民营企业集团公司的全面预算管理研究

蹇晓玲

（中科坤林建设有限公司，四川 成都 610000）

当前，我国民营企业取得了迅猛发展，在市场经济中占据着日益重要的地位。在日趋复杂的市场环境中，民营企业之间存在激烈竞争。为增强自身的核心优势和市场竞争力，民营企业集团公司应高度重视并有效加强全面预算管理，提升自身的综合效益。民营企业应对自身开展全面预算管理实践过程中存在的问题进行剖析，并探究具有较强针对性和有效性的策略措施，实现对全面预算管理的有效加强。

一、全面预算管理概述

（一）全面预算管理的概念

全面预算管理，是指企业对自身的融资、投资、经营、财务管理等各项活动实施预算安排和管理，覆盖企业经营管理的全过程，并要求企业全体员工对预算编制和预算执行的参与。企业开展全面预算管理，应紧扣自身的战略规划，并科学细化和合理分解自身的经营目标，开展全面有序的预算管理工作，并通过科学分析、严格控制和有效监督，促进预算目标的良好实现[1]。企业应遵循业务导向，对财务进行协调，在经营管理各个层次环节中渗透全面预算管理，引导各部门加强沟通协调，形成统一一致的行动，对经营管理中潜在的各类风险问题进行有效规避，实现对内控管理的有效优化，并优化配置企业资源。企业要灵活运用多样化的分析方法，诸如差异分析、因素分析以及对比分析等，有效保障预算管理各项工作的良好开展，增强经济效益。企业应通过对全面预算管理的有效实施，实现对各项工作流程的规范，促进资金使用效率实现大幅度提高，并良好实现自身的战略目标。

（二）民营企业实施全面预算管理的意义

1．有助于民营企业保持与市场一致的发展

从政策层面来看，国有企业由国家实施管控，并由国家对其发展提供支持。因此，国有企业对于政策变化能形成迅速反应，这是民营企业不具备的优势。当前，市场环境日趋复杂，如何对市场保持较高的灵敏度，是民营企业必须考虑的严峻问题。民营企业开展高效良好的全面预算管理，体现了其发展模式对市场导向机制的坚持，在此过程中，将企业不同阶段的具体目标作为依据，对全面预算管理的阶段性目标进行调整，能对市场环境呈现出的动态变化形成快速反应和优化调整，能有效落实和良好实现企业战略目标，能促进企业实现良好的长远发展[2]。

2．有助于提升企业经营管理效率

当前，市场竞争日趋激烈，如何增强市场竞争力，并占据尽可能多的市场份额，是民营企业实践探索的关键课题。民营企业具有复杂性和多样化较强的经营管理环境，其发展有赖于先进的技术管理模式提供的有力支撑。民营企业引进并实施全面预算管理，势必需引进先进的信息技术作为支撑，能实现对自身经营管理模式的有效改善，并促进自身预算管理效率实现大幅度提升，能从整体上提高民营企业的经营管理效率[3]。

3．有助于实现高效良好的动态管理

民营企业实施全面预算管理，能促进自身预算管理实现良好的信息化和数据化发展，将具有较强合理性和科学性的评价指标引入其中，灵活运用各类分析方式，诸如指标分析、环比分析以及对比分析等，能实现对自身预算活动的科学预期和有效管理，能从数据层面上为自身预算管理和财务管理活动提供强有力的支持，并基于数据分析，构建系统完善的全面预算管理体系，能实现对预算管理各项工作的系统整合，并对预算管理各项工作的相关流程进行规范，能减少冗余工作，实现企业资源对产品和服务的集中，能实现更为规范的预算执行，能保障有效执行下达的预算指令，并有效落实预算方案，有助于民营企业实现高效良好的动态管理[4]。

4．有助于企业实现精细化和专业化的经营管理

全面预算管理要求企业全体部门和所有项目均纳入全面预算管理体系中，并要求企业全体员工对全面预算管理各项工作的积极参与，凸显了全员性特点，要求全面预算管理对企业各项工作的渗透覆盖。民营企业实施全面预算管理，应严格监督各项环节，确保预算管理方案的落实执行，能促进自身战略规划与市场环境实现良好结合，并在对全面预算管理各项工作进行分配的具体过程中，依托信息技术，对不同岗位和各环节特点与员工信息实施科学匹配，能实现对人力资源的充分利用，能形成权责分明的管理，有助于企业实现精细化和专业化的经营管理[5]。

