煤炭企业全面预算管理的难点及应对措施分析

赵娜

摘要：随着我国社会经济的发展，市场竞争越来越激烈，煤炭企业的发展也面临着巨大的挑战。在激烈的市场竞争中，煤炭企业想要立于不败之地，就必须通过不断优化自身管理水平来提高企业竞争力。而在煤炭企业的财务管理工作中，经常会面临大量的财务风险，此时，企业需要通过全面预算管理提升企业内部控制水平，以尽量降低财务风险和提高经济效益。文章针对煤炭企业全面预算管理工作中的难点进行了分析，并提出了应对措施，以期提供有益的参考。

关键词：煤炭企业;预算管理;财务问题

全面预算管理是新时期发展的产物，可以帮助煤炭企业减少大量资源的重复浪费，做到企业资源的科学分配，进而最终达到提升企业运营管理水平和降低财务风险的目的。但是要想做好煤炭企业的全面预算管理却并非易事，在这个过程中存在着许多的难点，财务管理人员需要理清思路，加强学习，不断探索行之有效的应对措施去解决问题、克服困难，努力做好煤炭企业全面预算管理，以确保煤炭企业稳定健康发展。

一、煤炭企业全面预算管理的重要性

新时期，煤炭行业的发展形式越来越严峻，在这种情况下，煤炭企业不得不面临转型升级和结构调整。在这一过程中企业的财务管理水平的高低直接影响了企业能否平稳渡过当前的严峻考验。要知煤炭企业不同于普通行业，涉及的财务数据量非常之大，管理难度也是非常高。煤炭企业财务管理工作者如果可以为企业制定一套科学合理的全面预算管理体系，就可以帮助尽量减少和降低财务风险，促使企业的发展更加稳健，对煤炭企业的发展具有重要的作用。首先，煤炭企业做好全面预算管理可以降低企业投资成本，提升企业经济效益。在煤炭企业的生产经营过程中，会有大量的人力物力投入，资源配置数量和频率都非常高，容易出现资源重复浪费等问题，但是通过做好全面预算管理，可以促使企业提高资源配置效率，降低企业运营成本以达到资源效益最大化。其次，煤炭企业做好全面预算管理有利于完善内部控制制度，降低企业运营风险。煤炭企业的全面预算工作本质上是企业内部控制的基础，对统筹规范企业的生产经营活动具有重要的指导作用。全面预算管理与企业内控制度是相辅相成的关系，可以弥补部分内控制度缺失的环节，降低企业运营风险。最后，煤炭企业做好全面预算管理有利于引导企业内各部门积极参与企业建设，加强部门之间沟通协作，从整体上提升企业综合管理水平，从而最终促进企业经济效益的提升。

二、煤炭企业实施全面预算管理的难点

（一）对全面预算认识不足导致全员参与程度不够

全面预算管理是一种价值管理方式，其目标是通过预算的形式降低经营风险，帮助煤炭企业实现经济效益最大化。煤炭企业内部生产、经营、管理各部门分工明确，但是沟通协作较少，时常存在严重的信息不对称，信息差导致各部门之间容易产生摩擦和误解。同时，再加上行业的特殊性，企业的生产经营过程中的各个环节的重视程度是不一样的，大部分企业都比较重视生产环节，对生产环节的产量、安全生产等都比较重视，但是对全面预算工作，却认为其只是财务部门一个部门的事情，与生产部门无关。尤其是部分采购、人力资源、技术部门的职工甚至管理者会下意识的认为出现预算管理就是压缩开支、会阻碍和束缚部门工作的开展，有这种误区的人不在少数。如果有上级主管部门要对其全面预算工作进行检查，各部门也只是做做样子，完全不重视，参与程度也比较低。殊不知，全面預算管理工作，“全面”两个字很关键，需要各个部门之间密切协作沟通，方可提高工作效率。而现在这种因为对全面预算工作认识不足、重视程度不够导致各部门之间各自为战的局面却非常普遍，成为一大难点。

（二）全面预算管理编制方法不合理

部分煤炭企业的预算编制方法过于简单、单一，这导致在后期的全面预算管理执行实施过程中会受到许多阻碍。预算指标如果不考虑现实因素影响，与实际的生产经营过程过于脱节，不能实事求是地为生产经营工作服务，就会失去它的指导作用，也会让生产经营部门产生诸多微词，提高全面预算管理工作的难度。要知道煤炭的开采、挖掘和运输等整个流程受影响因素非常之多，例如煤炭挖掘过程中地质条件、人工消耗、新型设备配置等的变化，都会导致财务支出的变化。如果全面预算管理编制方法不合理，很容易导致全面预算管理的失灵，进而引发企业运营风险的增加。

