水运物流企业如何在“金税三期”下安全纳税

缪小强 广东货多多物流科技股份有限公司

1.“金税三期”是什么？它的威力何在？

1.1 “金税三期”是金税工程三期的简称

金税三期，其实就是一个在“以票控税”的指导思想下，建设的覆盖各级国地税、所有税种、所有工作环节的全国性税收信息系统。简单说企业纳税人所有的经营行为都在税务机关的监控范围，涉税风险将大大提高，偷税漏税将无处藏身。

1.2 金税三期威力何在？

所有联网“金税三期”的企业，在国家税务机关面前将无所循行，税务稽查方式已经改变，从原来的“人海战术”改进到借助大数据的“精确制导”，切入要害直接查找问题的税务稽查模式。

这种利用大数据与云计算的税务稽查模式，断绝了所有企业会计人员的侥幸心理，企业财税方面的一切问題，可以用一句话概括：“天网恢恢，疏而不漏”。“金税三期”这个先进的全国性税收信息系统，涵盖了企业的收入、成本、利润、库存、银行账户和应纳税额，应有尽有。

2019年，金税三期系统继续升级，相继出台发票新规，发票管控愈加严格。

对税务稽查而言，2019年注定是个多事之秋。从康美药业、老会计判刑、中间人判刑、大古物流等等事件，税务稽查的手段越来越先进，打击力度也越来越大，触碰政策红线的企业纷纷在劫难逃。

2.关于虚开增值税专用发票的典型案例

2019 年7 月5 日，西部创业（000557.SZ）发布公告称，公司子公司大古物流收到宁夏回族自治区税务稽查局开出的《税务行政处罚事项告知书》，大古物流2016年下半年，通过数千张虚开的增值税发票，逃税6063.93万元。

按照《税务行政处罚事项告知书》，大古物流可能需要补缴的税金及罚款合计约为1.03亿元（其中不含滞纳金）。

台州市中级人民法院审理的陈某某虚开增值税专用发票案【（2019）浙10刑初34号】，涉案税额为8000多万元，无其他从轻或者减轻处罚情节，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。

四川省高级人民法院审理的王某虚开增值税专用发票案【（2018）川刑终367号】，虚开税额为1.01亿元，系自首，但金额巨大不足以对其从轻处罚，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。

3.为什么要单独谈虚开增值税专用发票？

为什么要先单独谈虚开增值税专用发票？笔者以水运物流企业做个举例。

水运物流企业涉及的税种还是相对较多的，首当其冲应该关注的就是增值税，除此之外，还有企业所得税、个人所得税、车购税、车船使用税、印花税，如果企业有土地，还会有土地使用税。

为什么要把虚开增值税专用发票单独拿出来解读呢？因为其他主要的税都不涉刑！

也就是说出了问题，最差的结果，也就是企业倒闭。大多数情况，企业罚点款，补缴点滞纳金，问题都不是很大。但是“虚开增值税专用发票”，如果你犯了规，那是要进监狱的！

甚至在有些情况下，我们国家明确达到一定数额，一定得判实刑，连缓刑的机会都没有。

“我们出来是做生意的，别钱没赚到几个，结果呢，把自己弄进监狱去了，我觉得这个特别划不来。”——一个企业主的感想。

4.虚开增值税专用发票的司法界定与法律后果

4.1 哪些情形属于虚开增值税专用发票？

4.1.1 他人虚开

没有水路运输业务、没有提供应税劳务（水路运输）的单位要求，拥有开票资质的水运物流企业（他人）为其开具发票，或者虽然存在实际水路运输业务，但要求他人开具不真实的发票或者让他人为自己代开发票的行为。

4.1.2 自已虚开

合法拥有开票资质的水运物流企业，在本身没有水路运输业务的情况下为自己开具发票，或者虽然存在水路运输业务或者提供或接受了应税劳务（水路运输），但却为自己开具不真实的发票的行为。

4.1.3 介绍他人虚开

在合法拥有开票资质的水运物流企业，与要求虚开发票的企业之间互相介绍，并促成交易的行为。

4.1.4 为他人虚开

合法拥有开票资质的水运物流企业，明知他人没有发生水路运输业务或者没有提供应税劳务（水路运输）而为其开具发票，或者存在水路运输业务，但为其开具不真实的发票的行为。

4.2 法律后果

4.2.1 经济处罚

①增值税补交并罚款1倍。②企业所得税补交并罚0.5倍。③每日加收税款0.05%的滞纳金，别小看滞纳金，假设抵进去一年了，相当于3.1%的税。④虚开发票时支付的税点。

清扫落叶，秋后翻耕土壤，以减少病源。落花后喷1次1：2：160倍的波尔多液，以后每隔上5天再喷1次，多雨年份可适当加喷。甜樱桃最好用0.2-0.3波美度石硫合剂喷杀。

4.2.2 刑事处罚

虚开增值税专用发票罪如何量刑?

