审计人员做好资产清查的建议

宁夏回族自治区烟草公司银川市公司 康娅娟

在烟草企业的资产清查工作中，首先要对于企业的资产结构进行充分的了解，并且对于资产的类型要有明确的认识，从而才能够掌握资产的真实信息。其次，要对于一些能够真实反映企业资产质量和财产状况的内容进行关注，并且要通过资产清查对于企业的家底进行准确的了解，进而健全企业内部控制系统，提高管理水平，使企业能够创造出更大的经济效益。

一、资产清查专项审计的调查，准备阶段

（一）统筹谋划，编制审计工作方案

在企业的资产清查中，要有针对性的编制审计工作实施方案，制定有效实施方案能够帮助审计人员清晰的对于资产清查的相关内容进行有效的把握，从而才能够对于企业的资产清查工作进行合理的统筹谋划，最终能够在审计工作中遇到任何问题时，能够通过方案的提前制定找出相应的解决措施。首先，要对于资产清查中需要解决的问题进行明确，并且要对于问题的内容进行彻底的调查，以确保能够对于问题有清晰地了解。其次，针对资产清查，要确定出合理的审计方式，针对合理的审计方法建立起审阅，清查，分析性复核以及监盘，查询和访谈等相关的审计方式，有助于资产清查工作能够思路清晰的进行。最后，要针对审计内容进行合理的判断以及找到对应的依据，从而能够准确地分析出资产清查中发现的问题对于企业发展造成的影响，如果会对于企业形成新的机遇，就要予以把握，如果会对于企业发展造成威胁，就要进行规避措施的制定。并且，要针对于清查内容进行合理的划分，从而使实际操作人员能够在资产清查中对于自身所负责的工作内容有清晰的认识。并且要对于工作内容进行合理划分，使清查工作能够有序开展。

（二）定制调查表，被审计部门开展自查

由于在企业资产清查时，工作量较大，但是企业内部的审计人员数量有限，因此，为了更好地进行资产清查，应该设计制定有效，实用的资产清查表格。通过自查表格提升清查工作的效率。首先，要制定资产管理制度统计表，通过使用资产管理制度统计表，能够具有清晰的思路，使企业能够借助统计表来了解资产清查事项。其次，要针对不同性质的资产内容进行不同的资产调查表格设置。在针对往来债权，应收票据，存货，长期股权投资，企业固定资产，投资性房地产，无形资产，土地使用，专利权，等相关的资产进行统计时，要设置出不同类型的资产调查表格，以确保能够在表格的区分上清晰明确，对于后续的资产清查起到帮助作用。

二、资产清查审计实施阶段

（一）配置审计资源，开展资产盘点工作

资产清查审计的重点工作在于对于资产的清点核查，因此，在企业开展资产清查的时候，由于内容较多，范围较广，因此给内部审查人员带来了巨大的工作量。由于内部审计人员的数量有限，因此要对参与清查工作的相关审计人员进行合理的配置，确保审计人员能够各司其职，通力配合，才能够有效实施资产清查工作。首先，要根据清查的范围以及内容进行调查组的分配，通过调查组分配的内容进行内部审计人员的调配，使每一个审计人员都能够在资产清查中发挥出自身的作用，并且，要根据清查的进度以及实际要求对于人员进行实时的调整。其次，在资产审查的过程中，要将工作的重点放在全面盘查以及清点资产，负债以及所有者权益等内容上，从而确保资产审查的结果能够符合实际账目内容，真实可信。只有进行人员和合理分配以及对于工作重点的合理把握，才能够确保资产审查能够快速进行。

（二）深入分析收集材料，理清企业资产现状

审计人员在开展资产审查过程中，要对照企业的资产清查的自查材料以及审前调查表，企业财务账，资产登记变更表和现场盘点等材料内容，进行深入的分析，才能明确企业的资产现状。在材料分析上，要与国家相关的法律法规以及企业内部的规章制度进行结合，在资产盘点时，要进行统计，汇总和分析，通过这些工作的开展来理清企业的货币性资产，实物资产，无形资产等的真实情况。只有通过对这些内容的深入了解分析，才能够使审计人员在开展资产清查时，能够通过自身的分析判断从而掌握企业的真实资产情况，了解到企业的资产现状。在企业的资产清查工作中，需要审计人员能够通过自身的专业能力对于收集的材料进行判断，通过对材料内容准确性的判断，深入思考材料统计结果所反映出的问题并对存在的问题进行专业的判断，才能够掌握到企业的真实情况，这些都需要审计人员自身具有较高的职业素养。

