对优化企业财务内部控制的探讨

任晓芳

【摘 要】企业在当今市场经济中，对于市场的变化是很敏感的，在当今市场中有着不可取代的作用，是引领当今科技革命走向产业革命道路的中坚力量。当前企业的生存要面对很多困难，因此，企业需要财务内部控制来降低企业在生产运营中的成本。因此，为了进一步增强企业的竞争力和生命力，为了进一步促進我国经济的发展，急需探讨我国企业在财务内控方面存在的问题，并采取行之有效的解决方法。

【关键词】企业；财务内部控制；优化

随着社会主义市场经济的不断繁荣，行业内部的竞争是愈加激烈。会计内部管理作为企业管理的重要组成部分，也逐渐地被企业管理层看重。内部控制是对于企业正常生产经营的有效控制，也是企业顺利经营的有效保证。它不仅涉及到企业的资产安全、交易安全，同时还直接影响到企业财务信息安全，因此，对于财务内控管理力度的把控是各个企业的必修课。

一、优化企业财务内控的作用

（一）有助于提高企业核心竞争软实力

在企业急速崛起的大背景下，很多行业的发展空间越来越小已经成为大势所趋，如何在这一片红海市场中始终保有竞争优势，将是每一个企业必须考虑的问题之一。实际上，作为企业无论是生产经营活动、广宣活动以及投资管理活动所涉及的资本体量，如何实现花一分钱赚两分钱的效果将是每一个企业的管理者和财务工作人员首要考虑的问题之一。因此，企业需要加强财务内控管理工作，以保证企业投入到生产经营活动及投资管理活动中的资金运作更加合理、高效、安全，从而提升企业内部的财务内控监督管理水平，最终实现企业内部管理控制能力和企业核心竞争软实力的提高。

（二）有助于提高企业的财务风险管理能力

企业的财务内控管理是基于企业自身的财务管理水平以及销售经营情况的基础上做出相对应的财务风险预判，利用企业的财务内控管理机制进行财务风险应对，加强内部财务监督管理，从而降低财务风险的发生率。换而言之，财务内控管理有利于提高企业的财务风险管理能力的同时，还有助于形式系统化的内部财务管理监督机制，防止企业资金挪用等管理漏洞的发生。

二、财务内控优化需要解决的主要问题

（一）内控意识与管理机构缺位

目前，大多数企业仍采用早已不合时宜的运营管理模式，董事会和监事会的设立无法尽其职尽其用，名义上的职责不能得到实际的落实，很难充分发挥其监督职能，自上而下把企业内控当作流程化、形式化的工作。市场上许多企业在财务资金的管控上重视意识缺失，截留收入、虚报冒领的事项时有发生，货币资金的流动性强、风险也大，会计系统的控制是非常关键的，要有相应的监督控制机构。如果企业层面对此认识没有上升到战略根本性的高度，那么已经存在的相关制度也是形同虚设。但是，高层的重视与集中控制又不能混为一谈，如果管理权过于集中，同样也会影响财务内控的效果，实施内控对财务健康发展的效用就无法达到最大化，最终对企业运行状况造成不利。因此，专门的内控机构的科学设置与落实启用十分必要。

（二）风险管理意识淡薄

国内企业的内部管理的风险管理机制存在很多的问题，直接影响到了后续的风险管控。一个科学健全的内部控制机制要包含风险识别、风险评估、风险应对三个环节，但是国内的大多数企业都没有达到要求。常见的情况是，企业内部控制的风险管理机制只是对于某一个方面的风险进行重点监控，忽略了对于企业经营过程中的其他风险。或者只是建立起了风险识别和风险评估，忽略了风险应对。这样不健全的风险管理机制，不仅不能帮助企业很好地抵御经营过程中的风险，也为后续的企业管理工作留下了很大的隐患。

（三）不科学实际的内控管理制度

进入近十年颠覆性的企业发展阶段后，我国企业明显更加重视财务内部控制相关制度的制定和实施，意识上有所觉醒，但从制度符合客观性的程度来看仍然并不乐观。内部控制中财务相关内控制度的建立与执行是财务内控的基础，涉及到财管机构设置与权责分配，内审机制和反舞弊机制等，如果这些制度没有得到科学和完善地制定，就不具备内控的可执行性。经调查，我国百分之八十以上的企业不具备完善的、符合企业发展的内控制度，其中重要的一点表现就是财务方面的内控也缺乏行之有效的机制保障。