二、民营企业实施全面预算管理存在的问题

（一）对预算管理缺乏深刻认识

企业开展全面预算管理，要求全体员工对之进行参与，需从上到下对预算理念进行分解，并从下到上形成反馈，实现对预算目标的逐层分解。在实际中，多数民营企业对全面预算管理缺乏深刻认识，仍沿袭传统的预算管理模式，片面重视短期效益，其管理思维缺乏科学性和前瞻性。同时，民营企业对市场动态变化缺乏敏感性，未能根据市场呈现出的动态变化及时做出有针对性的分析调整。另外，民营企业相对忽视事中控制，未能遵循战略导向开展全面预算管理，未能深刻分析自身的经营状况，对经营活动缺乏合理规划，难以有效落实执行预算管理。

（二）未设置专门的全面预算管理机构

民营企业普遍缺乏完善的组织架构和管理机制。多数民营企业沿袭单一的组织架构，各部门缺乏明确的分工职责，极易出现管理混乱。多数民营企业未设置专门机构负责全面预算管理。一般由企业财务或者会计部门对全面预算管理负责，这就严重阻碍了全面预算管理的独立实施，并影响其专业性。少数民营企业虽然设置了专门机构负责全面预算管理，但其管理缺乏系统性和规范性，难以实现对全面预算管理各项工作的良好协调，机构也未能充分发挥职能作用。

（三）缺乏科学的预算编制

民营企业开展全面预算管理，应以预算编制为起点。然而，多数民营企业对预算编制的重要性缺乏正确认识，在对全面预算进行编制时，收集的信息不够全面，未能提供关于生产经营、外部环境、技术、市场等内容的全面信息，导致最终形成的预算编制缺乏科学性，且不具备较高的实效性。民营企业在对预算进行编制时，主要由财务部门负责，业务部门虽然提供了一定的辅助，但在整体上缺乏较高的参与度。财务部门通常无法对业务内容形成专业判断，无法编制相应的合理预算，导致责、权、利未能实现良好匹配，无法逐层分解预算指标至最小单位，不利于企业战略目标的良好实现。民营企业在对全面预算进行编制时，常见的问题如下：一是预算编制内容和范围不够全面，各项预算缺乏紧密衔接和深度融合，难以有效落实执行全面预算。二是在对全面预算进行编制的过程中，缺乏充足的信息依据，与市场经济真实状况存在脱节，造成预算编制缺乏准确性。三是对全面预算进行编制时，未能选用恰当的方法，未能确保信息通畅，对预算执行的实际情况和最终效果产生不良影响，影响预算目标的可行性和科学性。另外，部分民营企业在信息化建设方面存在不足，沿袭人工方式，对电子表格进行输入，难以保障精准的数据输入。

（四）全面预算管理与战略目标存在脱节

民营企业开展全面预算管理依赖必要的基础环境，包括自身的战略目标、组织架构、业务计划以及内部管理相关制度等。企业战略目标，体现了企业具体的发展愿景和计划。企业应将战略目标作为依据，对全面预算管理的总体目标和具体方向进行确定。全面预算应致力于实现企业战略目标，并对经营目标进行落实。若全面预算与企业战略目标出现脱节，将无法实现对预算目标的有效落实。因此，民营企业应从自身的战略目标出发开展全面预算管理，而不是仅考虑现有资源条件，否则，预算目标将无法与企业战略目标保持一致。在实际中，多数民营企业对预算目标和自身战略目标二者的关系缺乏清晰梳理，导致全面预算管理与自身战略目标存在不同程度上的脱节。

（五）缺乏完善的预算绩效考评机制

民营企业实施全面预算管理，应对全面预算绩效加强考核评价。如果全面预算考核缺乏合理性和严谨性，将影响员工参与全面预算管理的积极性和主动性，并影响预算考核的最终结果。多数民营企业完成年度全面预算后，通常会考核最终绩效，但在考核过程中，缺乏完善的预算绩效考评机制和配套的惩罚制度，未能将全面预算指标与员工绩效形成挂钩，难以实现有效的绩效考评，导致全面预算管理缺乏实效性。

三、民营企业加强全面预算管理的策略措施

（一）加深对全面预算管理的认识

民营企业在开展全面预算管理的实践过程中，应不断学习，加深对全面预算管理的认识，对先进的思维理念进行引进，并在各公司、部门和各项经营管理活动中渗透全面预算管理相关知识，鼓励引导全体员工对预算管理的积极参与。民营企业应引导各部门在实施全面预算管理的过程中加强沟通协调，促进全面预算管理效率实现大幅度提升。民营企业应加强文化建设，并融入全面预算管理，对员工加强宣传培训，引导员工深入了解全面预算管理相关内容，在此基础上，促进员工对全面预算管理的积极参与，并及时反馈预算执行的具体效果，及时分析预算差异，进而对全面预算管理的内容进行优化完善[6]。另外，民营企业要促进业务和财务两大部门加强沟通联系，进一步推动业财融合，为全面预算管理的良好开展提供助力。

