税收优惠新政下公司研发费用会计核算优化探究

2020-11-27黎延许

大众投资指南 2020年1期

黎延许

（河南誉金会计师事务所有限公司，河南郑州 450000）

通过推广税收优惠新政不仅可以激发企业研发积极性，同时也可以提升我国创新能力。所以在现阶段发展中就要坚持从企业发展需求出发，做好后续管理工作，减少审批等环节，以创新、发展等为基础，在整合相关理论的同时做好全面研究工作，结合具体案例进行分析，提升企业实务操作能力。

一、明确工作重点

（一）掌握优化目标

通过对研发费用会计核算体系进行优化，以此来实现长远发展目标。第一，完善组织结构，明确各部门职能要求，确保会计核算工作的及时开展。第二，做好相关科目重置工作，保证各费用的清晰与准确。第三，对现有研发费用会计核算方法进行调整，满足会计准则与现行税法要求。第三，对核算流程进行树立，确保后续申报工作的及时开展。第五，加大后期复查力度，控制税务风险。

（二）优化工作方案

通过以会计核算体系设计方案为工作重点，在减少活动流程与手续的基础上控制各项活动，确保研发费用会计核算工作的科学性。第一，做好组织结构重置工作，提升工作人员综合素养。通过加强各部门之间的合作，在减少沟通障碍的同时及时交换意见，提升工作人员业务能力，掌握政策情况与业务内容。第二，明确费用范围。通过设立后置台账，结合具体费用的同时做好精准确认，并结合已经设置的科目开展核算工作。第三，做好量化指标设计。通过从流程与规定出发，做好项目管理工作，按照具体流程与相关报告进行项目分析，加强各部门之间的联系，确定活动内容，制定相关标准，保证数据的精准性。第四，明确判定标准。结合现行规定，结合相关方法做好可行性测试，实现资本化发展目标[1]。

二、健全机构部门、完善职能部门

进行研发费用会计核算体系优化已经成为了企业实现可持续发展目标的重要方向，但是在研究中发现，一些企业中所使用的方法存在着固化现象，所以在优化研发费用会计核算方法时，就要坚持从企业发展战略出发，明确相关会计信息，加大监督管理力度，在经营决策中则要获取相关数据与信息。所以在工作中就要从重视机构设置入手，制定出具体可行的标准，为优化工作开展奠定基础，但是在优化中还要求企业要具备完善的财务部门与专业的工作人员，这样才能满足优化要求。第一，增加软件方面的投入。在现阶段发展中虽然企业发展速度有了明显加快，但是在内部建设方面却并没有及时进行调整，如一些企业中所使用的软件只是最为基础的财务模块，而资本化条件量化标准等计算却难以实现。加之会计工作有着一定的保密性，所以在使用计算机技术时就要从控制流程范围出发，尤其是对于涉密信息来讲，必须要做好保护工作，确保信息的安全性。第二，提升工作人员工作意识。目前所使用的会计核算方法并没有结合经项目具体分类进行核算，但是在优化后很容易造成会计核算体系复杂程度增加，而现有人员习惯长期使用的方法，所以很容易对优化后的工作产生出抗拒的心理。因此针对这一现象，就要坚持从思维入手在引导行为的同时做好各项工作。尤其是对于从事这一工作的人员来说，要加大培训与辅导力度，明确优化工作的重要性。通过对研发费用会计核算进行优化，不仅可以获取准确的会计信息，同时也可以满足企业的后续发展需求，提升会计部门在企业中的地位。企业中的管理者也要提升对这一工作的重视度，鼓励工作人员参与优化，以激发工作人员工作积极性为基础，加强各部门之间的配合，满足企业发展需求。第三，加强部门之间的协调性。一些企业在发展中习惯结合以往经验进行研发，但是这种研发的效果却并不理想。所以在发展中通过设立研发部门能够及时对项目进行筛选，规避存在的问题，为后续活动开展奠定基础。研发活动组织结构不仅要具备一定的灵活性，同时也要具备职责要求，在适应市场变化的同时实现深入改革目标[2]。

