论港口企业内部控制存在的问题及对策分析

瞿小琴

[摘    要] 随着国内社会经济的飞速发展，各港口企业之间的竞争越来越激烈。在激烈的竞争形式下，各港口企业只有制定良好的财务策略，加强内部控制管理，才能有效提升其企业管理水平，促进企业经济的持续稳健发展。因此，在国内港口企业面临着的诸多发展问题当中，解决内部控制存在的问题成为了当务之急。

[关键词] 内部控制;港口企业;财务管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 19. 016

[中图分类号] F275    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）19- 0038- 03

1      引    言

内部控制能够促进港口企业领导人员和工作人员在遵守国家法律法规的前提下，贯彻企业既定方针，通过监督、检查、审核、审批等方式帮助企业实行既定的企业规章制度。与此同时，内部控制能够很好地监测和把控企业成本变化，提高财务管理工作效率和水平，在企业管理中起着非常重要的作用。

内部控制包含了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素。其中内部环境因素是企业建立与实施内部控制的基础，风险评估则是企业及时识别并监控企业生产运营和实现内部控制目标的一系列风险，为风险制定应对策略。控制活动是根据风险评估采取必要措施，控制风险所产生的危害。信息与沟通是企业内部及时收集相关的准确数据信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间的沟通交流。内部监督则是对企业内部控制的建立和实施进行有效的监督管理，以便随时发现问题，及时采取措施解决问题。五要素之间彼此联系、相辅相成，不但为审計工作打下了良好基础，还为提高企业会计信息的完整性与可靠性、保证生产经营的顺利运营提供了重要保障。

2      当前我国港口企业内部控制所存在的主要问题

2.1   内部控制环境有待改善

受传统财务管理理念的影响，我国港口企业财务管理理念仍旧停留在比较粗浅、滞后的状态，而相对滞后的管理观念决定着港口企业内部管理模式的僵硬、不灵活。再加之企业根本没有意识到改进传统管理模式的重要性，这不但导致了财务管理的价值没能得到有效的发挥，还导致企业内部控制出现各种纰漏，极大地影响了企业的良性、稳健发展。但是在当前，部分港口企业由于其规模较大，人员素质参差不齐等原因，使得内部控制管理方面还没有形成相关共识，在设计与实施内部控制时，使内部控制无法真正切入各项关键管控环节，一定程度上使内部控制环境被弱化，影响了整体内部控制体系的有效性。

2.2   内部控制活动有待加强

内部控制活动作为内部控制制度执行的具体行为，需要通过各相关部门、岗位通过授权审批、制度约束等对业务、财务活动进行管控。目前，我国正处于产业结构优化升级，港口企业优胜劣汰的重要时期。然而，在实际生产运营中，多数港口企业内控制度并没有发挥其监督、约束作用，也有部分企业内部控制管理制度不够完善，内部人员缺乏明确的分工职责与责任，可行性不高，实用度不强，很难落实到实际的生产运营中去。从港口企业制度管理方面来说，部分港口企业的内部控制制度与其生产实践不相符合，或者根本已经脱离了企业生产运营实践的要求，无法满足企业可持续良性发展的需求。企业内部控制不够健全，也将直接导致一系列问题，如财务信息泄露，无法在企业做出决策时提供必要的数据参考，甚至因决策失误导致企业资金损失或经营失败。由上述分析可以看出，港口企业的内部控制活动本身效力是有待提升的。

2.3   风险评估工作尚未到位

内部控制的一大重要职能是就是风险管控，而当前很多港口企业在风险评估工作方面仍存在着很大的上升空间。在进行风险评估管理时，对风险的预估不到位，严重制约着企业的经营发展。而出现这种现象的主要原因是在于这些企业缺乏一套完善的风险评估体系，无法与内部控制并驾齐驱。此外，财务人员对相关风险认知不足、内部控制设计欠缺也是导致这种现象的原因。就目前多数港口企业而言，由于仍然停滞在“港老大一言堂”的时代思维下，在进行风险评估时依赖于过往经验而鲜少注重科学的方法，甚至有部分企业高层采取落后的小圈子决策主义，直接跳过集体民主决策过程，这样的风险评估工作毫无意义，评估的结果也无法对企业的生产经营产生有利影响。同时，还有很多企业在进行风险评估工作时还缺乏统一的参考标准，这进一步降低了企业风险评估工作的质量。

2.4   信息与沟通效率有待提升

企业进行内部控制管理的过程中需要大量的、高质量的信息数据，除了需要对内部数据进行深入了解，还需要对企业所处的外部环境中产生的数据进行系统性的收集和分析。就港口企业而言，在信息与沟通方面主要满足两方面的需求：一是企业日常经营信息的及时反馈，例如港口企业的日常经营的业务、财务相关数据;二是企业关键控制指标（如风险预警指标）的相关信息。当前，一些港口企业由于企业历史原因，在信息产生与传递中还存在着一些与现代经济不相符合的方面，例如信息的传递还主要使用传统的纸质传递模式，并且要经过层层审批，效率较低。同时对于部分异常信息也无法通过特别的沟通渠道传递到企业的经营管理层，如港口企业的装卸服务收入、船舶停靠相关收入等出现季节性差异是否正常等无法及时得以反馈。

