谈如何强化财务管理工作中的合同管理

袁安莉

（襄阳高新国有资本投资运营集团有限公司，湖北 襄阳 441000）

一、前言

当前在经济社会全面高度发展的形势下，企业经济往来大多通过经济合同来实现，合同管理成为企业管理制度中一项非常重要的内容，合同管理的好坏将直接影响企业的经济利益，但在企业合同管理实际过程中，由于财务监管力度不够，财务人员主动参与意识不强，财务管理与合同管理脱节造成的财务核算不全面、不准确，为企业经营决策带来巨大风险的现象比比皆是。因此财务管理部门要提高思想意识和合同管理水平，寻求有效途径参与到合同管控中来，以发挥财务管理在合同管理中的重要作用。

二、合同管理之于财务管理的重要性

合同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议，是进行商品交换的法律表现形式。企业的合同贯穿企业供产销整个生产运营，是会计人员进行职业判断和会计核算的依据，也是税务、审计等监管部门进行监管的重要依据。

（一）合同是预算编制的重要依据

企业的生产经营主要围绕供产销三个环节，而这三个环节是由合同连接的，因此预算管理者在进行预算编审时需对预算期内企业已签订的合同履约进度、履约额度、支付方式等方面进行测算，并对已达成意向即将签订的合同进行合理的预判。全面有效的合同管理能够促进预算管理工作的开展，完善的合同管理可以为预算编制提供较为准确的数据信息。另一方面我们的产品（或服务）需要按照合同的约定完成，在这个过程中不论哪个部门或岗位都不能偏离合同的要求，对合同履约情况的跟踪和监督，能有效保障预算执行。

（二）合同是税收筹划的最好杠杆

在经济交易过程中，合同是承载经济业务最主要的表现形式。合同决定企业业务流程，业务流程决定税收，合同在降低企业税收成本中起关键作用和根本性作用。合同的相关内容将决定企业是否纳税、交纳何种税收、交纳多少税金、什么时候纳税、由甲方还是乙方纳税、在什么地方纳税六个方面的问题，因此企业可通过合同条款设计来规避纳税义务风险（税负转嫁）、纳税时间风险（递延纳税）、税收发票风险（合法凭证）、关联交易风险（转移利润）、税收成本风险（纳税成本）从而实现税收筹划。企业必须重视业务过程中的合同管理对控制税收成本的重要意义，充分关注承载经济业务的合同所具有的节税价值，事前进行筹划，综合考虑法律风险，才能正确签订合同。

（三）合同是资金管控的重要抓手

在当前市场经济环境下，合同贯穿企业经营、投融资的全过程，合同条款对企业现金流的流速和流量起关键作用，因此在进行资金管控时必须作好合同管理。对于企业来说，销售是其重要的收入来源，是企业利润的源头。相应地，销售合同是财务部门核算收入、编制财务报表，进行资金预算的基本依据。合同中的价格、付款方式、支付节点决定了企业经营性现金流入的总额和时间。合同中的采购数量决定了企业生产安排，涉及材料采购、人工等一系列问题，最终决定了企业经营性现金流出的总额和时间。由于资金流入流出的不对等，还可能引发融资活动，融资合同的相关内容将决定筹资活动产生的现金流量、流速及资金成本。因此对资金的管控必须高度重视合同管理，以合同管理为抓手来落实企业的资金预算，降低资金成本，争取利益最大化。

三、合同管理中存在的问题

（一）财务人员对合同管控的参与度低

合同管理是一个系统的多部门协同作战的工作，但企业在制定合同管理制度时未明确各部门的职能，特别是忽视了财务部门对合同的管控内容。企业管理层对合同的财务风险防范意识较差，未赋予财务人员对于合同的拟定、谈判、审核、签批的职能，致使财务人员没能参与项目的研究与立项，往往只能事后根据已签订的合同了解经济业务，然后凭借对业务的一知半解和业务部门传递的结算单据，依单核算，造成会计核算不准确。例如：企业与政府签订的政府购买服务合同，由于会计人员对合同签订过程认识不充分，在收到财政拨款后，不能正确界定收入性质是否属于政府补助收入还是主营业务收入，不能正确进行所得税申报。另一方面由于历史习惯及责任担当，财务人员将自己简单的定位为会计核算人员，对合同管理缺乏必要的主动参与意识，财务管控与合同管控脱节。

（二）合同履约动态监管不足

合同从产生到履行，再到最终结束，是一个动态过程，处于变化之中，具有动态性特征，而企业往往对合同初始谈判阶段的关注度较高，而对合同签订之后的履行阶段，则存在重视不足、管理不到位的现象。一是项目实施具有复杂性、长期性特点，合同签订后合同内容随时都可能根据项目展情况进行调整，但企业由于对合同变更管理欠缺，合同变更不及时或变更的法律程序不到位，而给企业带来不必要的损失。二是企业未能建立完善的履行监控制度，在合同执行过程中质量不达标、进度跟不上，而造成违约损失；或在合同执行过程中成本控制不到位，费用超预算，造成资金短缺，引发资金周转困难和利润率下降。

