企业财务会计中内部控制的优化路径

斯叶青

摘要：现如今，我国经济和技术进一步发展和更新，对于各大企业的经营管理而言，应紧跟时代发展的步伐，这就特别强调企业应做好财务会计内部控制工作。本文主要探究当前企业财务会计中内部控制存在的一系列问题，结合企业财务会计内部控制的原则，提出切实可行的优化路径，以此来有效提升企业财务会计内部控制的效果和质量，促进企业的不断发展与完善。

关键词：企业财务会计;内部控制;优化路径

引言

随着社会经济的迅速发展，企业也逐渐提高了财务会计内部控制的相关要求。企业通过有效开展财务会计内部控制，能够确保自身各种资产的安全性，并在企业未来的稳定经营发展中具有关键的价值[1]。要想确保企业正常经营和资金的流动，必须有效实行财务会计内部控制。基于此，企业必须充分了解财务会计中内部控制存在的问题，然后依据企业发展的具体需求，保证管理活动合法性，坚持针对性原则来进一步优化财务会计内部控制路径。

一、企业财务会计内部控制存在的问题

（一）财务风险评估欠缺有效性

在各大企业财务内部控制中风险评估是十分关键的一环，风险评估直接影响到企业财务会计内部控制的有效性。因此，企业必须高度重视财务风险评估。然而，现阶段大多数企业的财务管理中都严重缺失财务会计内部控制的风险评估机制，大多数企业管理者也忽视财务会计内部控制，其在工作中更加注重企业的经营管理，关于财务会计的内部控制主要是实行事中控制和事后控制，所以并没有事先分析和判断财务风险，且财务风险评估效果比较差，甚至有些企业并没有专业负责财务风险评估的人员，进而严重影响到财务会计内部控制的有效性[2]。

（二）企业缺乏内控意识

在财务会计内部控制方面，我国大多数企业管理者的相关意识都比较薄弱，认为其没有太大作用。因此，在日常工作中，关于企业内部的财务管理与内部控制的目标设定存在比较大的区别性，这就导致企业财务会计内部控制的工作实效性大大降低，进而极易使企业财务出现重大的风险。

（三）内部控制监督力度不足

企业内部监控监督主要涉及两个部分：一是，外部监督;二是，内部监督。以下主要从这两个方面来分析内部监督力度不足问题：（1）针对内控工作的监督，主要是由企业内部的审计部门负责，在理论上企业通过设置审计部门可以有效监督内控工作，然而在实际上因为管理者没有充分了解审计监督与内控工作的关键性，这就导致审计部门和财务部门均属同一层级的部门，且审计部门没有权利来全面监督财务内控工作，进而严重影响到内部监督效果的充分发挥[3];（2）内控工作的外部监督具体指政府和社会的监督，然而现如今我国大部分企业都没有做到内控信息的透明化与公开化，在这一背景下，自然无法实现外部监督的有效性。

（四）财务会计环节并不完善

现代会计涵盖了财务会计与管理会计，财务会计是管理会计的基础前提，两者之间密不可分，相互制约。其中财务会计的主要作用是为企业管理者进行各种决策，以及对相关项目进行恰当的筹资与预算评估，也正是因为财务会计具备这一作用，使得一些企业忽视管理会计，有的企业甚至会将管理会计人员安排到财务会计工作中去，进而导致企业失去强有力的投资信息，大大增加了其在资金运行方面的风险。

（五）财务内部控制的手段落后

企业财务会计内部控制的环节主要是：事前管理、事中控制、事后核算考核。然而大多数企业都是事前管理，并没有实行事后的核算考核。同时，由于现代管理手段的落后，且企业缺乏完善的财务会计内部控制体系，导致事前管理仅仅流于形式，事中控制只成为一种手段，这就容易导致企业资金管理发生较大的漏洞。