（三）层层剖析，揭示问题的根源

在企业的资产审查过程中，一定要仔细认真。首先，审查人员要在清查过程中逐项统计盘点，才能发现在企业的日常经营中以及资产管理中存在的问题。常见的问题有：会计核算不规范，库存管理不严格，资产账目与实际不符等等。会计核算不规范会造成企业存在较大的经济风险，导致企业在发展的过程中容易出现问题。而库存管理不严格则会造成企业库存货物出现浪费或者过期等问题，会对企业造成经济损失。资产账目与实际不符会造成资管管理工作混乱，对于资产有序管理的工作开展造成不利影响。发现问题能够帮助审查人员对于企业的日常运营情况进行了解。同时，审计人员可以通过对于这些问题的延伸调查，从而发现在企业的资产管理过程中，存在的一些根本问题，比如制度不够健全，在实际工作中执行不到位等问题，通过对于这些问题的分析，能够归纳出在企业经营过程中还可能存在闲置资产，无效资产，不良资产以及低效资产等，从而发现企业在资产管理方面存在的问题，通过对于存在问题的研究，有助于帮助审计人员对资产清查中的隐患进行解决，并且在后续的审计过程中，能够更好地找出审计工作的关键节点。

三、出具资产清查审计报告

（一）突出清查主题，界定事实得出结论

在资产清查过程中，主要对企业的资产进行分析和清查，并且要给出相应的资产清查分析以及资产实际情况的报告。内部审计人员在进行企业的资产清查过程中，想要出具更加具有深度，真实可信的报告，就要对于自身掌握的企业的资产信息进行清晰的梳理以及找出各项问题的依据，从而使自身的报告能够有理有据。要对于资产清查的背景进行深入的了解，并且要通过自身对于清查原因的把握进行清查报告的撰写。把清查工作中发现的问题为依据，从而明确地指出当前企业存在的问题。在清查报告的撰写时，作为内部审计人员，首先要注意对于自身职业素养的重视，要本着实事求是，准确完整的态度对于清查企业中存在的问题以及实际的资产状况进行描述，以确保自身的审查报告具有高度的客观性，真实性，能够为后续的工作提出有利的依据。在清查报告的撰写工作中，一定要注意事实清楚以及反馈的问题要具有真实性。

（二）汇总清查资料，针对问题剖析原因

在资产清查报告的撰写上，要通过企业中不同类型的资产属性特性为主，对于不同资产内容进行归类总结。在资产管理制度的角度进行问题描述时，还要针对实际管理中反映出的资产管理违反制度所造成的各类问题进行说明，并且，要找出问题产生的原因，以及问题的共同特性。作为审计人员，要对资产清查工作制定出真实有效的清查标准，以确保自身在清查工作中，能够认真负责的总结出存在的相关问题，并进行汇总，对于资料进行分类。在资料汇总完成后，要通过对于不同种类的资产清查中发现的问题进行描述，并且要对于一些典型的问题进行说明，以确保能够通过资产清查的报告深入了解企业的真实财务状况。针对企业在资产管理中出现的问题产生的重要因素，要根据重要程度进行列举，从而找到在企业的资产日常管理过程中，出现此类问题的原因，并且要对于具体的实例进行总结说明。在汇总清查资料时，要针对问题进行深入剖析，作为内部审计人员，要发挥自身的作用，在清查过程中，尽职尽责，以确保清查工作能够取得良好的成果。

（三）立足内部服务，依据结果提出建议

在内部审计的过程中，要把握服务这条重要原则，在资产清查内部审计的过程中，在审计报告的撰写上，要注意实效，并且要有针对性以及可操作性。通过报告能够帮助企业解决自身在资产管理过程中存在的问题，从而发挥出作为内部审计自身的作用。作为审计人员，在进行资产清查的过程中，在发现管理以及制度的问题时，要及时提出，并且给出自身的建议。企业对于资产管理制度进行完善，在工作中，要设立统一的管理部门对于企业的资产内容进行管理。通过构建出统一的一体化管理方式，并且与预算管理进行有效的结合，从而提升企业整体的资产管理实效。对于企业内的管理模式要进行合理的分类，并且结合问题找到相应的解决措施。财务核算工作要严格执行会计准则，提高会计制度规范执行的力度，加强资产安全管理以及质量管理等相关工作，使资产清查审计工作在企业中发挥出真正的作用。在内部审计工作中，审计人员的监督职能要向内部服务指导评价的方向不断转变。针对清查工作中发现的问题，要进行制度规范薄弱环节的梳理。然后，再由内部审计人员提前制定出有效的服务指导计划或措施，从而预防问题的发生。最终，使内部审计制度能够具有规范的执行效果、防患于未然、最大程度规避风险。

四、结语

本文通过对于审计人员资产清查的建议展开讨论，通过探讨可以得知，在企业的资产清查过程中，首先要对于编制审计工作方案进行制定，进行统筹谋划。并且要制定出调查表，要求企业做到自查。其次，在内部审计过程中，要对于审计资源合理配置，通过科学的审计方法调查取证，发现问题的根源，通过合理机制的运用，使企业能过认清现状，能够通过资产清查为今后的工作开展提供依据，确保企业的顺利发展。