保险公司在运营过程中财务管理风险分析

2020-11-27刘艳芳

大众投资指南 2020年25期

关键词：准备金保险公司费用

刘艳芳

（交银康联人寿保险有限公司安徽省分公司，安徽合肥 230006）

一、保险公司财务管理风险

财务管理风险是指在财务营运过程中由于一些不可控的因素导致企业在某个特定的时间和范围内发生与预期有偏差的经营成果，导致企业因此而承受经济损失或者更大的经营利益损失，严重的可能导致企业破产。

保险公司的财务管理基本内容主要包括资金管理、财产管理、成本与费用管理和损益的管理四个方面。资金运用和成本与费用管理是保险公司财务管理的重点，因为它两者在实际的营运中最容易产生风险，是财务管理风险的重点需要关注的两个方面。

二、保险公司在运营过程中财务管理存在的风险

（一）资金管理风险

1．资金管理风险的含义

我国绝大多数的保险公司都会使用保险资产管理公司的形式运作保险资金，针对资金风险，银保监立足于降低市场风险，建立了市场行为监管、偿付能力监管和保险公司治理结构监管为现在保险监管“三大支柱”，这“三大支柱”在监管中发挥了重要的作用，但是众所周知，资金使用流程繁琐，环节复杂，种类多样化，而且涉及的层面也非常广泛，在资金使用过程中还是会存在各种可能监管不到的风险，资金使用任何环节产生风险，都会给保险公司产生较大的影响，而且会对消费者也产生影响，给社会造成压力，加大了保险公司的操作风险。

在基层的资金管理主要是针对险资的收入及各项现金流支出事项，把控好资金的来源和去流，防止私下挪用客户保费、利用伪造、变造保险单证或私刻印章等手段进行保险诈骗、私自将客户保单退保获取退保金、基层机构和业务人员私设“小金库”等行为，为总公司的资金使用一方面提供充足的来源，另一方面也做好资金收支的真实性把控，在日常的工作中，严格把控保费账实相符，支付合理性审控等。

2．资金管理风险的类别

（1）资产负债不匹配风险

对于寿险公司而言，资金的最大的用处就是通过投资产生收益，寿险资金不仅要面临客户理赔，满期兑付等，还需要从投资一些资产中产生一定的收益，以支撑整体的运营成本，但是由于市场经济波动等因素，缺少稳定回报率的投资项目，所以寿险公司会面临比较高的资产负债匹配风险。同时这样也会加重保险公司的偿付能力。

（2）信用风险

在保险公司信用风险主要是由于保险公司的资金在投资过程中，由于交易对手不能或者不愿意履行合约所造成的损失，在实际中，保险公司的投资和普通的投资一样，都面临对方可能失约的风险，都存在一定的信用风险。

（3）利率风险

在实际中也是同一般的投资一样，会面临利率水平的变化导致的风险，利率变化风险主要是险资在投资过程中由于市场利率风险波动所造成的收益损失，这种损失也有可能危及本金，这样就会造成偿付能力的压力，更严重的可能危及整个保险公司的正常营运。

（4）委托代理风险

目前大部分的保险公司都是集团属性，增设自己的资管子公司用于资金的投资管理，但是也存在很多的中小型保险公司没有子公司专项运营险资，而委托第三方保险公司来统一规划营运，这样就存在信息不对的可能性，而有一定的委托代理风险。

（5）操作风险

操作风险是一种系统内的风险，由于工作人员专业性不足，或者系统的问题，会在一定程度上存在操作风险，这种风险是一种常态性风险，但是也可以通过一定的措施较少防范。

（二）成本与费用风险

1．成本与费用风险的含义

保险业的特殊性使得保险对成本的确认不同于别的行业，保险公司都是先进行保费收入的确认，在未来一段时间，根据客户的理赔情况进行相关成本的确认，这也就意味着保险公司的成本在未来的不确定性，所以由此产生各项的准备金计提，因此成本管理也不同于传统行业，所以风险点也区别于传统行业。

我国《企业会计准则第25号——原保险合同》第五章第16条对保险合同成本进行了明确规定，根据该规定，所有在围绕保险合同发生的或者导致所有者损益减少的且与所有者分配利润无关的经济利益的流出都是属于原保险合同成本，日常中主要包括有手续费或佣金支出、赔付成本以及提取的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。准则的第7条规定，手续费、佣金是为当期取得保险合同产生的，应当在发生时计入当期损益。

