简析亚当·斯密的税收原则
2020-12-07
（河北中医学院，河北 石家庄 050200）
亚当·斯密在赋税四原则中总结了一般情况下，征集税收应该遵守的原则，对西方经济学的发展起到了巨大的推动作用。随着时代的发展，亚当·斯密的税收四原则也出现了自身的矛盾和现实的阻碍。我们应对税收的四原则赋予新的理解和时代的特征，并对其进行发展完善。正确理解亚当·斯密的税收四原则是对其发展的前提。
一、亚当·斯密税收四原则的涵义
亚当·斯密在自己的《国富论》中阐述了著名的税收四原则，税收要具有平等性、确定性、便利性，经济性。这四个原则有着不同的涵义并有着不同的侧重点，如何正确的理解这四个原则是掌握亚当·斯密税收思想的关键。
（一）税收平等性原则
税收的平等性原则是税收四原则中最重要的一点，它包含了三个层面的平等：
第一，身份平等，即所有的公民都是国家税收的来源，和身份地位无关，只要是国家公民都应该征集税收，特权者利用身份地位躲避税收；
第二，种类和数量平等，即所有的税收不应担负到某一种收入上，应当把个人的收入划分种类，根据不同种类进行不同的税务征收，且不同种类税收的征集的数量和标准也应该有所不同。
第三，比例平等，即在同样的社会财富和经济来源下，税收必须做到人人平等，不能存在特例和逃税现象。但当社会财富不同时，平等就变成了按照自然形成的社会财富情况进行有差别征收税务，不同的社会财富按照不同的比例进行征集税务，且税务不能干预社会财富的分配。
（二）税收的确定性原则
税收的确定性原则就是说征集的税务必须有明确的规定，并且不能随便的进行修改。确定性包括了税务的种类数额、征收时间、具体流程的明确等。规定明确后，还需让纳税人清楚的了解这些确定性，让纳税人按照程序缴纳税务，杜绝征税人私下里专权征收额外不法税收。
（三）税收的便利性
税收的便利性就是给予纳税人最大的方便同时也给与收税机关最大的方便。税收的征集要以纳税人最便利的方式进行征收，比如征收时间的适宜与征收地点交通便利。税收的便利性可缩短税收流程，提高税收质量与税收效率。
（四）税收的经济性
税收的经济性是亚当·斯密针对当时的国家税收制度致使税收费用过高而提出的。税收的征集要尽可能的节约成本。在征集税务时，国家要支付人力、设施等成本，这些成本的耗费会最终转换为纳税人的负担，从而导致税收与国家经济的不稳定，因此税收的经济性对税务的稳定发展有着重要的作用，必须减少税务征收的耗费，增强税收的效益。
二、亚当·斯密税收四原则的思考
亚当·斯密的税收四原则对资本主义的经济学说带来了巨大的贡献，但是在实际实施起来，就会遇到各种各样的问题，这些问题也是这四个税收原则本身的问题。新的时代，我们不仅要学习亚当·斯密的税收四原则，也要理性的分析这四个原则的利弊，并对其赋予新的时代意义。
（一）亚当·斯密税收四原则的矛盾性
亚当·斯密的税收四原则在一定程度上仅存在于理论状态，在实践中，这四个税收原则就会出现很多问题。由于四原则自身的共存会产生一定的矛盾和问题，而亚当·斯密并没有对这些矛盾问题进行遇见性分析，因此税收的四原则在现实中无法正常运转。
从理论层面来看，税收的平等性、税收的确定性、税收的便利性和税收的经济性这四个原则是合情合理，能够适合经济税收中的运转，并且可以促进经济生活的发展。但在实际运转中，四个税收原则会出现相互矛盾的情况，因为税收四个原则本身的设立上就会存在着一种此消彼长的关系。而亚当·斯密本身对四原则只是做了理论上的解释说明，并没有在实践中进行检验就铸成了这四原则本身具有一定得缺陷性和矛盾性。
税收的四原则在取舍方面是需要通过具体问题具体分析，不同的情况，不同的时代，四原则的轻重方面也需要不同的对待。这与国家的性质及发展情况、社会状况等层面都具有一定的联系，任何时候都不能做到兼备的情况，只能根据实际，制定最恰当的原则和措施。
（二）亚当·斯密税收四原则在我国的新时代涵义
亚当·斯密的税收四原则在新的时代具有新的涵义和发展，这也是根据时代特征与实际情况而必须进行的一种发展。在进入二十一世纪以后，亚当·斯密的税收四原则在现代化国家发生了一定的变化。
亚当·斯密的税收四原则对税收制度的发展有着重大推动作用，并根据我国社会主义市场经济的特点进行了新的发展并逐渐演化成公平原则、法定原则、效率原则和财政原则。公平性原则和亚当·斯密的平等性原则有一定的相似性，法定原则和效率原则也是亚当·斯密的税收原则中的确定性原则、便利性原则和经济性原则的缩影，我国经过改革和实践对税收原则进行了变化和发展，这些变化和发展更适合我国当前市场经济的现状，也是接受了我国市场经济的检验和实践下逐渐发展生成的。
亚当·斯密的税收四原则在不同时代都会有不同的特点和发展，正如它的诞生也是融合了前人的思想与自己的思考一样，税收的四原则也会影响后人的税收思想，并在不同时代根据不同的时代特点在实践的发展以及社会的检验下不断的完善和变化。
