浅谈税务稽查中数字化税务查账系统的实施路径

曹雪（青海民族大学政治与公共管理学院）

很多企业财务采用的是电算化方式，使得相应的财务数据量较为庞大，很多数据信息的储存在无形当中，且不同企业所采用的财务软件之间有着很大差异，这使得税务稽查工作质量难以得到有效保障[1]。在企业会计电算化发展的背景下，为有效保障相关税务稽查工作的效率与标准，就需要在税务稽查工作中应用数字化税务查账系统。与传统的税务稽查工作相比，数字化税务查账系统能够有效稽查相关企业的财务信息，大大提升了税务稽查工作的效率和质量。

■数字化税务查账系统的优点

（一）税务稽查更加全面

数字化税务查账系统在税务稽查过程中，主要从会计账户余额方向、报表分析、会计科目、记账凭证、纳税申报以及指标分析这六个方面设置相应的查账模型和涉税指标，并以此来对相关企业的税务情况进行全面分析和检查。这一系统还能很好的对接多种财务软件的数据，能够有效解决现场检查过程中稽查人员对不同类型财务软件不熟悉的问题，同时，还能够有效保障相关数据的真实性与可靠性[2]。在税务稽查工作中采用数字化税务查账系统，能够清晰展现稽查工作中建案、稽查文书以及底稿归档等流程，并且能够被充分应用在相关工作中。相应的专家经验库与法规库在共享相关稽查方法后，能够有效提高稽查工作中审计的质量与效率，并进一步促进相关工作流程的规范化，促进底稿的标准化，让税务稽查工作更加专业。

（二）提高税务稽查效率

在应用数字化税务查账系统后，税务稽查工作时间大大缩短，工作效率得到有效提升。数字化系税务查账系统能够对相关企业税务情况进行专业的查询和分析，对于企业税务趋势与结构，以及相应的会计科目和企业报表等都能够实现有效的分析和检查。在传统的税务稽查工作中，对于一家中型企业税务的稽查工作，通常需要四个人且至少两周时间才能完成，但采用数字化税务稽查系统后，利用相应的软件进行检查，只需要两个人在两天之内就能够完成税务稽查工作，且在较短的时间内，还能够挖掘出更多的一点，大大提高了税务稽查工作的质量[3]。系统中相应的指标分析与模型计算等功能，能够让稽查工作中更加准确找到相关线索，且模型查账的结果在显示的同时，相应的模型分析目的、方法以及计算公式也会实时显现出来，在稽查人员进行分析后，进一步保障稽查结果的准确性。系统中相应的模型有着很强的扩充与共享能力，稽查人员能够按照自身的稽查经验以及相应的政策要求等来定义系统稽查指标，并设置相应的查账模型，且所定义的指标与设置的模型能够随意的导出导入，有利于内部交流，实现稽查部门内部资源与知识的高效共享。

（三）节省税务稽查人力资源

通过应用数字化税务查账系统，相应的稽查工作就能够大大节省人力资源，同时，在调阅相应的稽查结果时也变得更加方便。传统稽查工作中，在稽查工作完成后，稽查底稿往往要花费很长的时间才能完成归档，且大量额纸质文件使得相应的归档工作量很大，在应用数字化税务查账系统后，相应的软件能够在稽查税案中就实现对相关稽查底稿进行实时的编号处理，并建立相应的索引，同时，在完成稽查工作后，就能够对税案中相应的文件和电子数据进行备份处理，实现电子化税案处理，大大提高了税案相关底稿文件的存档效率，且调阅也变得更加方便。

■数字化税务查账系统存在的问题

（一）税务评价不客观

当前，数字化税务查账系统能够导出的相关企业的总账数据，目前还无法转换相关企业ERP 当中的固定资产模块、应收付模块以及存货等其他数据。在企业ERP 相关数据流程设置过程中，往往企业相应的财务数据更多的是来源与企业ERP 系统内部的传递，而相应的数据在系统发生模块与传递过程中都可能被相关人员进行加工和处理，因此，数字化税务查账系统所采集的如果是已经加工处理后的企业财务数据信息，这就会使得相应的查账分析变得毫无意义，进而也就难以客观、全面的评价纳税人的税务信息。