2.5   内部监控与稽核效力弱化

内部控制中最重要的环节便是财务内部监控与稽核体系的建立与完善。纵观我国港口企业内部监控管理与稽核工作，存在着起步晚、发展慢、实施困难等特点。由于国内企业财务内部控制工作起步较晚，造成部分企业照搬西方财务内部控制体系而未注重自身实际情况是否符合该体系，这就使得财务内部监控与稽核工作曲高和寡，难以与企业发展相融合。其次，各企业财务人员多数任人唯亲，裙带关系密切，这就使得财务人员及高层凌驾于内部监控制度之上，内部监控工作难以顺利进行，甚至还有部分港口企业各财务人员与监察人员沆瀣一气，内部监控与稽核体系形同虚设，大大降低了各港口企业内部监控与稽核效力。

3      加强港口企业内部控制的应对策略

3.1   完善内部控制环境建设，创新管理理念

一是要加强创新管理理念力度，加强对企业的财务管理，在遵循均衡原则的基础上争取创造更大的经济效益，推动企业经济进一步发展。企业高管通过强化内部控制，引用先进的、科学合理的管理方式保障企业良性稳健发展。二是港口企业要注重内部控制的日常建设，要通过常规业务使各业务端口的工作人员具有足够的内部控制意识，形成企业的内部控制文化。例如企业应通过公众微信、员工活动等向各岗位员工灌输“智慧港口”条件下内部控制约束机制建设的必要性，要改变员工落后的内部控制观念，以创新的观念取代旧观念，培养员工认识到良好的内部控制是企业转型升级与创新的必然趋势。

3.2   提升内部控制活动的效力

内部控制活动是整个内部控制体系的关键内容，是直接实施内部控制的行为，是需要港口企业高度重视的具体工作。一是要用好各项控制工具，通过预算、可行性研究、不相容职务相分离、授权审批等实施内部控制工作。为了保障企业资金的高效化利用，还要对使用的每一笔资金都进行严格地审核与把控，使预算筹备的资金始终处在一个合理的区间范围。二是要使内部控制与港口企业的主要业务保持紧密结合，例如港口企业往往具有大量的固定资产，在采购、管理和处置固定资产时，应合理设岗，确定岗位职责和相应权限，财务和实物管理相结合，采购和验收保管相分离，形成分工明确、相互监督、相互制约的工作机制。

3.3   提升风险管控能力

一是要加强港口企业高层领导者的风险预估能力。企业加强对高层领导风险预估能力和风险控制能力的培训，提升其风险管理能力以寻求企业内部控制执行中多方位的支持和配合。二是要合理通过风险控制工具进行风险评估与规避。当前，港口企业应按照管理会计指引的相关要求，合理使用风险清单、风险矩阵等工具对港口企业的风险予以管控。企业的风险造成的损失最终都会转化为财务方面的风险，如港口企业主要涉及的风险有运营成本风险、环境保护风险、设备故障风险、货损事故、仓储品泄露等风险。港口企业应通过风险清单的梳理，从企业整体、业务部门两个层面合理确定风险发生的概率和可能的损失，并在内部控制机制中设定应对方案，一旦风险出现，可以及时处置。

3.4   提升信息沟通效率与质量

财务人员要利用自身的技能优势参与好港口企业资金运转的每一个流程，调查并研究，协助管理者完成相关任务。港口企业应结合实际建立信息管理系统，通过ERP、OA等软件，完善企业财务内部信息库，为企业重大发展决策提供强有力的数据支撑。此外，通过企业文化建设改善沟通环境，强化企业员工团结合作意识，促进相互理解，建立和谐、沟通良好的办公氛围;利用信息与传递机制建设强化内部控制，关注信息的搜集、加工、传递、报告与反馈，减少信息不对称，强化内部控制;利用现代科技建立信息交换渠道，努力构建具有实效性的信息管理系统。

3.5   健全并強化内部监控与稽核制度

健全并强化内部监控与稽核制度，首先要肃清企业内部的低素质财务人员以及冗杂的裙带关系，选择有能力、有想法的会计人才，建立起公平、公正的内部控制制度。其次，强化监控稽核部门的权力，给予其全程监控内部控制建立到实施流程的基本权利，及时发现内部控制中所存在的缺陷并提出建议;最后，选择高素质、高能力财务人员，加强内部监督队伍的人才建设，使其能够正确评价内部控制的有效性。

4      结    语

随着经济全球化以及港口企业的现代化发展的不断推进，为了能维持企业提供良好的运转机制，解决这些问题已然成为迫在眉睫的事情。随着港口企业的不断发展，企业内部控制的内涵也愈加丰富，因此加强内部控制，无论是在港口企业内部财务工作的应用研究方面，还是在维持港口企业生产运营的可持续发展方面，都起着积极的、不可忽视的作用。

主要参考文献

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