探讨企业增值税的纳税筹划

徐丽萍

摘 要：全面推广实施“营改增”之后，现代企业既需具备较强的对投资过程、经营过程、理财过程的预测决策能力，又需密切结合有关法规制度将增值税的纳税筹划工作做到位，防止企业担负着较重的税收负担，增加企业现金流。

关键词：纳税筹划;企业;增值税

一、增值税与纳税筹划的内涵

增值税作为国内的一类流转税，其征税对象包括国内所有进行货物进口贸易以及提供修理、加工、装配等多种劳务服务的组织或个体，此类流转税的征收依据取决于货物进口金额或提供劳务等服务以及进行货物销售的过程中所产生的增值额。考虑到增值税属于一类流转税类型，因此产品的制造、仓储、流转与营销过程都会对其产生影响，在征收增值税时需根据经营差值进行计算，并且还可将增值税作为进项税额的抵扣。

纳税筹划是指在国家现有的税收制度下，对营业单位或个人需进行纳税的各项业务实施统筹与规划，在此基础上制定得到科学的纳税方案。实施纳税筹划的主要目标是通过有效规划企业的各项税收，降低缴税额，从而达到收益的最大化程度。

所有企业在经营期间的目标都是为了实现最大收益，因此通过实施合适的纳税方法以降低需缴税款是一项非常有效与合理的措施，由此可见，对企业增值税进行科学的纳税筹划是一项十分重要的工作。企业需重视纳税筹划的各有关事项，这样一方面能够减少企业需上缴的税收额度，同时因为企业在实施纳税筹划的过程中也相应提升了自己的业务管理水平，最终促进企业整体业务能力的进步。

二、企业增值税的纳税筹划措施

（一）做好生产环节的纳税筹划

由于增值税和产品从最初的生产到最后的售出各个环节都存在较大的联系，尤其是考虑到我国税收制度对于产品生产环节的税收额较低，因此可以通过合理的纳税筹划以增加产品生产阶段的资金投入，从而降低需上缴的税收额。随着企业的发展当其增大到特定规模之后，此时便需要尽量增加货物在出口方面的资金投入，这是由于我国税法要求不对纳税人进行货物出口方面征收增值税。并且，与国内销售货物相比，出口货物可以获得更高的售价，因此为企业赢得更高的利润，从而有助于增加企业的收益。当企业制定了明确纳税规划之后，就可以将其用于对企业的产品生产与销售提供引导作用，从而显著降低企业的税收额度。企业若想制定科学合理的纳税筹划方案，首先应该充分了解国家的各项纳税政策，其中我国税法规定对于销售对象是军警或军队以及残疾人的商品无需征收增值税，因此企业可以对这些方面进行充分了解并以此作为企业的未来发展规划参考依据，增加上述各个方面的资金投入，从而降低企业需上缴的税收额。此外，国家税法对于天然水的不加工开采以及天然水供应业务也不会征收增值税，目前存在数量众多的企业都需要大量的水资源，因此关注这些方面的优惠政策可以使企业降低较大的资金成本，同时，目前科技不断进步，通过合理利用废水也可以显著减少企业的成本。通过研究我国的税法还可以发现很多类似的优惠免税政策，所以，企业可以专门组建与自己业务相关的税收研究团队对我国的税法政策进行深入分析。

（二）通过各类销售方式开展纳税筹划

第一，开展商业折扣活动，此类活动是指企业根据当前的市场供需水平，为促进商品销售数量的增加而对商品销售价格进行一定的降价处理。我国税法明确提出，如果折扣额和销售额同时出现在发票中，将以折扣处理之后的销售额作为增值税的征收依据。第二，开展现金折扣，是指为促进客户提早将款项全部付清而采取的一项价格优惠措施。其中，现金折扣形成于货物的销售活动发生之后，是一类表现出融资特征的费用形式，所以不可对销售额实施现金折扣，需要以全额方式计算增值税。当然也可以通过适当的调整合同规定，使现金折扣转化成商业折扣，以此实现节税的目的。第三，进行销售折让，该方法是指在货物已完成销售过程后，由于存在规格尺寸、商品质量不达标等缺陷并且购买客户也没有进行退货，此时在销售后特定的优惠价格。我国税法规定，可将销售折扣从商品销售额内除去，并将剩余金额作为增值税的计算标准，但此时应由消费者自己填写《开具红字增值税专用发票申请单》再将其上交到上级税务管理单位，销售方则在上述基础上重新开红字发票。

（三）培养一批专业的纳税筹划人员

为了提升纳税筹划的方案效果，应引入并培养一批具有专业化水平的优秀纳税筹划工作者。首先，要主要培养与建设纳税筹划队伍力量，特别是要努力增强财务工作者的业务能力。虽然每个企业中都具有很多财务人员，不过真正掌握对企业进行有效纳税筹划的人员较少，相关筹划的流程也较为缺乏。因此，企业需特别注重为自身的纳税筹划业务发展进行专项人员培训，促进企业的纳税筹划业务发展。

（四）将减免税政策落实至实处

目前，我国增值税优惠政策主要有两种：其一，当情况特殊时，给某种特定行为提供对应的减免优惠;其二，针对特定行为与特定产业提供对应的税收减免优惠。目前，水泥、旧货销售、医疗卫生等行业都有着一定的增值税优惠政策，企业应全力整合各种优惠政策，发挥其优势，以增加纳税筹划的效益。同时，在使用减免税政策时，企业一定要知晓在增值税纳税链条内自己所处的位置及税收工作取得的效果。详细而言，包含下面几方面内容：第一，强调公平性。对企业进行会计核算时，首先应该严格遵循会计工作原则并根据会计制度对各类要素进行精确统计与确认，一旦发觉存在与税法规定不同的计量方式时，就要严厉禁止并及时整改。在计算当期的应交税额时，需根据税法规定来确定应税销售额，同时进一步计算得到应缴税额，之后再申报税款。第二，增强财税合作的力度，由于会计准则和税收法规分别是由两个不同的国家部门规定的，考虑到这二个部门间具有不同的政策目标，因此某些具体法规内容将具有冲突性，此时二个部门间应开展深入的沟通与交流以消除上述冲突。税务部门与财政部门间通过有效的合作，将显著降低相互间的政策矛盾，从而有助于企业减少成本，此外对税法与会计准则的差异性进行深入研究，则可以更好的确保相关规定得以正常执行，最终达到节税的目的。

三、结语

综上所述，在全面推广实施“营改增”之后，企业只要将增值税的纳税筹划工作做到位，就能减少企业的税收负担，增加企业现金流。

参考文献：

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