二、强化企业财务会计内部控制的原则

（一）立足于企业发展

企业财务会计内部控制的作用体现在多个方面，且这项工作的开展在企业的经营发展中起着重要作用，但在本质上内部控制的核心任务依然是促进企业的可持续发展;基于此，在强化企业财务会计内部控制中，应立足于自身的可持续发展，把企业发展作为内部控制的核心任务，在具体工作中，相关人员需要充分分析企业的具体发展情况和外部市场环境，还应充分了解行业内竞争对手的情况，以此来制定出切实可行的内部控制制度，提出全面且合理的内部控制措施[4]。

（二）确保管理活动的合法性

这是企业财务会计内部控制中最为关键的基本原则，也是这项工作顺利开展的重要基础。企业经濟利益与财务会计工作之间存在非常紧密的联系，这就使得有的企业为获得经济利益而没有严格遵守我国相关法律法规，在内部控制中做出了不法行为，即使可能在一段时间内得到了近期利益，然而却大大影响到企业的可持续发展;基于此，企业在财务会计内部控制中，必须严格遵照相关法律法规，保证管理活动的合法性。

（三）坚持针对性原则

虽然在企业中财务会计内部控制具有一定的普及性，然而具体工作内容却具有比较大的特殊性，不同的企业所身处的行业环境、自身具体发展情况等均存在较大的区别，其财务会计内部控制也需结合自身具体情况作出相应的调整;基于此，企业必须坚持针对性的原则，在财务会计内部控制中，做到具体问题具体分析，明确当下自身存在的具体问题，提出针对性地应对策略，并建立健全财务管理制度，有机结合起企业发展战略与财务会计内部控制，以此来更好地推进企业可持续发展[5]。

三、企业财务会计中内部控制的优化路径

（一）加强风险评估的应用

在企业财务会计内部控制工作中，为能够进一步完善财务机制，企业需要建立起责任体系，明确企业财务会计内部控制的总目标，再恰当地分解总目标，让每个员工都承担起完成总目标的责任，并明确每个员工的岗位职责，各个部门的职责，以此来提高财务会计内部控制的实际执行程度，进一步强化企业部门与员工之间的协调合作。同时，企业需进一步加强企业环境的控制，这样有利于构建起更加合理的决策与程序。由于企业的组织机构和职责的组成部分主要是员工在财务会计内部控制的执行能力和认知能力，所以在企业环境控制过程中，需要坚持职务分离的原则，借助权限制约的形式来有效地控制企业财务管理中可能存在的舞弊情况，然后需对企业的组织结构进行有效规划，以此来在极大程度上提升企业财务会计的内部控制效果。

此外，在内部控制中信息具有至关重要的意义，企业必须强化信息的沟通力度，一方面，在风险评估方面，需建立完善的风险评估机制，高度重视财务信息、市场信息等各类信息的手机，确保信息的真实性与全面性，以此来确保风险评估的有效性，并能够有效提高内部控制决策的合理性，在极大程度上规避财务风险;另一方面，在内部控制方面，应建立起长效的信息沟通和交流机制，确保企业各部门之间的信息共享及有效沟通，这样能够确保内控工作的有效执行与落实[6]。

（二）强化财务内控的意识

在企业财务会计内部控制工作中，企业管理者必须充分认识到财务会计内部控制的重要性，只有这样才能够满足这项工作的要求，提高企业高层人员财务会计内控意识，只有自身注重财务会计内部控制的相关体系，且进一步完善实行措施，方可确保财务会计内部控制的效能得到有效发挥，大大降低企业财务出现风险的概率。同时，企业应强化管理者的思维转变，注重事前控制工作，设置专门的部门来负责企业财务信息、市场信息、内部运营信息的收集工作，且对企业的相关因素进行综合，以此来合理判断企业今后经营发展中可能发生的各种不利的财务风险，并提前制定应用的控制措施和解决方案，从而有效降低企业财务风险的发生概率，有效提升企业财务事前的控制能力，最终在极大程度上提升企业财务会计内部控制的质量和效果。