从保险成本的构成中可以看出，提取的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金，这些成本是保险公司未来的支出，它并不在当期发生，按照权责发生制原则，虽然准备金在期初就计提，但是它的目的是为了以后的赔付支出，所以该支出在当期并没有发生。

保险公司在实行成本费用管理时，既要把重点放在产品设计、承保、理赔和防灾防损等方面的能力提升上，对纯风险事件产生的成本管理建立在合理可控的范围内，控制保险公司经营成本形成的整个过程。

2．成本与费用风险的类别

（1）佣金成本风险

目前市场上，寿险的业务经营模式，集中在“人海战术”业务员的人数决定了公司的销售规模大小，保险公司为了能招募更多的代理人，往往采用高佣金的方式，增加保险公司的成本，而高额的佣金率也会成为很多中小保险公司的成本负担。

（2）提取准备金

准备金的提取主要是为还未发生的负债，但是从目前的《会计准则》和《保险法》的规定，准备可以设置在负债科目和权益科目，不同的核算方式会造成对保险公司营运的不同影响，对于保险公司盈利及偿付风险的影响就至关重要。

另外由于目前的会计制度及保险法除了对负债端的未到期责任准备金的比例有规定外，权益类的未做规定，使得权益项下的准备金提取比例相对比较随性，而准备金作为保险成本的一个重要支出部分，因而存在一定的谨慎性风险。

（3）赔付成本风险

赔付成本是保险公司最大的成本支出之一，由于信息不对称的因素，投保人或者被保险人存在道德风险，可能会造成赔付的风险加大，另外保险公司的保险销售大部分都是通过代理人销售，而保险公司对代理人的培训管理缺失不到位，会导致代理人为了销售保险产品而夸大或者故意隐瞒部分保险条款事项等等这些都会导致赔付风险加大，而内部的一些产品开发设计，产品核保质量以及理赔时的一些管理制度及执行情况都会对赔付成本产生影响，构成赔付风险发生。

（4）业务管理费风险

业管费基本分为固定费用和变动费用两部分，固定费用指固定的职场费用，人力成本等，变动费用指经营保单等支出的各项费用及其他日常运营支出，在保险公司经营过程中，人员不断增加，导致职场费用，人力成本支出不断加大，为了销售保单，费用支出的不断增加，且费用支出的真实性，合理性等等问题一直是保险公司的风险合规重中之重，也是保险公司的经营的雷区，合规底线，因此业管费用的合理支出不仅对成本风险有至关重要的组成，同时也是经营风险的重要表现。

三、对策建议

（一）加强内控建设

对目前大多数的保险公司而言，内控管理还停留在“纸上谈兵”，内控制度较为宽泛且无有效的管理要求及处罚措施，是目前大多数保险公司内控管理存在问题，且内控管理中偏重于业务风险管理，对财务管理风险相对弱化，这就要求保险公司从管理层重视内控制度的建设及具体的实施情况，且通过不断的培训及内控检查，从营运到资金流管理，使得风险管控意识在每个员工的树立，同时也可以有效的激发每一位员工在工作中参与风险管理的积极性，把风险管控落实在工作中的每一个细节，提升内控管理的有效性和可执行性。

（二）建立全面预算管理制度

全面预算管理的特点就是“全方位预算，全员参与，全流程监控”，这个特点就要求了预算管理活动是保险公司经营活动全参与，全部员工无论层级及工作岗位全参与，且预算的每一个环节都有事前的规划，事中的规定及事后的监督。

良好的全面预算管理，可以对整个公司的营运活动及资金流进行有效的计划管控，从日常的经营活动，投资活动，成本管控及资本运营等方面，对企业的资金管理源头及流程进行有效管控财务风险。

（三）预防资金风险

基层财务需要严格执行“零现金”及“收支两条线”管理规定，严格把控资金的流入和支出风险，防止套单，保费账实不符，自私挪用保费等行为，而对于流入险资的营运风险，则需要保险公司需要建立有效的资产负债匹配端，投资资金分散化，保险公司要建立资产负债相关的制度管理办法，规范资产负债使用要求，防止资产负债错配的风险，同时监管部门也要逐步建立对保险业审慎监管的体系，进一步加强对保险业系统性风险发生的监管，完善识别和监管系统性风险发生的机制，坚守风险底线，规范资金使用效率及流程。