（二）稽查人员任务重

随着税务稽查流程的多样化发展，这使得相关稽查人员的任务变得更加繁重。在实际稽查工作过程中，相应的稽查流程以及稽查底稿编制工作较为繁琐，且相关稽查工作也不够规范，同时，由于数字化税务查账系统的应用不充分，使得当前税务稽查工作中依然存在大量的纸质文件与底稿，使得相关稽查工作人员的工作量很大，完成底稿归档往往要花费很多时间。随着税务稽查工作的多样化需求，目前稽查工作人员数量难以应对越来越繁重的稽查任务，且有些稽查人员对于稽查工作认识不足，对相应的稽查工作流程不够了解，在税务稽查过程中，只能提供统一的稽查工作底稿，难以适应目前稽查工作对于个性化、多样化的需求。

（三）稽查软件不统一

在税务稽查工作中，由于稽查软件的不统一，难以满足稽查工作的多样化需求，使得相应的稽查工作时间变得较长。税务稽查工作中相应的财务软件不同意，就会导致数字化税务查账系统难以顺利的导出相应的会计数据，为保证相关数据的无障碍导出，还需要在计算机中安装相应的财务软件来完成业务数据查询工作，但在这一过程中，为避免与其他稽查任务时间发生冲突，就会使得相应的稽查时间变长。

（四）数据采集存在争议

当前，大多数企业的电算化系统中数据的传递流程都是自行设置，其中的电子记账凭证与纸质原始凭证基本上处于分离状态，这就使得数字化税务查账系统难以查询电子账中没有显示的相关交易信息，目前在合同单据与发票的稽查工作中依然处于较为被动的状态。同时，由于数字化税务查询系统在采集相关企业数据时，并不需要在企业中安装相应的软件，这就使得企业可能无法知晓自身数据已经被采集，在企业不知情的情况下，或许所采集的企业账套数据难以作为有效的处罚依据，关于这一问题还有待商榷。

■完善数字化税务查账系统的有效策略

随着互联网时代的到来，网络信息技术的不断发展给传统税务稽查工作带来了前所未有挑战。为有效提升税务稽查工作效率，当前在税务稽查工作中越来越广泛的应用数字化税务查账系统。通过对这一系统的应用，能够有效提升查账的透明度，同时也大大提高了稽查工作的深度和广度。在税务稽查工作中，数字化税务查账系统能够进行有效的取证工作，并对相关税务信息进行分析，对于存在的税务疑点能够及时提示相应的税务稽查人员。数字化税务查账系统中相应的模型能够针对不同税种进行计算和分析，在此基础上对同行业相关数据信息进行有效的评估和比对，进而有力验证相关企业实物流、票据流以及资金流三流合一的检查结果。当前数字化税务稽查系统仍然需要进一步优化和完善。

（1）在税务稽查工作中，在执行相关稽查任务之前要全面了解稽查对象的管理模式和经营模式，并且要充分掌握稽查对象企业ERP 相应的数据流程，实现对相关网络数据传递的有效控制，掌握其核心数据相应的物理存放位置。

（2）数字化税务查账系统还应当注意做好与征管系统之间的对接工作，充分利用征管系统来对相应的基本信息、入库信息、申报信息、开户银行、发票信息、减免信息以及水中坚定等进行有效收集，并将相关信息与数字化税务查账系统相应的数据进行比对和验证。

（3）拓宽数据来源渠道，主动融入目前的大数据时代中，结合相应的第三方数据信息，促进稽查工作的高效发展。当前，在数字化税务查账系统中，应当加大对第三方数据的应用力度，同时还要不但加强对相应数据人才的培养。

（4）新《税收征管法》当中增加了关于会计电算化的管理条款，相应的税务机关可以按照这一条款内容设定操作性更强的数字化税务查账相关标准和流程。根据相应的条款内容，可以进一步明确数字化税务查账系统相应的查账对象、方式、过程，税务人员还能据此对企业相应的电子资料的保密责任进行界定，进一步规范税务部门与企业相应的权利与义务，进而实现数字化税务查账系统的依法查账，保障相关税务稽查工作的顺利开展。

■结束语

推动数字化税务查账系统的应用发展，有利于促进税务稽查工作的发展，确保国家相关税收制度的有效落实，同时，还有助于改善税务稽查环境，维护税务部门的尊严和形象。当前，数字化税务查账系统在实际应用中依然存在一些问题，但通过完善相应的税务法律法规，做好税务稽查工作，通过与相关征管系统数据的有效对接，拓宽数据来源渠道，能够有效提升数字化税务查账系统查账的全面性、准确性与客观性。