（二）设立专门的全面预算管理机构

民营企业应设立专门的全面预算管理机构，实现对全面预算管理各项工作的全方位推进，并促进自身战略目标的良好实现，实现最大化的企业利益。民营企业设立专门的全面预算管理机构，应包括两大部门，一是预算管理决策部门，二是预算管理日常工作部门。前者主要集中企业管理层，负责对全面预算管理进行指导，实施审核，加强协调和严格监控。后者应集中全面预算管理的专业人员，对预算管理进行科学编制和有效执行，并负责全面预算管理涉及的日常工作。民营企业通过对预算管理架构的科学设置，保障全面预算管理各项工作的高效性和有序性。

（三）增强预算编制能力

全面预算管理涵盖预算编制、预算审核、预算控制、预算分析、预算调整以及预算考核等各项环节，具有较强的综合性。民营企业开展全面预算，应遵循战略导向，契合自身实际，对预算方案进行精细化地编制，有效保障各部门对预算编制的落实执行。民营企业应将自身的战略目标作为依据，对经营目标进行合理确定，再将经营目标作为依据，对预算目标进行编制，逐层对预算编制进行合理分解和有效控制，并根据实际情况及时做出优化调整。民营企业应构建专门机构负责全面预算管理各项工作。民营企业在对全面预算进行编制时，应形成全面的编制内容和预算范围，加强各项预算的紧密衔接和深度融合，在预算编制过程中，应收集充足的信息依据，督促各部门发挥自身职责，为预算编制提供全面准确的基础资料，对预算目标实施逐层分解，向各部门和各岗位工作人员下达，引导全体员工对预算编制和预算执行的积极参与，对各公司、各部门执行预算的具体情况进行反馈分析，对预算执行过程中存在的不合理做出优化调整。要注意增强预算编制的合理性。民营企业对全面预算进行编制，应将自身业务具备的特点作为依据，对预算编制的具体方法进行合理选择，加强上下结合，按照从上到下的顺序对预算实施分级编制，并遵循由下至上的顺序实施逐级汇总。另外，民营企业应运用先进的信息技术开展全面预算管理，提高预算编制效率，形成准确有序的数据。企业应契合自身实际，对信息化系统进行合理选择，促进财务与业务两大系统实现良好对接，高效获取信息数据，大幅度提升全面预算管理水平。

（四）确保全面预算管理与企业战略目标保持一致

企业开展全面预算管理，应紧扣自身战略目标，契合自身业务计划，对资源进行合理分配。民营企业应遵循自身的战略目标，明确发展方向和具体目标，对全面预算目标进行细化分解，督促各部门对预算目标进行执行。企业完成对全面预算管理工作目标的细化分解后，应对现有资源进行优化配置，对长、短期目标进行平衡，对企业整体利益和局部利益进行平衡，对收支进行平衡，推动企业实现良好的可持续发展。另外，民营企业面对市场环境下潜在的各类风险，应对战略目标进行适时调整。全面预算管理应与企业战略目标保持一致，对具体内容进行及时调整。

（五）对预算绩效考评进行完善

民营企业应对预算绩效考评进行完善，促进企业战略目标以及全面预算目标的良好实现，并改善全面预算管理的实施效果。民营企业应从如下两方面着手开展预算考核：一是考核全面预算指标的实际完成情况；二是考核全面预算的实际组织工作。对预算绩效考评进行完善，应强调公开公正的原则，并落实执行公平合理的奖罚措施，增强预算绩效考评的科学性和合理性。民营企业应对绩效考评机制进行完善，按照从上到下的顺序，对全面预算管理进行分解，并实施定职定岗，将各项指标落实到具体的个人身上，并将考评结果与员工的薪资待遇挂钩，员工达成预算指标，即对之进行绩效兑现或奖励，员工未达成预算指标，即对之实施惩罚。要通过公正公平的考评和奖罚，实现对员工参与全面预算管理积极性的充分调动，促进企业提升经济效益。

四、结束语

综上所述，民营企业实施全面预算管理，有助于民营企业保持与市场一致的发展，有助于提升企业经营管理效率，有助于实现高效良好的动态管理，有助于企业实现精细化和专业化的经营管理。民营企业实施全面预算管理存在的问题主要是对预算管理缺乏深刻认识、未设置专门的全面预算管理机构、缺乏科学的预算编制、全面预算管理与战略目标存在脱节、缺乏完善的预算绩效考评机制。对此，民营企业要通过加深对全面预算管理的认识、设立专门的全面预算管理机构、增强预算编制能力、确保全面预算管理与企业战略目标保持一致、对预算绩效考评进行完善等策略措施加强全面预算管理。