个税改革思路和要点研究

2020-12-07黄元虎

魅力中国 2020年42期

黄元虎

（天津市经济贸易学校，天津 300381）

个人所得税制度的改革已经成为了我国各界关注的重点内容，个人税在我国税收体系中占有重要的地位，实施新税制改革以来个人所得税呈现着新的发展趋势，这也是在同一时期变化最快的税种之一。当前个人所得税的改革已经成为我国财政税收主要来源，也是和人民休戚相关的税种，引来了社会各界的广泛关注，针对个税改革的思路和要点展开分析研究，能够对个人所得税有更明确的了解。

一、个人税改革势在必行

当代社会个人税改革受到了各界关注，个人所得税作为直接税，在发挥筹集政府财政收入的同时还需要调节居民收入差距，防止两极分化的进一步增大。在这样的情况下，个人税立法者就需要重视当前个人税现行制度存在的缺陷，通过不断完善制度来推动中国个人所得税制度优化改革[1]。传统个人所得税分为正面列举的十一个征收项目，适用于不同计税方法的分类计税制度，已无法适应当前社会发展的需要，无法涵盖各种收入方式，很容易留下漏洞。其次税率结构非常的复杂，造成了对劳动性收入的轻视和辛勤劳动的抑制，因为在当前的个人税所得下，工薪阶级的收入是作为劳动性收入，而金融资产的收入则作为非劳动性收入，金融资产的非劳动性收入无超额累进调节机制，这与所提倡的劳动所得轻税，和非劳动所得重税原则相违背。其次对于个人所得税的征收点，没有跟随社会物价的变化来进行调整，这也成为了一大弊端。个人所得税中没有和人民群众的生活联系密切，例如子女教育支出，大病医疗支出住房和贷款利息等，这样就增加了税务负担。在传统的税务模式下，个人所得税存在的这些弊端就造就了个人所得税的改革势在必行的，它需要联系当前社会实际，联系人民的生活，想人民所想，与信息化时代的发展相适应。

二、结合中国国情做好税务改革

在中国改革开放进程中，个人所得税制度的建立和演变，也是围绕着所得税的立法，然后结合实际情况做成的动态优化。经过多年的发展，完善个税修正案，对部分劳动性所得实行综合征税的意见，这样能够优化调整税率结构，提高起征点，设立专项附加，扣除和增加反避税条款等内容，这些就在实际上证实了中国个人所得税的改革是在综合与分类相结合的方向上进行不断调整，这与中国当前的国情是紧密联系的。但是在具体实施过程中，在诸多条件限制下，个人所得税只是对工薪、劳务、薪酬和特许全使用费等四项劳动收入纳入了综合征收，并没有将金融资产所产生的非劳动性所得进行涉及，在这样的情况下则会导致有很大一部分高级知识分子专家税收负担增加[2]。因此在个人税改革过程中，需要将稿酬和讲课劳务收入设置相关的优惠，这样能够更符合当前中国个税改革的方向。

三、起征点是个税改革的组成部分

在个人所得税中，很多人将起征点看作是个税改革的全部或关键内容，这样的意识是不正确的。对于起征点而言，它和纳税人的利益是密切相关的，尤其是对于低中收入群体而言，因此当前起征点成为了社会大众对于个税改革的主要认知，在前一次的个人所得税法修订后将起征点提高到3500 元，至今过去了几年时间，很多人就会质疑，在这些年间伴随着社会经济水平的提高，物价水平上涨，个人所得税的起征点还需要进一步的调高，这样才能够减轻人民的税务负担，但是这样的想法是存在误区的，社会物价水平的不断上涨，起征点如果一直保持在3500 元，是无法与当前社会，当前人们的实际状况相符合的。为了帮助人民减轻税务负担，需要将起征税点调高，但这只是作为个税改革中的一部分，并不是提高了个税起征点，就能够解决所有中国个人所得税的全部问题。个人所得税制度的改革是涉及到了一系列制度要素参数，除了涉及到起征点之外，还有设计模式，税率设计以及税负相关的各种优惠措施等，因此在这样的情况下，对于个税改革方案的确定不能将目光聚焦于起征点的调整，一定要确立宏观思维，大体格局，从整个层面对个人所得税改革做出全面判断。

四、推进个人所得税改革的合理化

在推进个人所得税合理化的过程中，对于专项扣除是推动个税改革的重要思路和关键点，在个人所得税修正草案中给出了关键信息，就是在对劳动性所得实施综合税征收同时，将对个人养老保险，基础医疗保险，失业保险和住房公积金等专项扣除项目继续执行的基础上，增加子女教育支出，继续教育支出，大病医疗支出，住房贷款利息和住房租金等，这些都和人民群众所密切相关的项目，采取专项附加扣除[3]。这是个税改革的关键思路，也是个税改革的主要内容。例如在当前有两位收入水平相同的社会成员，他们的月平均收入都是1 万元，即年收入为12 万。在这样的情况下，一位是单身未婚人士12 万元除了纳税，只用到个人身上，而另外一位他需要承担着全家几口人的费用，孩子要上学，老年人要生病住院。那么在这样的情况下，借助合理化改革，后者就能够通过家庭实际情况，减轻自己家庭生活支出的压力，这样设计更加的合理化人性化，能够让个税的实际负担更为合理，联系到老百姓真实的生活中去，满足刚性需求。在未来中国居民收入水平会提高人口生育措施，放宽二胎政策，给家庭增加更多的收入压力，将个人所得税改革去合理化方向发展，能够符合未来社会发展的实际情况。