有限公司税务管理风险分析及防范

姜玲芳

（国药控股医疗器械有限公司，上海 200336）

随着我国市场经济体制的不断深化，国家的税收法律法规体系越来越庞杂，在这一背景下，有限公司税务管理面临前所未有的挑战。有限公司在实施税务管理时，如果忽视税务风险，不仅会大幅度降低公司的综合效益，还可能给自身的公司形象以及信誉度造成不良影响。基于此，有必要明确有限公司税务管理中的风险隐患，并采取科学有效的防范措施将其消除，从而规避公司的纳税风险和经营风险，引领有限公司踏上可持续发展的道路。

一、有限公司税务管理中的主要风险

（一）相关人员对税务管理中的风险因素缺乏足够重视

纵观有限公司税务管理现状，不难发现其中存在诸多风险隐患。这些风险隐患一部分是由外因造成的，一部分是由公司内部原因造成的，最突出的问题就是有限公司相关人员对税务管理中的风险因素缺乏足够重视。首先，从有限公司领导层来讲，大部分公司领导层的税务管理思维还禁锢在传统观念中，并没有深刻地认识到规避税务风险对于公司远景发展的现实意义。这一方面导致公司税务管理和筹划欠缺合理性，另一方面无法有效规避税务风险，从而影响有限公司经营效率的持续提升。其次，从有限公司税务管理人员来讲，大多数人员的纳税意识都比较薄弱，对税务管理工作的认知不透彻、没有完整掌握税务管理中的风险因素，将税务管理片面化地理解为少纳税甚至是不纳税，由此可能引发的税务风险是不可预估的，这些问题都阻碍着有限公司实现经济利润的最大化[1]。

（二）缺乏完整的税务管理制度

众所周知，一个完整健全的税务管理制度是有限公司实现税务风险防控的重要保障，也是优化有限公司税务管理流程的基础条件。然而，从有限公司现阶段的税务管理制度现实来看，大多数公司都不具备成型的税务管理制度。首先，部分有限公司现行的税务管理制度条例比较粗放，很多创新的税务管理理念在制度中都没有体现出来，不但导致税务管理人员在实际工作中无据可依，还大幅度降低了有限公司对税务风险的防控效率。其次，在有限公司现行的税务管理制度结构中，与税务管理工作制度相对应的监督机制和考核机制尚属空白，税务筹划不合理的问题得不到有效的解决，税务管理决策的执行情况得不到全程监督，从而无法发挥有限公司实施税务管理的实际作用，并提升了公司的纳税风险，阻碍着有限公司的可持续发展进程。

（三）税务管理成本居高不下

有限公司实施税务管理的核心要义，是在遵守国家税收法律法规的前提下，尽量降低纳税成本，这样既可以确保公司纳税行为的合法性与合规性，又能助力公司经济利润的持续递增。但是，就有限公司纳税管理的成本情况而言，一项比较关键的税务风险就是公司税务管理成本居高不下，引发该风险的原因主要有两个：

第一，有限公司的税收筹划不合理。科学合理的税收筹划是有限公司规避税务管理风险的主要途径，也是提升公司经济效益的有力措施。但是，目前多数有限公司在进行税务筹划时都陷入误区，他们或是只考虑到如何节税，或是盲目纳税，税收筹划方案欠缺科学性，不但会增加公司的税务管理成本，也难以实现有限公司综合效益的最大化。第二，税务管理成本没有纳入会计预算范畴。对于有限公司的整体运营来说，税务管理成本是一笔不小的支出，然而很多公司都没有将税务管理成本纳入整体的财务预算范畴，不仅会引发税务风险和财务风险，还无法推进公司税务管理模式的早日成熟，不利于有限公司长足稳健发展。

（四）税务管理决策与公司战略目标不匹配

有限公司税务管理和战略目标之间存在着非常紧密的联系，只有将二者融合，才能最大程度地规避税务管理风险，同时又助推公司战略目标的顺利实现。不过，从有限公司税务管理决策的现状来看，多数公司税务管理决策与战略目标不匹配的现象普遍存在，税务管理和战略发展脱节，不仅有悖于新时期的税务管理理念，还可能扰乱公司的正常运营秩序，从而拖慢了有限公司的改革发展步伐。

（五）税务管理没有考虑国家税收政策变化

我国目前的税收法律法规体系非常庞杂，税收法律法规是有限公司实施税务管理的第一基准，也是不可逾越、不可撼动的根本信条。有限公司在税务管理和筹划过程中，必须遵守、并正确地、科学地运用国家的税收政策，才能使税务管理工作既满足合法合规要求，又享受到国家的税收优惠政策，从而不断提升有限公司的经济利润。但是，分析有限公司税务管理风险后发现，多数公司在税务管理过程中，都没有很好考虑国家税收政策的变化情况，一则是没有根据税收政策变化及时调整公司的税务筹划方案，二则是相关人员错误运用国家出台的税收优惠政策，这些问题不但会引发公司的税务管理风险，还导致公司无法享受到国家的税收政策利好，从而难以实现理想的税务管理目标以及效益目标。

