“营改增”对企业财务管理的影响以及改善策略

2020-12-14唐华

全国流通经济 2020年25期

摘要：21世纪以来，中国的经济得到了飞速的发展，社会取得了巨大的进步，与此同时，我国企业数量越来越多，规模越来越大。在企业的日常运营过程中，财务管理是一项重要的工作环节，随着 “营改增”税收政策的有效推进，其在推动我国经济转型的同时，也给企业财务管理带来了诸多影响。虽然在一定程度上减轻了企业的税收压力，提高了企业的利润增长空间，但也给企业的财务会计管理提出了新的要求。因此，本文就 “营改增”对企业财务管理的影响进行了探讨和研究，并且提出了相应的工作开展策略，希望能够为相关的经济技术工作者提供一定的帮助和支持，

关键词：“营改增”;企业运营;财务管理;应对策略

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：2096-3157（2020）25-0189-04

近些年来，随着我国经济社会的迅速发展，相关的税收制度也迎来了一系列变革与改进，其有效促进了企业的转型与升级，其中，“营改增”税收政策是一项最重要的税收制度改变。自2012年1月1日开始试点运行，其对于减轻企业税收负担、拓展企业营业空间、促进经济社会转型、规范市场经济秩序等方面有着至关重要的意义，与此同时，“营改增”也对企业的财务工作者专业素质提出了较高的要求，只有掌握足够的专业能力，才能够更好地对财务工作进行整理，并且响应国家的 “营改增”政策，开展相应的资金分配。受 “营改增”税收政策影响，企业的入账形式也发生了一系列变化，要加强相关的财务人员队伍建设，真正做好财务相关工作[1]。

一、“营改增”政策解析

在中国社会主义现代化建设过程中，税收政策将会直接影响到国家的财政收入以及企业的运营方式，其扮演着维持国计民生稳定、推动社会主义和谐建设的重要作用，与此同时，作为联系国家与企业的重要纽带，税收政策的任何微弱变化都会在市场上引起剧烈的波澜，并且受到广大经纪行业从业者的关注[2]。自2012年1月1日的 “营改增”政策试点运行以来，企业财务管理相比以往发生了翻天覆地的变化，为了充分研究这种财务变化，我们就要充分对 “营改增”政策进行理解和分析。所谓 “营改增”，主要是指营业税改征增值税，国家针对境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人的营业收入征收一定比例的税款，从而让国库资产得到增加。在以往的工作过程中，部分单位和个人的资产较多，资产交易量较大，因此所缴纳的营业税数字比较大，这给他们带来了巨大的经济压力。从2012年以来，我国推行营业税改征增值税，增值税是指国家仅对企业和个人在经营发展中获得服务增值部分的产品进行税务收纳，从字面意思可以看出，企业和个人所需要缴纳的增值税要远远少于营业税，增值税和营业税的税目、计税依据、税率等方面均有着非常大的差距，这种纳税状况的改变将会极大范围内影响到各个经济实体，对企业经济和经济社会造成重大的波动[3]。

从实际的调查和研究现状看来，通过有效推进 “营改增”政策，重复纳税的问题得到了有效解决，因此，很多企业的资金压力逐渐减小，能够有更多的资金投入到急需的部分，税收负担得到有效减轻[4]。这种做法对于企业带来的利益是看得见摸得着的，从餐饮业、广告业等服务性行业看来，在实施营业税政策时，国家征收税率为5%，在实施增值税的时候税率下降到3%，企业有更多的可支配资金，从而投入到产品研发、生产、广告投入等方面，有效缓解了企业的资金压力，提高了企业的综合实力[5]。除此之外，有一些特殊情况，例如部分下游企业无法提供增值税专用发票，或者由于行业的特殊性而无法取得增值税专用发票，此时，企业的税负率将会在短期内出现上升的状况，只有将特殊原因进行妥善解决，才能够让企业获得相关的增值税专用发票，从而让企业真正享受到 “营改增”所带来的好处。

