高校财务内部控制中的薄弱环节探究

王垚（陕西工业职业技术学院）

■引言

根据内部控制相关的基础定义，能够得出关于高校财务的内部控制，主要指的是高校单位为了目标管理工作的有序进行而确立的一系列政策、程序，其目的是防止在运行高校的工作中出现财务方面问题，从而确保安全、完整的高校资产，对于舞弊、失误的情况进行及时的发现、纠正。但是，当前国内高校财务内部控制当中存在的薄弱环节依旧较多，各方制度不够完善，因而亟需解决以保证财务控制工作的有序进行[1]。

■我国高校财务内部控制的固有特点

（一）高校财务内部控制的广泛范围

在社会不断发展的大背景之下，我国高校目前的办学规模也在逐步的扩张之中，高校的经济管理范围逐渐的宽泛起来。除了需要管理日常的校园财务外，还需要对校医院、校企合作企业、附属单位等方面的财务内容进行管理。因而，相较于一般的企业，国内的高校财务内部控制范围是非常广泛的。

（二）高校财务内部控制的多样化体系

在运行高校财务管理的工作中，其内容所涵盖的方面是多样化，诸如教学方面、科研方面、基础设施等方面。相较于一般企业，正是因为高校的财务内部控制具有非常强的多样性，才使得高校财务的会计核算复杂多变。现阶段，我国正处于经济发展的快速爬升期，使得国内的高校财务内部控制体系也愈发的复杂。

（三）高校财务内部控制资金的多元化来源

在此之前，国内很多的高校均为培养人才的非营利性单位，其资金来源主要依靠于国家的财政拨款。然而随着教育改革工作的不断深化，高校的资金渠道早已形成了多元化的发展趋势，诸如学生缴纳的学费、其他方式的融资、校企合作的盈利分红以及社会各界捐款等。

■我国高校财务内部控制中的薄弱环节

（一）高校财务内部控制制度不完善

关于制度不完善的内容主要体现在以下两个方面：首先，高校财务内部控制制度太过简化或者并不符合其自身所运用的管理模式。而在我国大力发展教育事业的过程中，各高校均对其办学规模进行了扩展，比如学校间的合并、开班民办高校、开展分校区办学等。然而，高校对财务进行管理时，并没有依据具体的学校状况完善内部的财务制度，并未制定上下统一的管理机制；其次，对于现行制度并未得到有效执行，仅存在于形式之上。当前，国内大部分高校都进行而来财务内部控制制度的制定，然而却并没有相应的规范控制体系，并且相关工作人员的职权界定并不清晰，进而使得财务的管理工作异常混乱，相关制度难以开展有效的执行[2]。

（二）高校财务内部控制意识淡薄

在过去的多年时间里，国内在招生时均按照国家下发的计划进行，随后在依据国家计划进行拨款支持教育。在那计划分配的年代，高校缺乏教育资源自主权利用及配置的权利。而在教育改革不断深化的今天，国内的高校所具有的自主权愈发壮大。在此形势之下，市场机制及财务风险早已牵涉到高校，然而，因传统及历史的因素影响，国内高校财务的内部控制管理工作并没有伴随着市场的发展而改变。在控制意识方面，国家及有关主管单位均为给予相应的重视，很多财务人员或者是高校领导都不熟悉高校财务的内部控制，更别说对于内部控制的关注程度了。

（三）高校财务内部控制体系不健全

从具体的情况分析可知，国内高校财务内部控制体系不健全有以下两方面：首先，内部控制的范围并不全面。高校在传统思想的影响下，常常只关注于重要项目的控制，并未对一些偶然性项目的控制给予相应的关注，比如国内有很多高校都没有建立关于对外投资方面的内控制度，其部署以及实施程序均未实现标准化，项目实施后也未对投资进行相应的跟踪监督；其次，内部控制的管理对象并不完善。执行财务内部控制的主要对象是对财政拨款进行处理的会计人员，并未充分约束其他校企合作企业、后勤等附属单位会计人员的行为。

■完善高校财务内部控制的对策分析

（一）制定科学的财务管控制度，提升资产管控科学性

在高校财务内部控制工作当中，需要确立科学的管控机制，通过正确的管理模式监督财务流水，进而有助于强化财务管控的工作效率。在进行高校财务内部控制时，需有序开展货币资金的控制，这是高校进行财务控制的核心内容。在管理高校财务时，还需要管理好相应的开支控制。