（三）合同管理机制不健全

在现代企业经营管理体系中，合同管理是一个交叉性、综合性的管理领域，它贯穿于企业的计划、采购、生产、销售、财务等所有传统管理领域。然而在我国企业的传统管理理念中，由于合同管理机制的不健全，使销售与财务、采购与销售等部门在管理目标上相互矛盾、冲突，各自的职能受到严重限制，业务与财务不能完全融合，不能形成统一的目标体系，相互脱节、相互冲突时有发生。有的企业也建立了相应的合同管理机构或相应的法律顾问制度，但由于和各业务职能部门协调沟通或深入监控的程度不够或制度设计的不科学，致使合同履行中因为管理不到位而使制度流于形式或形成管控盲点。例如：在合同的订立、履行、和验收等过程的责任划分不清，造成合同管理部门与业务部门之间相互推诿。

四、实现财务管理对合同管控的措施

（一）加强财务人员对合同管理的参与度

目前不少企业设有法务部或聘请律师对本单位签订的合同进行审核把关，目的是降低企业风险，避免纠纷的发生。而法务人员或律师对合同审核把关的出发点往往是基于合同条款的用词规范、严谨，符合法律的强制性规定等方面，而基于企业的内部管理、财务核算方面的要求，考虑得相对少一些。企业财务管理人员应提高思想意识，主动参与到合同的谈判、审核、验收等项工作中，从合同的起草初始环节就开始渗透进去，凭借自身的专业知识，分析预判合同中所涉及的各项会计核算和税收风险，拟定有效的应对措施，帮助企业实现利润最大化和风险最低化。例如：财务人员通过对合同中与金额相关条款的审核来检查毛利率与净利率是否达到预期盈利目标；通过对结算条款的审核，预判企业的资金需求，防范资金风险；通过对涉税事项的审核，测算税收成本对此项业务的盈利水平的影响，提前做好税收筹划。

（二）建立动静结合的合同管理模式

完善的合同管理模式不应是静态的，而应该是动态的、连续的、对合同从产生到结束全生命周期的管理过程。采取动静结合的管理模式，以减少合同管理中、后期争议的发生及避免措施建立的滞后性，通过建立完善合同动态监控和预警机制，强化合同监控手段，促进公司合同管理系统与财务管理系统、项目预算之间的信息共享，及时发现项目计划进度与实际进度的偏差，并预警，最终使项目实际进度在进度目标内实现。例如：在合同签订前对客户的资信审查，不仅要审查客户的资信信息、资信档案、信用状况，还应对客户当前的财务状况进行，历史数据与现实数据相结合，才能准确评估客户的信用和风险。

（三）建立多部门协同的管理机制

合同管理的主体不仅仅是合同专职管理部门和人员，而应是与合同有关的所有部门和人员。合同专职管理部门和人员只是合同管理的牵头人和协调者，在合同所处的不同阶段更需要相应的部门融入对合同的监督和管理中来，企业应建立多部门协同的合同管理机制。同时，企业应建立信息化建设平台，加强合同管理的信息化建设，以方便各职能部门随时掌握合同的具体内容和进展情况，以加强对合同的管控。以财务部门为例，在合同的不同阶段所发挥的职责就各不相同。在合同的立项阶段，财务管理人员要认真严谨，仔细调查合同签订关联方的资信情况、财务情况、业务水平和履约能力，把可能涉及的风险进行逐一的分析研判，确定可能发生风险的类型，制定有效的风险防范对策。在合同的签订阶段应加强对合同金额、涉税事项、结算条款的审核。在合同的履约阶段，财务人员应依据合同中的各项条款，审核执行结算业务，按照合同内容的要求严格清理债权债务，做好合同款项的催收，对合同的履行情况及时进行评估，并将评估结果报业务部门及时进行调整，实现业财融合。在合同的归档阶段做原始记录和原始资料的保管，为后期的业务拓展提供数据依据及为可能出现的纠纷保存证据。

五、结论

综上所述，合同管理是企业内部控制的重要组成部分，也是财务管控的重要部分。充分调动财务管理人员参与合同管理的积极性，发挥财务人员在合同管理中的监管作用将有利于提高合同管理水平，有利于规范会计核算、提高会计信息质量，有助于防范企业合同风险。建立和制定完善合同管理制度将有效保证企业的资金安全、提高资金使用效率，获得预期收益率，促进企事业单位高质量发展。