二、“营改增”对财务管理的影响

大量的调查和研究表明，“营改增”政策的有效实施对企业所带来的影响是有利的，这主要可以体现在以下几个方面：

1.影响企业会计核算

在实行营业税政策的时候，企业会计工作者所面临的工作压力比较小，会计核算的方式相对而言比较简单。在整个计税纳税等工作环节，只需要严格按照相关的规章制度进行计算，就可以得到科学有效的结果，几乎没有高难度的计算与核算工作，因此，只需要加大注意力，认真做好每一项工作细节，将会计核算工作进行反复检查，即可满足工作需求，财务人员的日常工作相對较为轻松。随着 “营改增”税收政策的不断推进，增值税政策的实施让企业的会计核算面临着一系列新的形势与发展，会计工作者的工作内容也发生了剧烈的变动，例如，会计核算环节增多、核算量加大、核算方式和核算过程更加复杂，同时，各种数据计算也对财务工作者的专业素养提出了较高要求，只有具有工作充足的工作经验，接受过系统化的培训，才能够有效做好会计核算工作[6]。

以企业的收入核算为例，在营业税税收政策下，如果企业取得10万元的收入，则只需要直接根据发票金额计入收入科目10万元，会计核算工作非常简单、透明与清晰，核算工作非常迅速，但是，在增值税政策下，相关的财务人员需要根据实际收入以及相关费率，先计算出应缴税额，然后再将具体数值分多个部分进行处理，分别在不同的明细科目下进行核算[7]。又比如，在成本方面，企业在原有的税收制度下，只需要根据取得的发票上的面额将具体数目计入到营业成本中即可，但是在 “营改增”的政策背景下，企业需要增值税专用发票的金额来进行各项数据计算和财务整理，严格按照规章和制度将发票分别记入进项税明细科目与成本科目[8]。

2.影响企业财务分析与财务报表

随着 “营改增”税收政策的有效实施，我国企业的财务报表财务分析的内容也发生了一系列变化，工作内容相比以往变得更加复杂与多元化，比如，从企业财务分析工作现状看来，分析的数据量比以往呈现指数性的增长，在实行营业税政策的情况下，财务分析工作往往比较简单和透明，财务工作者按照项目核算内容，将企业项目分为附加税和计提营业税，相应的税费可以在当期直接归结到该项目计算损益，因此计算方法非常简单，只需要花费较少的时间即可。在增值税的背景下，企业财务工作者开展财务分析的基础是公司应缴税额，而影响税额的数值需要经过周密的计算才能够得出，在完成税费计提之后，还需要对分项目核算附加税费，难度非常大，往往需要耗费大量的时间精力[9]。除此之外，随着 “营改增”税收政策的不断推进和有效实施，企业财务报表内容和呈现方式也发生了一系列变化，例如，在资产负债表中，在企业缴纳完毕相关的增值税之后，企业的资产负债表中会出现进项税额抵扣，这在以往的营业税缴纳操作中是不会出现的，这种税额抵扣会使企业的运营成本费用出现一定的下调，资产总额也会发生相应的变化。又比如，在 “营改增”政策背景下，企业利润表中即使同一业务的现金流量不变，相关的核算方式也会发生变化，收入额也会随之发生变化[10]。

3.影响企业的发票管理

“营改增”政策的实施在很大程度上影响到企业的发票管理工作，在原本实施营业税政策的时候，企业需根据自身业务性质开具普通发票即可。随着营业税朝着增值税方向的转变，企业在开具发票时所需要注意的事项也逐渐增多，开具发票所依据的标准不同，发票类型也更加多元化[11]。在开具发票的时候，要综合考虑各种类型的影响要素，包括自身的业务性质、客户规模以及对结果进行预测等，从而科学选择增值税普通发票或者增值税专用发票。由此可见，随着 “营改增”政策的不断实施，这对于企业内部的各个岗位工作者而言都是一项巨大的挑战，其必须不断提高专业素养，了解相关的财务工作流程，提高自身的经济意识，并且根据实际的工作需求，选择合适的工作方式和工作流程。企业发票管理的要求提高难度加大，企业要想实现高效的发票管理，就必须结合增值税相关特点和要求，对相关的财务工作者进行培训和提升，让他们更加适应新时代财务工作的需求，要不断健全和完善发票管理制度，优化发票管理流程，确保发票与货物相对应，避免出现发票管理风险问题，最终提高企业的市场竞争力，营造一个健康有序的发展环境[12]。