三、采取科学核算方法

（一）研发费用有条件资本化

在现代发展中企业想要实现长远发展，就要坚持从研发费用有条件资本化入手，提升会计核算方法的效果，在研发成功后将其转变成为资产，从而满足会计信息质量要求。借助申报高新技术企业资格的机会，在申报研发想法数据道德同时制定资本化指标。但是在审核中对数据有着量化要求所以在核算研发费用的资本化阶段中就要科学使用良华要求。企业想要实现长远发展，就需要保证财务数据的准确性，这样才能展现出企业研发投入与成果。所以从长远发展角度出发，就要从制定资本化量化指标入手，结合具体情况在加大研发力度的同时提升技术水平[3]。

（二）重置研发相关科目

首先，设置不同口径的明细科目。通过对各项费用支出设置明细科目，以此来实现对每笔费用的准确划分。在设计一级科目时，要结合税法要求明确核算范围。同时还要做好单独明细列支工作，便于工作人员能够及时完成所得税汇算清缴。其次。在设计二级明细科目时则要结合研发周期与活动具体情况，利用相关准则与要求，做好准备。最后，做好风险准备。通过按照一定比例完成风险准备，在出现研发失败后要及时将费用转入到当期损益中。

（三）做好立项管理

通过以统筹管理为基础，确保研发活动的及时开展，相关部门也要做好准备工作，按照项目具体情况进行支出管理与核算，收集相关财务数据，为企业享受税收优惠新政提供支持。

四、税务申报与后期复查

（一）研发费用加计扣除

在现阶段发展中虽然税收优惠新政已经放宽了加计扣除范围，但是在流程与手续等方面却依然具备比较严格的要求。通过对企业进行信息备案，在提供相关资料与数据的同时整合相关信息。所以说企业研发部门通过整理相关材料，在编写研发成果报告道德同时结合方案明确各项费用与数据，列出明细开支。在清缴所得税汇算中则要组织相关部门进行专项核查，确保材料的真实性与准确性，避免出现数据错漏等问题[4]。

（二）做好后期复查工作

在税收优惠新政中给企业提供了补救的机会，所以在完成项目研发后通过进行当年研发费用稽核工作，在及时审核的同时避免出现漏记或是错记等。对于已经漏记的内容要及时进行追溯加计扣除申请。

五、明确税收优惠新政的影响

（一）刺激企业进行研发费用会计核算

在现阶段发展中就要从发挥税收优惠新政作用出发，拓展企业适用范围，以行业反向清单方式来限定具体范围。也正是透过这一举措使得加计扣除对象更为准确，提高了企业操作积极性。其次，明确研发活动适用范围。在新政中明确提出了活动范围，并举出了一系列不能享受优惠的范围。最后，费用范围发生变化。在原有基础上增加了部分费用，以促进企业进行强强联合，实现共同研发与创新目标。通过使用税收优惠新政能够转变企业管理者的重视度，明确研发费用的会计核算工作的重要性，在完善核算体系的同时满足企业持续发展需求，找出与税收优惠之间的平衡点，提高信息的准确性。在新政推行后就要求企业要及时与相关机会进行联系，明确能够享受优惠政策的项目，做好材料准备，提高各项数据信息查询到的便捷性[5]。

（二）简化审核体系

通过推行税收优惠新政能够减低核算与税收难度，同时也可以增加辅助账，对各项费用支出进行准确记录。在具体工作中通过从不同渠道出发，利用现场、网络等明确办理流程，做好材料与表格等的准确，工作人员也可以在现场进行业务办理，减少了等待时间，在取得优惠备案回执后则可以及时扣除这一费用。

六、优化方案流程

首先，设计阶段。通过引入自动化研发技术，以此来节约企业人力与成本等方面的投入，实现了24小时工作，能够缩小误差，提高工作效率。所以在企业就要通过开展研发活动，做好支出核算，实现对各个环节的准确核算。其次，纳税申报阶段。由于核算方法发生了变化，所以企业能够明确各项支出在清缴过程中提供相关数据资料，达到事后备案要求。最后，完工复查工作。由财务部门进行指导，对各项费用进行汇总，然后与账上费用进行核对，纠正错误数据，完善账目信息，确保后续工作的顺利开展。