（三）强化内控监督力度

在財务会计内部控制的外部监督中，企业必须强化内部信息的公开化，以此来确保社会监督与监督的有序开展。在财务会计内部控制的内部监督中，企业应做到以下两点：（1）积极借鉴和学习国际上先进的管理理念，及时更新企业管理者的管理观念，以便管理者能够正确认识内部控制工作的关键性，树立良好的内部控制意识;企业还需定期组织管理人员学习我国相关法律法规内容，更加全面的掌握相关法律法规知识，以此来确保自身财务会计内部控制工作能够满足相关法律法规;（2）组织企业全体员工学习财务会计内部控制工作的关键作用，调动全体人员参与到财务会计工作的监督中来，以此来大大提高内部控制工作的有效性[7]。

（四）细化管理流程

对于企业而言，不仅要控制企业运行中的成本支出，对不合理的成本支出进行纠正与规范，还需对现阶段自身内部控制管理状况加以进一步完善，如：企业需结合一定的规范来减少成本的支出，或是结合业务量的大小来明确不同的成本金额等。同时，由于企业在经营发展中其资金的存量势必会受到一定的影响，因此企业财务管理人员必须对现阶段现金流量的趋势进行全面分析，进一步强化内部的约束机制，确保企业能够在承受合理的风险下得到最终的利用。

此外，为确保企业的稳定长远发展，企业应注重财务会计工作思维的创新，具体做到以下几点：（1）积极引进先进的技术，对生产经营与管理方式进行创新，以此来降低生产经营成本，并提高企业的利润;（2）财务会计应依据自身工作经验提出合理的建议，对销售模式进行创新，以此来推动企业发展;（3）财务会计人员应对自己的工作思维进行创新，能够立足于经济利润来为管理者提供有效的建议，以此来提高企业的市场竞争力。

（五）提高财务人员综合素质

为提高财务会计内部控制的质量和效率，企业应注重提高财务人员的综合素质，在优化财务会计内部控制的过程中，强化财务人员的教育培训工作。具体内容如下：（1）通过专业竞赛活动和工作考核等方式，来更加深入的了解财务人员的能力水平、工作情况等，然后结合所了解的情况来有效制定培养策略;（2）建立健全财务人员的人才培养体系，加大资金投入与人才投入;（3）制定科学有效地的选聘制度与工作考核制度，以此来吸引更多优秀的人才加入企业财务工作来，并有效调动财务人员的工作积极性。

结语

总而言之，当前我国大多数企业的财务会计内部控制工作存在诸多问题，包括：欠缺内控意识、忽视风险评估、内部控制监督力度不足、财务会计环节并不完善、财务内部控制的手段落后等，这些问题都在极大程度上制约着企业的稳定长远发展。基于此，企业必须结合自身具体情况，立足于企业发展，确保管理活动的合法性，坚持针对性原则，采取有效措施来进一步优化内部控制，从而提高内部控制工作的质量和效率。

参考文献

[1]黄芳娥.企业财务内部控制存在的问题与对策研究——以工程企业为例[J].中国商论，2017（04）：85–86.

[2]马静.企业会计财务管理中内部控制工作强化路径的研究[J].全国流通经济，2018（13）：101–102.

[3]尹芳，尹怡.新经济背景下企业财务管理的创新管理路径研究[J].中国商论，2017（33）：123–124.

[4]吴博.企业财务会计中内部控制的优化路径研究[J].商场现代化，2017（20）：139–140.

[5]高兴.企业财务会计中内部控制的优化路径分析[J].产业创新研究，2020（10）：126+128.

[6]丛红萍.企业财务会计中内部控制的优化路径[J].现代营销（下旬刊），2020（03）：228–229.

[7]王丹.企业财务会计中内部控制的优化路径初探[J].中国市场，2018（10）：162+164.