作为内部控制的重要内容，资金控制主要是针对于货币资产进行的控制工作，对资产控制进行有序的管理能够在最大程度上提高财务管理的工作效率。另外，从组成结构来看，货币资金在高校的资产当中占有重要的位置，财务管理系统中资金流动是核心控制内容，高校的稳定运转是由高校财务的流动资金所给予支柱的。因此在内部控制工作中，相关人员需仔细记录每笔资金的流向，并反馈给相关负责领导。而关于资金的流向大体上有两个板块，一是教职员工薪资开支，二是物资开支。因此在进行财务内部控制时，需认真审核教职工的薪资考核标准，对工作效率高、能力强的教职员工进行核实并按照高标准进行工资的发放，而对于低工作效率的教职员工进行核实并按照低标准进行工资的发放。在教职员工当中，营造良性竞争的工作氛围，强化员工的办事效率。另外，关于学校的日常物资采购，后勤需采用“票证相应”方式进行核查，由相关负责人员检查并保留物资的采购记录，避免出现公费私用的情况出现[3]。

（二）树立正确的内控意识，选用高效的会计管理方法

学校领导必须对财务内部控制工作加以重视，对相关控制标准展开细化工作，编纂指导内部控制工作开展的指示性文件。会计人员依据凭证进行登记，按通用、专用两种凭证进行处理，相应设计会计账簿、报表、款项等。在设计会计账簿时，通过总账格式对基本财务状况进行记录，协调管理财务内部控制工作。

在分项管理会计账簿的通过中，可通过日记账、明细账方式进行管理，记录每日财务支出金额。为有效处理财务控制工作中的薄弱环节，管理人员需设计完善的会计报表，并报由领导审批。对于会计报表当中存在的异常资金流向，需要及时进行纠察，将责任追究到个人。制定每周一查制度，强化高财务内部控制有效性。在设计负资产表格时，要设计月度现金流和盈余表，并交由学校各部门，再有各部对财务数据进行再次审核，避免财务内部控制过程中产生疏漏。最后，高校财务在进行内部控制时，财务工作者需认真管理对外投资工作。其中最为关键的是工作便是防范决策失误的发生，执行投资授权制度。坚持开展对外投资研究与审批制度，在集体评议的基本准则下展开工作。在内部控制工作中，应着重防止投资工作的盲目性产生，后续的财务工作需依据前阶段的内部控制工作进行制度的制定，并进行相应的管控工作。

（三）完善财务分析指标体系，强化财务预算管控意识

在开展高校财务的内部控制时，强化管理资金筹集工作与账目监管工作，可有助于稳定财务系统的正常运行。在进行资金筹集的管理工作中，学校需要合理规划政府扶助型资金的调用，并统一管理学生所缴纳的学费以及其他收入。按照年度学校所制定的教学计划开展状况，设计具有较强可操控性的财务管理方案。

重点对财务内部控制工作当中的薄弱环节展开分析工作，构建标准化的财务信息系统，帮助资金结算管理效率的整体提升。组建财务控制管委会，主要针对日常的学校财务工作及能力进行细致检查。对校财务部门的相应管理工作进行针对性的指导，在校办经营产业中，各单位必须对预算申报表及调整表进行仔细的填写，并由相关责任领导进行统一研究后确定具体的预算配置方案。校财务处在工作中需对市场物价的起伏状况进行系统性的分析，给出关于审核预算的详细建议，并由校领导进行审批从而确定具体的财务管理方案。校财务处须依照财务管委会需要，审批下发预算指标，落实并细化年度预算或细致调整年度指标。财务处对审批的最终结果反馈到相关单位，从而有效避免财务内部控制工作中产生隐患。

■结束语

综上所述，高校内部想要完善相应的管理工作就必须对内部财务管理加以重视，强化对于资金的管控。因此，财务内部管理工作倘若发现薄弱缓解就必须及时进行发掘，并对当前所存在的问题开展相应的处理及完善。按照具体的情况采用与之相适应的措施进行解决，从而确保机构运转的整体稳定性。文中根据当前存在的主要问题进行了详细分析，并给出了相关的建议，旨在保证高校财务内部控制工作能够有序进行。