全面预算管理在酒店经营管理中的应用

叶丹

（温州市金鹏宾馆有限公司，浙江 温州 325000）

一、全面预算管理在经营管理中的重要性

（一）企业全面预算管理的内容

全面预算管理是众多管理模式中的一种。企业结合本身发展的实际情况，以本企业战略目标为导向，通过分析、预测、筹备、策划，将企业各项财务、非财务资源进行重新配置，并在实践中进行编制和分析，控制和反馈。同时，通过规范管理行为、提高管理效率，从而帮助管理层更好地开展日常经营管理，实现企业的战略目标。企业应做到以下三个方面：

1、全员性

全面预算管理应全员参与，而不是较高管理层单独决定的，也不是财务部一个部门的事，要求企业每个部门一起参与预算编制和实施。

2、全面性

全面预算管理应包含企业的人力、物力、财力，以及筹资、经营、投资、财务等各项经济活动，还有生产、销售、供应各个环节，都要全面覆盖。

3、全过程

将预算编制、执行、调整、监督、考评等一系列环节，以及各项活动的事前、事中和事后的事项都要全程跟踪。

（二）全面预算管理对企业发展的影响

1、有助于企业获得利益最大化，并实现战略目标

通过全面预算工作，把经营目标细致化的同时一层一层分配到不同部门的各项业务预算和财务预算中去，有助于企业优化资源配置、整合，进而提高资源的使用效率，帮助企业降低经营成本，从而增加企业获得利润的能力。通过全面预算管理会发现，经营过程中的薄弱环节以及不利于利益最大化的经营活动，从而不断地完善和改进，实现经营效益最大化，帮助企业实现战略目的。

2、促进各部门之间相互协调和沟通

全面预算管理是在企业各方面分析和预测的基础上，制定出短期和长期战略目标，并将这些目标逐层分解和落实下去。各部门以公司总体目标为出发点，结合本部门的具体工作目标的同时，还要兼顾其他部门的具体情况，最终使每个部门和员工明确自身工作目标和工作任务。只有各部门和各员工之间不断的交流和反馈，才能增加对整体及自身目标的深层次的了解，并通过监督控制及考评，才能发现自身的错误及不足之处，才能及时纠正和改进，从而有利于各部门自身目标的实现。只有企业各部门之间时常保持沟通与协调，才能有助于促进整个企业各方面达到协同效益。

二、预算管理在酒店经营管理中存在的问题

（一）组织机构不完善，职责不明确

现在的很多酒店，尤其是小型酒店，很少会设预算部门，多数酒店的预算基本上是由总经理做出的。同时，还存在一个非常大的问题，在预算管理中并非每个部门都有进行预算管理，尤其是有些重要的职能部门往往没有进行预算工作。有预算工作也只是做些表面的、简单的预算，根本没有什么正式、严谨的预算，所以在酒店的预算管理中发挥不出应有的功效。这就导致酒店在制定整体预算的时候没有有效的参考依据，使得做出的预算方案就存有瑕疵和弊端。以某酒店为例，并没有设预算管理委员会等专门负责预算工作的部门，而只要求营销部门对自己的销售业绩做预算工作。领导并没有参与其中，仅仅作为最终审核批准的签字人。相反，财务部门只是进行简单的财务预算，并没有将经营、销售、人力等预算融入进去，各部门之间就缺少协调和沟通，员工参与度也不高。这样的预算就只会停留在表面，其功能和作用就发挥不出来。因此，这种组织体系上的不完善就会影响到整个酒店预算管理工作的合理性和有效性。

（二）预算管理意识薄弱，执行力差

酒店的管理人员只会对收入、支出费用预算进行管理控制，因此会认为全面的预算管理的作用是有限的，不太愿意在这块投入更多的资金和人力。由于预算管理的意识比较薄弱，使酒店的预算管理缺乏系统性，在预算管理制度的建立上不够全面和完善，造成预算管理在酒店经营方面发挥不出应有的作用来，导致预算管理效率低下。由于缺乏明确的执行标准，酒店的基层人员无法参与管理工作，他们只是接收到预算控制工作的命令，管理者没有详细解释组织学习，基层人员就不知道如何具体去执行，也没有完善的预算管理制度为依据，造成员工做事缺乏明确的执行标准。酒店进行全面预算后，会对各项重要数据加以分析和比较，从中找出不同和优劣，作为对各部门进行考核的依据，同时找出产生不同的原因为更有效地进行下一阶段的工作做准备。但酒店的预算制度不合理不完善，无法对各项数据进行正确的比较分析和比较，从而无法对相关人员进行考核，使预算执行力度大打折扣。

（三）预算编制工作比较落后，不合理

在日常工作中，往往会出现实际成本费用远远超过预算数，即预算结果与实际执行结果甚远。造成这种结果有两方面：一方面是经营活动存在着波动性；另一方面造成全面预算管理事前控制不到位的源头就是预算编制工作不严谨、不合理，结果缺乏可行性。预算编制方法有定期预算法、增量预算法、固定预算法等等，一般采用的是固定增量预算法，因为这种方法编制起来比较简单，操作起来也比较容易。但相对来说这种方法有点落后，它是以历史数据为基础，再根据预算期内的比较稳定的业务量来制定出预算方案。这种方法并没有去分析酒店的实际情况，因此不太科学也不太合理，从一定程度上造成酒店全面预算管理的事前控制制度不健全和预算编制缺乏刚性。