二、有限风险税务管理风险的防范措施

（一）相关人员吸纳先进管理思想，明确税务管理风险因素

有限公司想要有效防控税务管理风险，相关人员必须加强对税务管理的认识、明确税务管理过程中存在的风险因素。基于此，有限公司内部无论是领导层还是下属部门的税务管理人员，都应该积极吸纳先进的管理思想，明确各项税务管理风险因素及其成因，才能强化人员的税务风险防控意识，进而提升有限公司对税务管理风险的防控效率。经过深入的分析，总结了有限公司税务管理中的三个关键风险因素：

第一，法律风险。该风险的成因是公司的纳税行为不符合国家的税收法律法规，致使公司可能需要承担相应的法律责任。第二，经济风险。该风险主要是指在公司出现不规范的纳税行为后，可能面临的经济处罚。第三，信誉度风险。一个良好的形象是有限公司在市场上的立根之本，如果公司税务管理出现不合法不合规的情况，即便是事后采取了补救措施，还会给公司的口碑和信誉度造成不良影响。

（二）建立健全的税务管理制度，提升税务风险防范力度

针对现阶段有限公司税务管理制度不完善的问题，公司必须予以高度重视，并着手建立健全的税务管理制度，从根本上提升有限公司税务风险防范力度。首先，有限公司应该将税务管理各个流程细化分解，为员工制定细致明确的工作手册，使员工在实际管理中获得科学的工作指导，尤其是税务筹划、税务风险评估、税务风险防控等三个板块，公司必须建立标准化、精细化的工作制度。其次，在税务管理工作制度的基础上，公司还应该跟进建立监督机制与考核机制。一方面能够利用监督机制防止税务管理工作制度被架空、提升税务风险防控效用，另一方面能利用考核机制将税务管理与员工的切身利益结合起来，从而调动员工参与税务风险防控的积极性，有效规避有限公司的税务管理风险[2]。

（三）将税务成本纳入财务预算体系，控制税务管理成本

加强财务预算管理是有限公司规避税务风险的重中之重，也是实现公司经济利润最大化的主要途径。基于此，在新时期的税务管理中，有限公司应该积极引入财税结合理念，将税务管理成本纳入财务预算体系，一方面可以有效控制税务管理成本，另一方面能提升公司财务信息的真实性与可靠性，从而双管齐下促进公司综合效益的持续递增。比如，有限公司在制定税务筹划方案时，应该将税务管理成本和公司整体的财务预算成本联合起来思考，根据公司实际的财务情况确定税务管理成本数额，评估税务筹划方案的可行性，优先选择风险指数最低、创收指数最高的方案。这样既可以节省一些不必要的税务管理成本支出，又能拓展公司经济利润的提升空间，从而妥善规避有限公司税务管理风险。

（四）根据公司远景发展目标，制定相匹配的税务管理方案

税务管理是有限公司经管体系中的一部分，所以公司的税务管理目标应该与战略发展目标同向同行，才能使两者相互融合、相互促进，进而规避税务管理风险、提升有限公司整体的运营效率。基于此，有限公司应该根据远景发展目标，制定与之相匹配的税务管理筹划方案，从而优化公司的运营秩序，引领公司在竞争激烈的市场环境中开辟更广阔的发展空间。比如，有限公司在制定税务筹划方案时，应该综合考虑自身实力和所处的生命周期，通过合理的避税筹划、节税筹划、转嫁筹划等举措，规避盲目缩减税费成本可能引发的税务管理风险，从而契合公司的战略目标、助推有限公司的生态化发展[3]。

（五）实时掌握国家税收政策变化，规避公司税务管理风险

国家的税收法律法规是有限公司实施税务管理的根本依据，有限公司必须对国家税收政策变化保持高度的敏感度，才能提升自身税务管理方案对国家税收政策的适应性，从而在纳税行为合法合规的前提下，更有效地规避税务管理风险。基于此，有限公司必须把握税务管理重点，采取科学措施实时掌握国家税收政策的变化情况，及时调整现行的税务筹划方案，从而全面防控税务管理不当可能引发的行政执法风险、经济风险以及信誉度风险。比如，有限公司可以积极创建良好的税企关系，加强与所处区域税务部门的沟通和联系，这样不但可以塑造积极的纳税人形象，还能及时了解区域内国家税收政策的变化情况，以及各种税收优惠政策，进而调整税务筹划方案、确保税务管理的合法性，同时正确利用税收优惠政策创造更高的经济利润，从而实现有限公司对税务管理风险的成功防范。

三、结束语

综上所述，有限公司加强税务管理不但可以提高运营效率，也是履行国家税收法律法规的必然需求。为此，有限公司必须积极更新管理思想，对税务管理中的风险因素予以高度重视，通过完善税务管理制度、将税务成本纳入财务预算体系、契合税务管理与战略发展目标、实时掌握国家税收政策变化情况等途径，多角度增强公司的税务管理质量，全方位防范各项税务管理风险，从而助推有限公司的蓬勃发展。