（三）全面预算考核工作流于形式

部分煤炭企业不仅生产经营部门缺乏对全面预算管理工作的重视，甚至连财务和管理部门都缺乏对全面预算管理重要性的认识，因此对全面预算考核工作流于形式。全面预算考核工作本来是应该按照季度、月度落实到部门及责任人进行严格考核的。但是由于种种原因，很多煤炭企业的全面预算考核都只是走过场，没有发挥全面预算考核工作的作用，也无法发挥全面预算管理应有的作用。

（四）忽视对全面预算预警机制的建立

部分煤炭企业财务管理部门在进行全面预算方案的制定过程中，往往会忽视对全面预算预警机制的重视，导致全面预算管理方案内缺乏预算预警机制。尤其是很多全面预算管理方案，仅仅设计了事后控制部分，却没有设计事前预警和事中控制部分，无法确保全面预算发挥其应有的作用。

三、做好煤炭企业全面预算管理的措施分析

（一）提高重视程度，完善全面预算管理体系建设

企业内部应该加强对全面预算管理工作的重视程度，完善全面预算管理体系建设，加强宣传，引导全员参与。首先，应该明确全面预算管理责任中心，全面预算管理的落实执行部门包括哪些部门，并明确这些部门责任人，只有权责明确，才能更加高效地开展工作。其次，需要成立全面预算管理办公室，作为全面预算管理工作的日常班子，主要负责制定、审核、调整、分析、落实和监督全面预算管理工作。最后，应该完善全面预算管理体系建设。煤炭企业要想做好全面预算管理，就必须做到建立健全全面预算管理架构体系、建立健全全面预算考核评价指标体系、建立健全全面预算预警机制、规范全面预算管理流程、客观科学进行指标分解工作、引导企业职工进行全员参与等6个方面，只有这样才能真正促使全面预算管理发挥其应有的作用。

（二）提升编制的科学性，规范全面预算管理流程

在进行全面预算方案编制的过程中，一定要坚持科学合理、实事求是的编制原则。同时加强学习，努力提升自身全面预算编制水平，真正做到有的放矢。而在规范全面预算管理流程方面，需要将以下这六个步骤做好。第一步，预算准备。整理和分析上一经营周期数据、未来企业年度发展战略目标，观察当前生产产能及市场环境等。第二步，预算编制。预算编制内容上应当包括成本预算、生产预算、销售预算、人力资源预算、税费预算等。预算编制流程方法上应从上至下进行逐层分析。第三步，预算落实执行。全面预算方案下发后，要严格监督落实执行情况，确保预算目标的逐步分解和最终达标。第四步，预算调整。因为煤炭企业生产经营活动，不确定因素非常多，因此，全面预算方案并不是一成不变的，必须根据实际工作情况，进行相应的调整，并且调整方案应该交由上级审批后方可下发落实。第五步，预算分析。将预算目标与实际数据进行对比分析，找到产生差距的原因以及主客观因素，并且明确责任主体。第六步，预算评价。根据全面预算考核评价体系，对全面预算的过程和结果进行考评，并予以相应的绩效奖励或惩处。

（三）完善全面预算考核评价体系

完善全面预算考核评价体系应该从评价指标、评价标准、考核办法等三方面开展。首先评价指标不仅应该根据企业历史预算目标、经营数据等，还应该借鉴行业对标企业数据等综合来分析和确定。其次，评价标准要包括过程和结果两方面。其中过程主要针对预算准备、预算编制、预算分析、预算调整等环节的落地执行建立评价标准等。结果评价标准主要观察预算目标与企业实际生产经营完成的差额等情况，进行分析考评。最后，在考核办法上必须秉承公平公正、客观合理原则，以便让全面预算考核评价行为可以真实反应企业运行情况。

（四）建立健全全面预算预警机制

必须充分认识到企业在生产经营过程中是充满着许多不确定性因素以及经营风险的。而全面预算方案的制定正是為了减少和规避风险，所以全面预算预警机制的建立十分必要。首先，要加强对企业生产经营过程中不确定因素的了解，积累数据和应对经验。其次，要通过科学合理的方式设计和规范预警程度标准，以及预警应急方案等。最后，预警方案的制定不仅要包括事后应急方案，还应该包括事前预警和事中控制部分。只有不断建立健全全面预算预警机制，才能更好的降低企业的运营风险，提高企业预算管理水平，促进企业的战略发展目标的逐步实现。

四、结语

总之，加强煤炭企业的全面预算管理，不仅可以降低煤炭企业投资成本、优化资源配置、提升内控管理水平，还可以引导企业运营目标的实现，让煤炭企业做到可持续发展。为了充分发挥全面预算管理作用，企业财务管理人员应该努积极探索全面预算管理工作中存在的难点和解决措施，不断提升自身全面预算管理能力水平，促使企业最终实现预算管理目标，提升企业市场竞争力，让煤炭企业朝着理想的方向稳步健康发展。

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【作者单位：西山煤电（集团）有限公司屯兰选煤厂】