问题指向追根溯源 跟踪整改持续发展

黄秀莲

近年，随着我国经济由高速增长阶段转向高质量发展阶段，作为国民经济支柱的国有企业，夯基础、严规范、抓落实、提质量、创优秀已成为各行业新常态。高质量发展的要求，倒逼企业内部审计机构在新时期要有新作为，要求内审机构不但能发现问题、处理问题，而且还要通过剖析问题产生的根源，从机制体制上找到解决问题的根本办法，抓好审计整改，促进企业管理水平提档次上台阶。从某种程度上来说，审计整改显然更加重要。笔者结合工作实际，就内部审计整改的必要性、当前内部审计整改中存在的问题以及如何做好内审整改，谈谈个人的思考与探讨。

一、内部审计整改的必要性

1.坚持内审整改是不忘初心。

审计的目的，在于“审帮促”三个字。发现问题是基础，查处问题是手段，促进整改是终极目标。发现问题是过去时，算就事论事，属亡羊补牢;查处问题是进行时，是立行立改，是杀一儆百;促进整改是未来时，能防微杜渐，是凤凰涅槃。显然，审计整改更加重要。如果对内部审计发现的问题不重视、不整改，或者整改不到位，内部审计的效果大打折扣。

2.抓好内审整改可提升企业形象。

《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）第二十二条明确规定“审计机关在审计中，特别是在国家机关、事业单位和国有企业三级以下单位审计中，应当有效利用内部审计力量和成果，对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映”。这就意味着内部审计整改得到国家审计机关的高度重视，也从另一角度证实，内部审计整改到位会提升企业的整体形象。

二、当前内部审计整改存在的主要问题

1.重审计执行，轻整改落实。

审计“全覆盖”要求，加剧了人少事多的矛盾，内审人员疲于应付，选择性审计成为必然，“全覆盖”审计流于形式。内审部门只能将主要精力投放在非审不可的审计计划项目上，对其他审计项目无暇顾及，更难谈得上有模有样的审计整改。

2.避实就虚，以罚代整。

内审整改，有些被审计单位思想上没有引起足够重视，仍然存在避重就轻敷衍应对。特别是对于一些棘手的问题，能拖到下一任领导的，坚决不在自己手上解决。还有的被审计单位采取简单粗暴的“以罚代整”，只对相关人员行政问责或是象征性地交点罚款，就算是整改到位。因此，内审整改浮于表面。

3.利益纠结，整改搁浅。

国有企业，均不同程度受上级主管部门、地方各级政府部门牵制，缺乏主导性和话语权，有些内审整改不了了之。

4.审计质量较差，制约整改效果。

有些审计项目，因现场审计人员能力不匹配、责任心不强、风险意识不够、审计程序受到控制等因素，造成审计报告质量不高，不能从体制机制等深层方面提出有针对性的审计意见和建议，审计报告不能引起被审计单位的足够重视，审计效果大打折扣，审计整改难以提升到应有层面。

三、推进内部审计整改的建议

1.提高政治站位，深化思想认识。

（1）被审计单位学会换位思考。

被审计单位，要有奔着问题去、揪着问題改的攻坚克难心理，打破本位主义思想，从审计就是“鸡蛋里挑骨头”的对抗心理转向主动将审计“请进来”进行“健康体检”。对审计提出的问题虚心接受，认真整改，切实把思想和行动统一到整改工作上来。

（2）内审机构要胜任工作要求。

内审人员，要有为被审计单位服务的思想，多站在被审计单位角度思考问题，协助被审计单位整改。同时，内审人员要与时俱进，不断学习，苦练本领，充分胜任内审工作。

（3）上级主管部门要为内审整改保驾护航。

对于审计发现的问题，上级部门也要高度重视，积极指导，督促整改。实践中，基层单位反映出的问题，有时不仅仅是基层执行力的问题，而是制度本身存在缺陷，需要上级部门从源头上改进才能彻底整改。

2.明确职责分工，强化责任追究。

明确审计整改的责任主体和职责分工，大致划分是：被审计单位是责任主体，其法人代表为第一责任人，负审计整改的主体责任;相关职能部门具体落实审计整改或者协助整改，负直接责任;内审机构是监督主体，督促整改，有通报和揭示的义务但不负连带责任;涉及审计移送处理的，立案受理单位或机构，是责任主体。

3.完善工作机制，形成整改合力。

（1）建立审计整改联动机制。

审计整改是一个系统工程，需要被审计单位内部各部门横向协调配合，需要被审计单位上级相关部门大力支持上下联动才有实效。作为基层烟草单位，首先必须在遵守烟草上级部门的各项制度下经营管理。对涉及到的一些深层次问题，需要上级部门尊重事实，从制度上、流程上梳理完善，源头上治理才能真正产生效果。

（2）建立完善审计整改销号机制。

建立审计整改问题台账，对审计整改实行动态管理。

一是建立问题清单。对审计反映的问题进行分类梳理，实行“清单”式管理，将“问题清单”与“整改清单”对接。明确责任单位、整改时限、目标和结果，要求被审计单位将审计发现问题整改任务细化、分解，形成一套整改销号清单责任体系。

二是实行跟踪整改。一方面要求被审计单位定期汇报整改落实情况;另一方面对整改落实情况回访。可采取“三查三看”的方式，即：查阅被审计单位账簿、凭证等相关会计资料，看应归还渠道的资金、应调整的账目是否整改到位;查阅被审计单位文件、会议记录等相关资料，看审计建议是否引起被审计单位重视;查阅被审计单位出台的新制度等资料，看其内控制度建设是否得到完善。

（3）建立审计整改追责、问责机制。

对未按规定整改或整改情况严重失实的，由相关领导与其主要责任人进行约谈。必要时，在一定范围内进行通报批评。对由于整改不力造成重大影响或损失的，按照规定，由相关部门对责任人问责。

内审审计整改，既是一项政治任务，也是一项具体业务，既要有宏观的政治素养，又要有微观的操作本领，还是检验审计效果的试金石，需要我们不断探索，持续努力，久久为功。

（作者单位：江西省烟草公司抚州市公司）