（四）财务内控制度执行力较差

财务内控精细化管理作为我国财务管理要求的重要组成部分。但目前我国传统的粗放式财务内控管理模式仍占主要地位，多数内控制度名不副实，并没有实际落实到企业全流程管理中。财务内控由于没有执行力的推进保障，多个内控环节责任缺失，权责错位，信息沟通渠道不畅甚至扭曲，严重影响了财务内控的科学有效进行。

（五）内部审计工作存有缺陷

企业内审工作应该是一项总体的、全面的工作，对财务的审计又是重中之重。在层次上要分得清，财务管理部门做好充分的配合与支持，并提高独立性，否则财务部门与审计部门混淆不明会严重影响内审效果。另外信息沟通渠道不畅也会使内审工作难以有效开展，不能保证信息的有效、准确沟通。除此之外，如企业审计人员缺乏专业性，不具备全面的专业知识，也会严重影响监督职能的发挥。

三、优化企业财务内控的措施

（一）企业加强财务内控优化的重视

市场经济飞速发展和大数据技术成熟的背景之下，结合我国企业财务内部控制的现状，国家应加大管控和督促力度，积极鼓励企业完善内部、严格内控，把内控作为搞好企业经营“长治久安”的一剂良药，转变对内控的认知，进而全面激活全体成员对财务内控的关注、支持与配合。

（二）科学设置内控制度与专职机构

企业设置财会内控监督专职机构，机构成员应由财务部门之外的各个职能部门的员工组成，旨在使企业财务更加合法合规、资产严密安全、财务信息真实完整，进而促进企业落实好内控工作。参照国家《公司法》《证券法》《会计法》和《企业内部控制基本规范》等有关法律法规制定相应制度规范。按照科学的程序产生科学民主有效的财会内控机制，并与多个部门共同组建完善的内控监督体系。除此之外，企业内部控制工作的实施效果应与各位涉及成员的绩效考核挂钩，奖罚分明，激励适度，权责明确，增加绩效产出动力，为内控实施上了“人性”的保险。

（三）完善企业内部管理制度，明确人员的职责分配

在企业的内部管理过程中要结合自身的实际发展情况，制定一系列的管理制度。会计内部管理作为企业管理的重要组成部门，有着举足轻重的地位。企业的会计内部制度要遵循国家的法律法规，并依据企业的经营、发展不断调整和优化。制定并完善出优秀的财务内部控制制度，建立起科学高效的管理、监督机制，为企业财务内控打下坚实的基础。

（四）完善审计部门监管制度

首先，“独立性”为审计部门的必行之义，明确审计部门、财务部门的职权，建立完善的审计制度，满足监管要求，降低其他部门对审计工作的影响。同时，审计部门也要做好内审、外审的客观性，审查会计核算是否具备可靠性，信息是否完全真实，深挖并诊断企业财务状况，为财会内部控制和监督提供有力保障。做好整个控制过程的内审工作能促使事情发生的第一时间找出问题所在，迅速采取切实可行的措施。在内审机构设置之外，还应选择专业能力强、声誉好的外审服务机构进行年审审计，以更加客观审慎的视角为企业诊断财务内控问题。

（五）选拔高素质财务内控人员

建立适合的组织形式及管理模式，将适应时代发展、满足企业需求的人才纳入企业并科学合理地培养、任用是企业长久发展的“重中之重”。企业应及时开展专业技能的培训，定期组织各部门员工开展高水平、高质量的脱产学习，鼓励相关工作人员树立终身学习的意识，掌握前沿知识，锤炼全球化视角与理念，嗅探最新商业模式，避免闭门造车，不断赶超时代步伐。同时，使企业各部门之间交流互通，工作职责精细分化，有机配合，追责路径清晰，从制度和岗位设计上使人提升对岗位的履责意识，确保财务内部控制的提升和优化，使管理模式由粗放型向精细型转变。

四、结语

管理的粗放性一度使中国很多企业无法真正提升经营效果，盈利的出现往往昙花一现，常因财务管理不良出现较为严重的资金问题，因此转变管理模式，强化企业财务内控，精细化内控相關制度，是目前企业优化财务管理的当务之急，也是企业提高经营效益和自身管理水平的必经之路。建立健全经济业务控制制度，是大到贯彻好国家会计法律、法规、规章、制度，小到做好企业内部经营发展的最好体现。企业应当将预防性控制与发现性控制相结合，重视风险评估并运用好其结果。

（东方今报社，河南 郑州 450000）

参考文献：

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