（1）三年以下有期徒刑、拘役量刑格：虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5000元的，基准刑为有期徒刑六个月；虚开的税款数额每增加3000元或实际被骗取的税款数额每增加1500元，刑期增加一个月。

虚开增值税专用发票税款数额不满1万元或使国家税款被骗取不满5000元的，情节严重的，可以本罪论处，基准刑为拘役刑。

（2）三年以上十年以下有期徒刑量刑格：虚开增值税专用发票税款数额10万元或使国家税款被骗取5万元的，或有其他严重情节的，基准刑为有期徒刑三年；虚开的税款数额每增加6000元或实际被骗取的税款数额每增加3000元，刑期增加一个月。

（3）十年以上有期徒刑量刑格：虚开增值税专用发票税款数额50万元或使国家税款被骗取30万的，基准刑为有期徒刑十年；虚开的税款数额每增加1万元或实际被骗取的税款数额每增加5000元，刑期增加一个月。

（4）有下列情形之一的，不适用缓刑：

①虚开增值税专用发票税款数额30万元以上或使国家税款被骗取25万元以上的；

②曾因虚开增值税专用发票被行政处罚或判刑的；

③虚开增值税专用发票累计5次以上的；

④未按规定缴纳60%以上罚金的。

5.为什么有人铤而走险触犯法律？

原因（以水运物流企业举例）：水路运输增值税专用发票“一票难求”，一直以来都是水运物流行业的一大痛点、难点、通病。

然而由于水运物流行业的复杂性，超过70%的水路运输业务通过中介外包，最终由个体船东承接，个体船东一般都比较分散，他们不具备开发票的资质，即使去税务局代开发票也有一定的困难。

因此对于挂靠船舶比较多的水运物流企业而言，他们的成本就相对过高，因为个体船东无法提供正规的发票，导致很多水运物流企业需要缴纳更多的企业所得税。这也是很多水运物流企业铤而走险，购买水运增值税专用发票的主要原因。

6.水运物流企业如何安全纳税？

那么“金税三期”背景下，内河水运物流企业如何合理、合法、合规的减少税负呢？下面介绍一个解决这个问题的地方：【货运江湖】平台系统（广东货多多物流科技股份有限公司自主研发的网络货运平台系统）。

税务机关在查处虚开增值税专用发票的涉税违法案件中，以“四流一致”作为案件调查的路线图。“货物流，合同流，现金流，发票流”，若“四流”一致则排除虚开的可能，而对“四流”不一致的，大多会被定性为虚开。

为了帮助更多的货主、船代/货代合法、合规得获取增值税专用发票，降低水运物流企业的运作成本，在【货运江湖】平台系统上，记录下每个水路运输过程真实的业务数据，实现“货物流，合同流，现金流，发票流”的“四流”一致，通过【货运江湖】平台系统开具的增值税专用发票是符合增值税发票监管要求的。

【货运江湖】平台系统如何实现“货物流，合同流，现金流，发票流”的“四流”一致。

货物流：货物从源头开始，所有流转过程清晰，船舶轨迹在平台上有据可查；

合同流：平台与货主、船东分别签订运输服务合同，合法合规；

现金流：运费从货主到船东，各环节资金流转明晰明了，平台资金由银行监管；

发票流：平台为货主提供运输服务发票。

7.结束语

“金税三期”初进税收环境走向公正、公开、公平，形成高效便捷的税收分析比对。虽然短期内增加部分水运物流企业成本，但是长远上促使企业规范经营、优胜略汰。一方面，促进税务部门规范税收执法行为，尽可能杜绝“人情税”、“关系税”，为所有水运物流企业创造一个公平的税收环境，鼓励守法水运物流企业正规经营。另一方面，利用这个税收信息系统可以发现虚开、代开、开具“大头小尾”违规发票，帮助企业及时规避假发票所带来的财务风险，避免企业受到株连，从长远来讲促进了水运物流行业的良性发展。