新形势下行政事业单位内部控制建设探索

2020-11-27李宗艳

大众投资指南 2020年20期

李宗艳

（南京市植保植检站，江苏南京 210036）

一、行政事业单位内部控制的重要性

行政事业单位内控制度是根据国家法律法规，结合单位自身情况而制定的，用于规范单位内部运作、严格管理、规范财经纪律、提高单位管理水平和风险防控能力的制度。行政事业单位在我国公共资源分配及社会事务管理方面扮演着重要的作用，是我国不可或缺的公共部门之一，根据我国的实际来看，行政事业单位发展时间较长，已经形成了自己的管理模式，而且逐渐趋于成熟和完善，但是随着社会的进步和发展，行政事业单位传统的管理方式与理念已经不再符合社会发展的要求，因此，打破传统的管理模式，建立既能满足社会发展需要、又能提升单位自身管理品质的内部控制新模式，对当下行政事业单位发展有着积极深远的影响。

行政事业单位内部控制建设能够合理保障单位各项经济活动合法合规，单位财务信息真实全面。行政事业单位的主要资金来自财政拨款，建立符合单位实际的内部控制模式，让单位的各项经济活动在内控体系的管控范围内运行，能够保障财政资金安全有效使用。同时，由于内控体系明确了各项工作的业务流程，明确了各部门、各岗位的职责权限，单位经济活动的审批、支付环节清晰明了，也确保了财务信息的真实全面。

行政事业单位内部控制建设能够提升公共服务的效率。行政事业单位兼具社会公共事务的服务者和管理者双重身份，能否做到履职尽责，取决于其是否具有较高的内部管理水平，科学完善的内部控制模式能够及时发现单位管理活动存在的问题和风险，通过采取相应的措施，对业务流程进行优化，强化单位内部管理，提升公共服务效率。

行政事业单位内部控制建设能够有效预防舞弊。科学全面的内部控制模式可以通过制定制度、细化流程等对经济活动进行全程监督，通过不相容岗位分离和授权审批控制实现权力相互牵制，防止暗箱操作，保证权力在阳光下运行，提高单位公信力。

二、行政事业单位在内部控制建设中遇到的难题

（一）单位自身不重视内部控制建设

一直以来，国家对行政事业单位内部控制建设都很重视，《内控规范（试行）》自2014年1月1日实施以来，国家为此投入了大量的人力、物力、财力，各级财政部门为了推进内控规范的实施，也在行政事业单位内部组织了各类的培训，财政部2018年开展了行政事业单位内部控制报告编报工作，也是为了能够掌握各级行政事业单位的内控建设与执行情况，可是行政事业单位在内部控制制度完善与组织结构建设方面，普遍缺少重视，尤其是事业单位，对内部控制这个概念的认识很模糊，更加侧重于业务工作，片面地认为内部控制只是财务部门或者审计督查部门的工作，既没有按照要求建立内部控制工作领导小组，也没有明确牵头人或者分管领导，更也没有具体的职责分工，只是简单地把内控工作交给某个部门负责，在内部控制建设的过程中，部门之间并没有进行有效的沟通，单位大部分人都没有参与到内控的建设过程中，甚至有些人还不知道什么是内控。

（二）内部控制制度不健全

《内控规范》出台后，行政事业单位以此作为依据和参考，开始实施内部控制建设工作，有些单位还聘请的高校的专家参与内控制度的制定与修订，但是每个单位都有自身的特点，尤其是事业单位，有各自的职能和业务性质，《内控规范》只有大方向的指导，相关的细则需要单位自己制定，而单位各部门往往根据自身的业务制定管理制度，与内控制度衔接得不顺畅，难以将具体的内控职责落实到人，不具有可操作性，没有形成完整的内控制度体系，影响了内部控制的执行效率。

（三）内部控制信息化水平低

内部控制是一项系统和复杂的工作，包含多个方面的工作内容，需要各部门的协调和配合，在对行政事业单位进行内部控制的过程中，对于数据的收集和整理以及对财务数据的分析整合，都是通过信息技术实现的，因此，如果行政事业将信息化建设纳入单位内部控制建设过程中，内部控制工作的整体效率就可以得到大大提升，通过数据的传输与共享、各部门人员的相互协作和配合，有利于提高单位的管理水平。但是在现阶段，内部控制信息化建设还很薄弱，由于财政资金有限，很多行政事业单位还没有引入信息化系统，同时，由于一些内部数据需通过互联网进行传播和共享，对网络环境要求较高，如果关键信息被泄露，则会带来很大的影响。