4.影响企业财务风险管理

随着我国社会主义市场经济建设的不断推进，企业面临着越来越多的发展机遇，也面临着越来越多的经营风险，由于企业数量越来越多，行业之间的竞争也越来越大，企业经营管理者面临的较大的经营压力。随着 “营改增”政策的有效实施，企业的经营发展之中又添加了很多新的不可控因素，如果相关的管理者眼界不够长远，发展规划不够科学，将会让企业面临着较大的财务风险，甚至会导致资金链的断裂，被激烈的市场竞争所淘汰。纵观社会整个产业链，我们能够清晰地认知到，营改增政策的实施在总体上是好的，为国家各个行业中的大小企业经营发展带来了实际性的帮助和支持，极大地减轻了财务压力，解决了重复征税问题，让税收工作更加科学透明，并且有效调整的税收结构，让整个经济社会朝着更加科学和现代化的方向发展，因此必须坚定地毫不动摇地推行 “营改增”政策的实施[13]。

与此同时，从微观角度进行研究，我们能够发现 “营改增”政策的实施也带来了一些不可控因素，给部分中小企业带来了一定的冲击和挑战，增加了企业财务风险发生概率，让不稳定因素更多。“营改增”政策是一项新兴的税收政策，涉及很多新思想、新标准以及新型的财务核算方法等等，很多企业的财务部门工作人员素质不足，往往沿用老旧的方法和观念开展工作，对于新思想和新标准的接触非常少，缺乏对于 “营改增”政策的深入解读和充分认知，从而导致实际工作中无法灵活正确地运用新的税收制度，让企业的税务工作面临着一系列的危险[14]。

三、企业正确应对 “营改增”影响的对策分析

1.完善内控建设，防范财税风险

大量的调查和研究表明，“营改增”政策在给企业带来发展机遇的同时，也带来了一系列的风险与挑战，企业要构建一支高素质的人才队伍，有效研究和分析 “营改增”对财务工作所带来的变化，并且及时革新工作方法，改善工作思路，从而降低企业财务管理中的不稳定性因素，降低财务风险，提高市场竞争力[15]。因此，企业高层管理者应当充分认识到 “营改增”的重要意义与价值，立足于市场实际情况，结合企业自身的经济实力和业务定位，根据 “营改增”的性质特点，采用科学有效的方法，调动一切积极因素，不断健全和完善自身的内部控制和企业结构，让管理更加清晰、高效、透明，最终有效提升企业识别风险、防范风险与应对风险的能力，从而在应用 “营改增”政策带来的红利基础上，降低 “营改增”政策带来的负面影响，推进企业朝着更加健康光明的方向稳定发展[16]。

例如，企业要不断健全和完善票据管理、物流管理制度，使其与 “营改增”政策相对应，同时，要以新标准与高要求进行严格管理，落实各项规章制度和内部条例，做好监督检测与审查工作，确保企业发票流、付款流、实物流处于有机统一的状态，严厉打击假公济私等行为。除此之外，企业也需要积极响应 “营改增”政策对于自身所提出的新标准和新要求，加大相关的资金和人力资源投入，不断完善企业内部各项财务管理体系的建设，优化管理制度。要定期组织财务人员开展教育培训，增加其业务能力和专业素养，使其充分应对 “营改增”政策所带来的财务工作变化，从而在各个方面增强内控力量，提升内控水平，降低企业的财务会计发展风险[17]。

2.做好纳税筹划工作

“营改增”政策的有效实施让企业的会计核算方式发生了一系列变化，会计财务工作者的工作量加大，工作复杂程度提高，与此同时，财务管理标准和财务管理流程也发生了一系列转变，必须在原有的工作标准和流程上进行改进与完善，从而适应新时代的财务发展需求。在这个宏观背景之下，企业必须具体问题具体分析，结合国家的 “营改增”政策与自身的实际业务水平，充分研究增值税政策中的税率税目的工作开展方法，对企业内部纳税工作进行完善与优化，这主要可以从以下几个角度进行考虑：