（四）预算工作缺乏具有专业素质和能力的人才

酒店进行预算编制工作的人员一般是销售部或者是财务人员，总经理对预算编制结果进行审核、签字。这些预算人员只是懂得一些会计知识，而预算管理水平却不高，经验不足，在进行全面预算管理时抓不住预算的精髓，导致预算结果会有偏差，对酒店经营分析不够全面，编制出来的预算不够科学、准确。很多酒店预算管理的团队建设不够，没有设立专业的预算管理工作机构或者没有配备具有预算管理能力的人才，很大程度上阻碍了全面预算管理工作的有效展开。

（五）预算考核不到位，激励机制不健全

在全面预算的事后事项中，还要对预算效果进行考核实行奖罚，而酒店并没有安排专业的人员对预算管理效果进行记录和及时反馈，预算效果考核中具有较大的随意性。大多数的酒店没有规范的激励制度，只是对管理层人员进行了考核，对表现突出的给予奖励，不达标的人并没有惩罚。而对普通员工要么不进行考核，要么考核之后没有相应的奖励，反而对不合格人员要进行惩罚，这样的不公正考核就显得执行力度不足，无法将员工的积极性调动起来。

三、加强酒店全面预算管理的建议

（一）建立完善的预算管理组织体系

第一从实际出发，根据酒店的特色及实际经营、收支情况，制定出适合酒店发展的预算管理组织体系。要建立全面预算决策机构、工作机构、执行机构，三个机构职责要明确，要相互配合，相互监督。全面预算管理全员、全部门参与，职责分工要明确。酒店总经理、管理层、组成全面预算管理决策机构，负责制定预算管理制度、目标、考核等工作。要成立预算管理委员会来组织、监督预算管理工作。作为财务负责人要协助公司总经理落实全面预算管理各项具体工作。第二要完善全面预算管理制度，优化预算管理流程，根据酒店业务的特色，制定出符合业务流程的预算管理方案，提高预算管理的执行力。

（二）提高预算管理意识，加强预算执行力

首先，要让酒店全体员工都参与全面预算管理，不但从行动上还要从思想上都参与进来，让员工意识到全面预算管理不单单是管理层的事，也是每个员工的工作范畴，使员工在具体工作中将全面预算管理思想都运用到每个工作流程中。作为酒店高层管理人员也要重视全面预算管理，不要认为只是某个部门要进行预算，而要以身作则，把预算管理深入到每个部门中、每项业务中去。要支持和调动各部门及员工对预算管理工作的积极性，在整个预算过程中要发挥自己的管理和监督作用。其次，要对全部人员定期进行预算技能及专业知识的培训和学习，帮助他们更好地了解预算管理工作对酒店的作用，加强对全面预算管理的重视程度，使管理工作顺利有效的开展。

（三）完善预算编制方法

首先，酒店应该结合自身的优缺点以及政治经济环境、市场的变化，对选择的数据会进行定性和定量分析。使预算编制方法更加的科学合理。其次，财务部门进行预算编制及管理工作时，要立足全局，和各部门之间要相互协调、沟通，严格按照财务制度和全面预算规章制度进行预算编制。最后，要选择适或综合运用适合酒店特点的并具有适用性、合理性的预算编制方法。还要根据实际情况的变化，适时进行调整，更合理、更有效的配置酒店各方面的资源，促进酒店的发展。

（四）提高工作人员的专业素质

提高酒店全面预算管理效率的有效措施之一就是要高工作人员的专业素质。第一，酒店在招人时，不仅要看重专业技能，而且具备预算能力和管理能力的综合素质高的人才。第二，要对员工进行预算管理相关知识的培训，特别是预算管理人员。鼓励他们主动学习专业知识的同时，也要学习财务管理，预算管理。尤其是财务人员和管理人员，更要阔展视野和格局，多学习政策和预算管理。第三，定期邀请酒店预算管理的专家来讲解预算管理方法等方面的知识，提高管理人员的管理水平，更好地做好酒店的预算管理工作。

（五）完善预算考核工作，实行奖惩机制

全面预算管理工作结束后还要对预算工作执行情况进行评价及考核，以保证预算工作的执行质量。首先，要定期对预算进度评价与考核，这要求酒店制定出一套比较科学合理的预算评价考核体系，考核标准要具备可控性、可行性，考核的方式要根据主体不同进行适当的变化。各部门负责人要签订目标责任书，作为考核依据。其次，预算考核的结果要与职工的经济利益相联系。酒店要制定激励与惩罚制度，对预算管理工作表现出色的员工给予一定的经济奖励，以调动员工预算管理工作的积极性和创造性。考核后达不到要求的员工或管理人员也要实行绩效扣分处理，并给予一定的处罚。最后预算考核一定要遵循公平、公开、公正的原则，更好地促进预算工作的完成，促进酒店进步与发展。

四、结束语

综合上述，酒店务必要重视全面预算管理工作的实施，才能提高酒店经济发展，实现酒店的战略目标。虽然酒店全面预算管理工作存在着不足之处，不够完善，但在平常工作中要加以调整和提高。因此对这项工作，酒店应该引起足够的重视，根据自身发展的具体情况制定与本酒店配套的预算管理制度和设立完整的组织机构，促进全面预算工作在酒店得以顺利开展，提升酒店的预算管理水平。