区块链技术在税收征管中的应用探析

闫英楠

摘要：现代化的财政治理体系需要与之相匹配的税收制度，而税收征管能力不足是制约我国税制改革进程的重要因素。区块链技术在提升征管技术、管理效率，改革征管模式等方面有广泛应用前景，作为一个多节点储存、拒绝更改的账本，可以实现信息记录的准确和交易链条的完整。区块链发票的试点实现了资金流与发票流的统一，并且大大提高了发票使用的效率。本文基于现有的一些研究，提出了将区块链发票延伸到其他票据的一些应用场景，并在区块链技术加强税收信息化建设与提升税务机关管理模式方面提出了一些思路。

关键词：税收征管 区块链技术 治理现代化

随着网络基础设施的构建，新兴计算机技术比如大数据，区块链等的发展与运用，全球计算能力和价值创造能力得到了提升，奠定了税收征管现代化的硬件基础。区块链作为计算机技术的新兴应用模式，具有去中心化、数据不可篡改或重复、交易信息易于追踪和监督、交易流程公开透明等特征，为数字化时代下的财政管理改革和发展提供了新的思路和方向。

一、区块链的技术原理及应用实践

（一）区块链的技术原理

区块链技术的本质是一个记录和储存数据的分布式数字账本。在一个对等的网络中多方参与数据的更新、储存、传输，经过共识后的交易信息以块状结构打包并以链式结构储存在区块链网络中。其特点如下：

1.分布式账本拒绝更改。在区块链网络中，每个节点都可以获得准确的交易记录，并且共识机制保证只有经过大多数节点的认可才能生成记账数据，随后在各个节点同步更新。因此单个节点几乎不可能做到更改数据，使得信息更加准确。

2.信息透明可视。区块链系统是一个去中心化的系统，各节点都有平等的权利，各节点可以根据需求和权限随时加载其他节点信息，使信息共享便捷高效。

3.信息完整可追溯。由多节点组成的网络中，每一笔交易信息都会在不同的节点储存，并且单个节点无权更改和删除数据，保证了信息的完整性。即使某些节点损坏，也可以在其他节点找到备份，每个节点具有相同的记账权，无需担心数据缺失。

（二）区块链的应用实践及效果

2018年，深圳税务局和腾讯公司合作在深圳餐饮行业第一次尝试了区块链电子发票，收票人实现了随时报销，瞬间到账的快速体验。截止2019年10月底，深圳市开出的区块链发票达到了1000万张。

通过区块链发票系统克服了传统电子发票和纸质发票的很多短板。第一，实现了资金流与发票流的同步，付款即开票，开票即可报销，交易信息和发票信息被转化成相关的字符保存在区块链系统。第二，交易信息可追溯、不可篡改。税务机关通过数据分析开票企業的交易信息合理性，随时调取相关数据，使得税务检查更加主动。第三，线上和线下同步，发票信息的状态随时更新，整个交易链条清晰可见。

二、现行税收征管中存在的问题及技术的局限性

（一）现行税收惩管中存在的问题

我国的征管能力亟需解决的问题就是信息不对称。税制现代化是国家治理现代化的有机组成部分。税制的改革要充分考虑征管水平，征管能力也要适应税制的改革进程。直接税涉及纳税人全方位的信息，并且要求银行、社保、房管等多个部门的数据共享与协作。不同于以往的企业代扣代缴制度，房产税和个税汇算清缴要求纳税人自行申报涉税信息，如何确保申报信息的准确给税收征管能力带来了很大的挑战。只依靠征纳双方获取的单一方面的信息是不充分的，其他第三方来源的信息作为涉税数据重要的补充，可以验证既有信息的准确性，完善税务机关掌握的信息，解决征纳双方的信息不对称，防止税源流失。

（二）现行税收征管技术的局限性

1.各部门之间数据互联互通程度不高。目前我国的各相关公共部门虽然都建立了各自的数据库，但是相互之间缺乏充分的数据共享，只是单一的税务部门掌握的纳税人信息不足以实现现代化征管。在信息传递过程中主要是税务机关与各个第三方部门之间单向的流动，缺乏积极性。

2.数据管理体系还不完善。第三方涉税信息设计大量的纳税人隐私和商业秘密，在信息共享过程中会有很大的阻力。第一，在这些数据的管理和使用方面未形成完善的体系。第二，在利用大数据进行社会治理方面未出台行之有效的办法。例如在纳税人信用评级方面，由于信息不对称，对纳税信用评价和管理形成制约。

3.信息化建设距离现代化征管还有差距。在增值税票据方面偷税逃税、虚开发票问题依然存在，目前的征管能力无法确保票据与业务的匹配。在产权登记方面，例如我国的房产登记制度，由于产权信息多样化，导致一部分房产需要纸质产权证书作为唯一权属确认的凭证，这很容易造成证书造假和权属纠纷，涉税信息缺乏可靠性。

三、区块链技术在税收征管中的应用探析

（一）让数据变得真实

1.票据信息区块链化。通过构建区块链票据信息管理系统，完善涉税信息管理体系和票据管理体系。将现行纸质票据纳入区块链网络，如海陆空客运票据、景点门票、过路费、过桥费等。一些行业开票困难，如农产品收购、共享平台等行业，由于面临众多的个人交易方，开票具有很大难度。在引入区块链票据系统后，可根据实际资金往来数据自动生成可抵扣的区块链支付凭证，实现了数据的同步和准确。

2.财产信息区块链化。由于区块链储存数据可追溯、不可篡改等特点，这在资产的权属确认方面具有先天的优势。在此基础上可以为企业和个人的固定资产、无形资产、高价值的商品构建一个区块链登记账本。自该资产从一出厂就记录在案，因此其随后的转移，抵押等变更情况清晰可见。区块链的精确的数据储存功能可以实现资产数字化，提升征管效率，节省成本。

（二）加强数据联通

区块链技术提供了一个不可更改的账本，准确记录各种数据，并且其点对点传输机制和开放共享的理念为数据的高效流动提供了解决方法。因此利用区块链技术建立涉税数据共享平台，加强税务部门与企业、社会组织、金融机构的数据互联互通，让涉税信息变得透明。

在区块链平台中加入更多的相关主管部门节点，并且要赋予纳税人节点更多的权限去参与个人信息的写入、检验、维护。当纳税人完成信息申报后，系统便自动计算并扣缴税款，极大地提高了效率，节约了成本。当存在纳税争议时，税务机关便可迅速调取该事件的全面信息和操作日志，提升了办案准确性。

（三）加强数据管理应用

1.完善社会信用评价体系。区块链技术可以帮助税务部门获取全方位的、及时的涉税信息，因此有助于完善动态的信用评价机制。税务机关可以利用大数据综合评价纳税人信用，并将评级结果反馈至区块链网络。针对不同的信用评级实施差别化管理，对高信用个体实施更多的税收优惠、更简化的办税流程，从而在纳税人群体中起到引导作用，有助于促进纳税遵从。

2.风险与隐私管理。大量的共享数据涉及纳税人隐私，因此从顶层设计出发，对各区块链节点授予适当的权限尤为重要。税务部门作为区块链系统的主导者，具有准入、审批权利，对不同的节点设定不同的权限，充分保护纳税人隐私，防控数据风险。在纳税评估阶段，将不同的财务、税务指標写入合约程序，动态监控纳税人的横向和纵向的波动情况，一旦异常，迅速预警，提高了税务机关办案效率，节省了时间和成本。

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（作者单位：新疆财经大学财政税务学院）

责任编辑：凌玉