首先，企业要组织全体财务工作者深入学习 “营改增”政策的具体要求与规章条目，并且不断明确 “营改增”政策的思想主旨，加强研究与讨论，进而明确 “营改增”背景下，企业的会计核算财务管理工作面临着哪些风险与挑战，并且如何开展工作优化，提出切实可行的工作建议，使其具有足够的可实施性和可执行性。要通过调整会计核算方式、优化财务管理流程等操作方法有效降低财务税收风险，在符合国家法律规定的范围之内，尽可能降低纳税金额，从而让企业充分运用 “营改增”政策所带来的价值，减轻企业负担，让资金应用到更核心的方面，推动企业长远发展[18]。其次，必须针对 “营改增”对企业财务管理所造成的各项影响进行探讨和研究，科学比较 “营改增”之前和之后企业的发展状况，从而科学分析 “营改增”的影响程度和影响方面，制定有效的纳税筹划方案，確保企业纳税工作的有效开展。例如，在实施增值税政策之后，企业会计账表中的销项税可以抵扣进项税，这对企业的税务工作带来的变化是翻天覆地的，因此，要想尽可能降低纳税金额，企业就必须选择有能力提供增值税专用发票的供应商，并且开展长期有效的稳定合作，尽可能达到降低纳税金额的目的，只有充分围绕 “营改增”税收政策的具体内容开展研究，才能够充分利用国家为企业所提供的税收优惠政策。最后，对于企业内部应当缴纳的增值税项目，要做到灵活分析与应用，根据自身的经营性质和经营特点进行适当调整，增值税数额较大时，可以将增值税中的销项税额，运用采购产生的进项税额进行一定程度的抵扣，提高企业的营利性[19]。

3.规范增值税发票管理工作

从我国增值税发票管理工作现状看来，很多企业仍然存在着管理不规范与不科学的状况，虽然国家税务部门对增值税专用发票的管理较为严格，但是落实到企业层面，存在着诸多问题亟待解决。企业的高层管理者要重视增值税发票的管理工作，结合税务部门以及相关法律文件的要求与标准，不断健全和完善企业内部增值税发票管理流程与管理方法，严厉杜绝不法的行为，确保各项工作的透明性与规整性，确保所涉及的增值税发票信息具有完整性与真实性。除此之外，要严格遵守法律规范，在开具增值税专用发票时，要遵循实事求是的原则，不能做出伪造票据等行为，要严格遵守职业道德底线，让企业获得更好的发展[20]。

4.做好财务风险的防范与控制

从当前的 “营改增”实施情况看来，虽然 “营改增”已经得到了广泛的应用，但是部分企业的领导者和财务人员对于 “营改增”政策仍然缺乏一个全面的认知，相关的分析和研究工作不到位，从而导致实际工作中容易出现违规状况，甚至让企业面临较大的财务风险，影响企业的发展前景。针对这一问题，企业的高层管理者要加强重视程度，做好财务风险的防范与控制，根据增值税政策的特点，对企业内部的财务管理机制进行完善，加强风险防范体系的建设，积极引用先进的管理方法，开展内部体系建设，实现对各种财务风险的有效识别、预防与控制，要定期组织财务工作者开展讨论大会，就企业内部可能存在经济风险和问题的地方进行研究与商讨，从而降低财务风险的发生概率，确保企业健康稳定持续运营。

四、结语

总而言之，“营改增”对企业财务管理和企业发展而言具有至关重要的影响，其在一定程度上解决了重复纳税的问题，并且减少了企业的税收缴纳资金，提高了企业的市场竞争力，因此，企业要根据 “营改增”政策的特点和要求，结合自身的业务性质，不断健全和完善内部管理制度，统筹规划纳税工作，从而有效应对 “营改增”政策所带来的一系列变动，增强企业市场竞争力，获得更加光明的发展前景。

参考文献：

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[6]曹改玲.论““营改增”对企业财务管理的影响和改善策略[J].纳税，2019，13（21）：15～15.

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