农业科研院所内部控制建设研究

李云峰

摘要：农业科研院所正处于深化改革的大背景下发展，加强内部控制建设成为农业科研单位更好发展的一种保障。本文对农业科研所内部控制建设中存在的问题进行具体分析，并就如何加强内部控制建设提出合理化建议。

关键词：农业科研院所 深化改革 内部控制

农业科研院所是我国农业研究的重要力量之一。随着经济发展，农业科研院所发展的内外部环境发生了明显变化，单纯借助松散的内部控制建设方式进行内部控制建设并不可取，加强内部控制建设，依托内部控制建设活动开展提供的保障进行规划式发展也十分必要。

一、当前农业科研院所内部控制建设中存在的问题

（一）内部控制建设环境较差

内部控制建设相关活动的开展需要良好的环境支持，但农业科研院所中，内部控制建设在开展上很难得到良好的环境支持，这也是致使农业科研院所内部控制建设效率缓慢的因素之一。例如，部分农业科研院所缺乏明确的内部控制建设制度，领导层虽然能够作为内部控制建设的核心力量，但内部控制建设权责关系不清导致很多具体的内部控制建设措施无法较好执行。某些农业科研院所本身具有一定程度的行政化管理色彩，内部控制建设活动的开展也会触及到特定部门与人员的既得利益，因此，农业科研院所在内部控制建设上便难以达成高度统一，且人为因素很容易成为内部控制建设活动开展的阻碍性因素。

（二）内部控制建设方法单一

农业科研院所中，内部控制建设所选择和应用的方法较为单一，大多数农业科研院所在内部控制建设上的“人治”特点较为显著，依托特定人员开展内部控制建设也是大多数单位的选择。这一做法虽然能够在一定程度上满足内部控制建设需要，但在诸如财务管理相关的内部控制建设上，财务人员业务范畴无法达到内控的要求，仅仅依托账目清查等办法作为内部控制建设策略都会对内部控制建设成果取得产生负面影响。

（三）内部控制建设十分笼统

农业科研院所在内部控制建设上往往无法明确出重点，笼统进行内部控制建设也被证明对内部控制建设能力提升，农业科研院所更好发展等方面无法提供更好的保障。从内部控制建设理论的角度来看，内部控制建设本身关乎多个层面与多个维度，农业科研院所虽然不以盈利为最终目标，但与其他单位等组织的内部控制建设活动在开展上具有一定相似性。相当长一段时间以来，农业科研院所在发展进程中已经暴露出了很多问题，系列问题尚未得到彻底解决也导致现阶段内部控制建设活动开展的压力陡然上升。单纯地对财务管理进行监督与审计，或仅仅在某一个层面进行内部控制建设均不可取，笼统地进行内部控制建设不仅无法取得较好的内部控制建设成就，反而会导致农业科研院所内部控制建设资源的浪费。

（四）内部控制建设缺乏评价与监督

农业科研院所在内部控制建设活动中，对内部控制建设相关的评价与监督事宜的开展并未给予充分关注。由于缺乏有效的评价，农业科研院所很难对内部控制建设活动开展状况进行较好掌握，内部控制建设方法与措施的有效性也无法得到保障。一旦内部控制建设活动缺乏监督，内部控制建设便容易受到更多人为因素等外部因素的影响，某些内部控制建设中存在的问题更加无法被发现。

二、农业科研院所加强内部控制建设的策略

（一）营造较好的内部控制建设环境

农业科研院所更好进行内部控制建设首先要营造出较好的内部控制建设环境，并依托内部控制建设环境的重塑或优化，为内部控制建设活动开展提供更多支持。具体来说，农业科研院所首先要制定内部控制建设制度，将内部控制建设的主体，内部控制建设权责关系，内部控制建设基本原则等进行较好细化，在确保内部控制建设制度本身具有较高科学性与可行性基础上，增强内部控制建设制度对内部控制建设环境的支撑性功能。除进行内部控制建设制度的确立外，农业科研院所需要在推行内部控制建設制度的同时加强对内部人员的思想建设，通过向各个部门下发内部控制建设相关要求的方式，增强各部门间的人员联系，强化职工的内部控制意识，扩大农业科研院所内部对具体内部控制活动开展的支持。

（二）提升内部控制建设方法多元性

内部控制建设方法对内部控制建设活动开展的顺利程度和成果取得具有明显影响，农业科研院所加强内部控制建设要从具体方法的选择和应用上入手。单一的内部控制建设方法，会表现出农业科研院所内部控制建设整体上的僵化性特征，农业科研院所需要结合内部控制建设实际情况，不断地对内部控制建设方法进行多元化发展。建议农业科研院所在信息化技术不断成熟与发展的条件下，将信息化技术引入并应用到内部控制建设和综合管理中来，通过电子商务、内部办公软件作为管理创新的切入点，为内部控制制度建设保驾护航。借助各种信息化手段进行内部控制建设，从而增强内部控制建设的整体效率。

（三）有目标和重点地进行内部控制建设

农业科研院所需要在内部控制建设上确立明确目标，有规划、有重点地进行内部控制建设。笼统地进行内部控制建设进程，已经被证明无法对农业科研院所内部控制建设能力提升做出贡献，且会导致很多内部控制建设资源的浪费。农业科研院所需要借助深化改革的历史契机，对自身内部控制建设的总体目标与阶段性目标进行确立，并在内部控制建设目标的指引下开展具体的内部控制建设活动。例如，在财务管理较为混乱的农业科研院所中，可以通过调整预算管理策略，优化财务管理人员配置等办法进行内部控制建设尝试。在人力资源管理状况较差时，农业科研院所则可以通过调整绩效考核机制，优化岗位设置等办法进行对应地内部控制建设尝试。

（四）确立内部控制建设评价与监督机制

加强农业科研院所内部控制建设需要及时建立相应的评价与监督机制，对于内部控制建设中的问题，逐步进行内部控制建设调整，开展更为高效的内部控制建设活动。建议农业科研院所成立专门的内部控制建设评价与监督小组，并采取定期与不定期相结合的方式，对农业科研院所整体及部门的内部控制建设状况进行评价，按照既定评价标准产生的考评结果成为内部控制建设调整的参考和依据。

在监督上，内部控制建设监督不仅要对具体内部控制建设措施执行状况进行监督，更加要对相关部门及人员进行监督，发现内部控制建设相关问题时也要及时进行原因分析及解决，从而为内部控制建设活动的常态化开展扫清障碍，促进内部控制建设能力的逐渐提升。

参考文献：

[1]李伟娜.浅议行政事业单位内部控制建设存在的问题及完善对策[J].时代金融，2017（18）：65-65.

[2]谭善华.农业科研事业单位内控建设的再思考[J].中国农业会计，2018（7）：20-21.

[3]韩红.农业科研单位内控制规范和评价[J].当代会计，2018（6）：55-56.

（作者单位：北京市农林科学院计财处）

责任编辑：宗宇翔