三、强化行政事业单位内部控制建设的建议探索

（一）强化单位人员内部控制意识和搭建内部控制组织架构

完善与强化行政事业单位内部控制建设，转变单位内部人员的管理理念是重中之重，一家单位的内控建设不仅是某一个部门或者某一个处室的工作，需要全员的参与，建立内部控制组织架构，明确各部门职责，离不开单位领导的重视，单位领导要加强建立内控制度的责任感和使命感，积极向财政争取内部控制建设与运行专项资金。单位成立内部控制工作领导小组，一把手任组长，成员包括分管领导和各部门中层正职，领导小组是内控建设的议事决策机构，主要负责内部控制体系建设和执行的全面工作；内部控制工作领导小组下设工作小组，由分管财务的领导任组长，工作小组成员包括各部门参与内控建设的负责人，工作小组负责协调单位内部控制建设的各项工作；各部门是单位内部控制的执行机构，负责对本部门相关经济活动进行流程梳理和风险评估，根据安排拟定相关内控制度，并对本部门的内控制度建设提出意见和建议；在内部控制组织架构下，各部门、各成员明确职责，各司其事，认真执行单位内部控制管理制度，落实内部控制相关要求。

（二）构建完善内部控制制度体系

内部控制系统的有效运转，离不开健全完善的内部控制制度，行政事业单位应根据相关规定，结合本单位业务工作实际，制定一套系统的内部控制制度，将单位基本职能、内部控制体系建设的目标和原则、组织结构与职责以及内部控制的决策机制纳入进去，形成一套完整的内部控制体系。

首先要进行风险评估，识别与分析影响本单位控制目标实现的因素，根据分析结果，制定相对应的策略，将风险控制在可控的范围内，从而提升单位整体对风险的承受能力以及业务层面可接受的风险水平；其次从单位层面控制活动和业务层面控制活动两个方面制定对应的内控制度，单位层面控制活动主要从组织架构、岗位职责、经济活动决策、信息系统等方面对内部环境各要素关注要点、控制措施进行阐述，业务层面则针对预算业务、收支业务、采购业务、资产业务、合同业务、行政审批业务、项目管理等模块，从控制活动涉及的范围、目标、风险、各部门及岗位指责、审批权限及具体控制流程等方面进行阐述，制订相关业务活动涉及的管理制度；最后，内部控制领导小组还要定期对内部控制制度实施是否有效进行监督检查和评价，查找问题，提出整改建议并督促实施。

（三）加强内部控制信息化建设

在信息化高速发展的背景下，行政事业单位内部控制信息化是顺应时代发展的需要，也是适应经济社会发展需求，行政事业单位在构建内部控制制度体系时，应积极推进其朝着信息化方向发展，不断提高内部控制工作的整体效率。

首先，必须要增强单位工作人员的内部控制信息化意识，最好是领导带头身体力行进行宣传，可以通过组织培训、发放宣传手册、实地走访学习其他单位内控信息化建设成果等方式，让单位员工认识到信息化建设的优势，树立内部控制信息化的新观念，为信息化建设奠定思想基础；

其次，通过购买服务的方式，邀请专家团队和第三方软件公司引入内部控制信息化系统，依据已经制定的内部控制信息化制度，将工作进行分解，可以利用编码规则，根据工作业务流程的复杂程度，采用多级分组的方式，形成清晰的流程图，内控工作领导小组和专家团队对细化后的流程图进行讨论分析，所有的工作业务流程，只要是能够纳入内部控制信息化系统的，都要进行信息化管理，同时，在信息化管理的过程中，建立授权机制，根据工作要求，对工作人员进行系统授权；

最后，行政事业单位内部控制信息化建设需要组建人才队伍，培养出信息化系统的运作和维护人员。一般情况下，在信息化建设初期，行政事业单位会借助第三方软件服务公司，但是信息化系统搭建完成后，在后期的运转阶段，软件公司会慢慢退出，主要负责提供一些技术服务。因此，行政事业单位也需要招聘一些信息技术相关的专业人才，培养出一个既熟悉本单位业务流程，又掌握信息技术的团队，为员工日常操作指导、工作流程及人员权限调整完善和网络安全维护等提供一定的保障，为内部控制信息化建设做好人才储备。