大数据背景下的内部审计工作方法的创新研究

李佳欣 崔婧

【摘  要】十九届四中全会中数据生产资料被明确地提出，知识数据成为生产资料的必然需求。大数据已经逐渐覆盖社会的各行各业，应用领域变得越来越广泛并且给我们的生活也带来了一系列便利，同时它对审计工作也带来前所未有的挑战和机遇，传统的内部审计开始向大数据内部审计变革。论文通过运用对比分析法和SWOT分析法来综合分析运用大数据前后产生的差异，突出大数据对于审计工作方法的影响，最后针对它的劣势和威胁提出创新性的措施。

【Abstract】In the Fourth Plenary Session of the 19th Central Committee of the CPC， data of production was clearly put forward， and knowledge data became the inevitable demand of production data. Big data has gradually covered all walks of life in the society， and its application fields have become more and more extensive and brought a series of conveniences to our life. At the same time， it also brings unprecedented challenges and opportunities to the audit work， the traditional internal audit began to change to the big data internal audit. This paper comprehensively analyzes the differences before and after the application of big data through comparative analysis and SWOT analysis， highlights the impact of big data on audit work methods， and finally proposes innovative measures to address its weaknesses and threats.

【关键词】大数据;内部审计;工作方法;SWOT分析;对比分析

【Keywords】big data; internal audit; working method; SWOT analysis; comparative analysis

【中图分类号】F239.45                               【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）11-0068-02

1 大数据时代内部审计的概念及要求

1.1 大数据下内部审计的新概念

传统的内部审计是独立评价组织中各类业务和控制，从而确定是否按程序和规章进行处理，是否在实现组织目标。而大数据背景下内部审计新概念至今没有一个明确的说明，通过查看不同的文献，总结了以前学者从不同角度对大数据背景下内部审计的新概念。汤靖（2016）指出内部审计大数据系统以事实为依据，以法律规章为准绳，确保发现提供虚假数据时，可以通过数据间的勾稽关系得出真实的信息，具有真实性、充分性等特点。李康平（2016）指出在大数据审计中，互联网技术为审计工作提供便利，使得审计业务和管理实现信息化。孙敏（2020）指出大数据审计是在传统审计基础上运用大数据技术对财务与非财务数据进行对比分析，判断相关财务数据的真实可靠。

1.2 大数据下内部审计的新要求

大数据可以轻松高效完成常规软件无法完成的工作，对数据进行综合分析处理，得出财务与非财务海量信息，为企业决策奠定基础。正是由于在一定时间内无法用常规的软件进行，需要新的处理模式，这也就对我们利用大数据进行审计提出了新的要求。另外，由于大数据具有“4V”特征，规模性、高效率性、多样性、可靠性等特征，因此，我们应该在理解业务的基础上深度挖掘数据库，通过查看企业半结构化、结构化的数据以及财务数据等，加强数据的敏感度，从而增强审计的效率。

2 大数据时代内部审计工作方法的变革

2.1 审计数据从抽样到全面的转变

年度审计工作量比较大，需要检查会计报表、会计账簿、银行对账单、主要的供销合同等。对于大量的会计账簿，传统审计主要进行的是抽样调查，而大数据审计可以搜集到更多的数据，收集更多的审计证据。大数据审计无论是在审计安全性还是审计成本上，都在优化。

2.2 审计数据由精确到把握大致发展趋势转变

由于传统审计采用抽样调查所得的数据较少，由于样本量少所以分析一定要精确，而大数据审计人们可以运用审计软件搜集海量数据，然后运用分析软件进行深度挖掘，根据对数据的分析分析出大致的趋势，如利用柱状图、折线图、饼图等，从而针对数据提出建议。

2.3 审计数据资料由纸质资料的检查到电子资料的检查转变

大数据下，无论是在信息量上还是交流的渠道上，都呈現出多样化的趋势，我们可以轻松查到有关的资料，并把这些资料汇总起来，然后利用分析工具进行整合数据，对不同的情况使用不同的分析工具，有利于审计工作的顺利进行。

3 运用大数据前后内部审计的SWOT分析

大数据内部审计虽然是时代进步的特征，但是它也有自身的优劣。从表1可以看出，传统审计信息的安全性、可靠性较强，但是信息具有滞后性。而大数据下内部审计获取信息渠道增多，效率高，但是信息的安全性亟需提高。

4 大数据时代下内部审计的应对策略

4.1 重视大数据下内部审计人才的培养

大数据背景下，抽样审计开始向全面审计转型，运用大数据审计会获取大量的数据，这就需要对数据进行全方位的分析，从而对审计人员的素质有了更高的要求，内审人员不仅需要学习处理大数据的内审分析模型，还需要学习内部审计的专业知识培训，使他们对内控知识有更深刻的认识，从而为大数据审计工作打下基础。

4.2 坚持以风险为导向，进行全方位审计

通过大数据审计获得的大量的数据，运用内部审计分析模型全面地分析数据，对可疑的数据进行识别，对相关的业务进行排查，从而降低审计风险，增强信息的可信度，针对可疑数据查看业务，是由什么因素造成的，利用大数据将可疑数据进行归类，得出共同的或相似的原因，从而弥补漏洞，降低风险。

4.3 加强内部审计制度的建设，保障信息的安全性

大数据下，由于专业内部审计人员的缺乏，可能造成数据分析的质量不高或者没有充分利用大数据而使得审计风险的提升，审计人员在审计内部信息的同时要充分关联外部的信息。并且由于现在内部审计的制度还不完善，极易造成数据破坏或信息泄露，一旦涉及公司机密的数据被泄露，公司将出现不可磨灭的损失。

【参考文献】

【1】刘荣.浅析“大数据”时代的内部审计应对策略[J].中国内部审计，2015（05）：42-46.

【2】汤靖.试论新常态下内部审计大数据系统的构建与实施[J].中国内部审计，2016（09）：42-44.

【3】李康平.大数据时代下信息化审计研究[D].北京：北京交通大学，2016.

【4】何伟民.大数据环境下内部审计发展趋势研究——以某城市商业银行为例[J].甘肃金融，2019（05）：64-67.

【5】诸凡.大数据时代下的内部审计[J].财政监督，2018（09）：94-96.

【6】於少华，欧秀英.云审计发展对传统审计的影响[J].市场周刊，2019（10）：115-117.

【7】宋弘涛.新形势下企业内部审计转型的方向与路径[J].中国内部审计，2017（10）：38-41.

【8】周霞，林津翘，华峰.大数据时代企业内部审计新常态研究[J].中国内部审计，2017（03）：13-17.

【9】孙敏.大数据在審计工作中具体应用的探索[J].现代商业，2020（24）：156-157.