农村商业银行全面预算管理问题研究

2020-11-27罗汝婷

大众投资指南 2020年11期

关键词：全行条线财务部门

罗汝婷

（广东博罗农村商业银行股份有限公司，广东惠州 516100）

由于预算管理在我国特别是农村商业银行推行、发展时间较短，农村商业银行在全面预算管理方面可谓理论、经验都略显不足。但在其迈向转型和高质量发展的路途中，推行全面预算管理是必然之路。

一、农村商业银行全面预算管理的重要性

银行的全面预算管理是指以财务管理为中心，以利润为突破点，以现金流为主线，对银行经营活动实现全员参与、业务全覆盖、流程全跟踪，推动银行实现战略目标。

首先，推行全面预算管理是农村商业银行提升竞争实力的必然要求。在竞争日益激烈的市场环境下，农村商业银行必须改变管理理念，实现管理模式由粗放式向精细化转变，提升其竞争实力与经营管理水平。

其次，推行全面预算管理是农村商业银行战略目标实现的必要手段。全面预算管理是一种最具代表性和高效的管理方法，其涵盖业务范围广、涉及人员多，是提供科学决策的重要依据。

最后，全面预算管理是农村商业银行可持续发展的迫切需求。随着大数据时代的来临，农村商业银行迫切需要引入全面预算管理，运用先进的精细化管理手段，运用大数据分析信息系统，提升综合实力。

二、目前农村商业银行全面预算管理存在的主要问题

（一）预算编制自下而上，预算管理目标不科学

目前许多农村商业银行预算的编制采用参与式预算方式，未设置预算管理委员会，由财务部门牵头、各业务条线浅参与的形式共同制定预算，最后报高级管理层和董事会等审核批准后执行，但这种形式存在上下级之间信息不对称，容易造成预算松弛等问题，高级管理层缺乏预算管理的主观能动性。因为预算管理要求银行对于自身全部资源、各项业务、各项成本等内容进行全方位的动态管理，各业务条线的预算与全行的战略目标联系紧密，各级预算目标环环相扣，而预算管理目标制定不科学、不明确，对某个业务环节的实际情况不了解，就会影响全行预算管理目标的实现。

（二）高管层不重视、部门联动不足、员工参与不全面

一是因为农村商业银行的规模较小，业务品种单一，高管层对于预算仅关注大方面的财务收入、财务支出、净利润等指标，忽略全面预算管理的重要性以及其涉及业务的相关性。二是部门联动不足，目前农村商业银行的预算仅仅是财务部门参考全行的短期战略规划编制的，虽然有要求各业务条线部门积极参与预算编制，但也因为专业水平、部门职责等原因，在实际执行过程中参与程度不足，缺乏部门之间的有效沟通。三是预算的企业文化没有深入员工的思想，员工参与面不全，预算编制及执行的重任认为仅仅是财务人员的工作，其他业务条线人员预算意识薄弱。

（三）编制方法单一、数据收集、分析方式落后

一是目前大部分的农村商业银行收集整理数据仅运用EXCEL等软件，虽然收集整理数据对于不熟悉系统开发的财务人员方便快捷，但是因为缺少了系统的支持，因此信息反馈至各业务条线部门时相对滞后。二是预算编制方法单一，因为银行的支出成本不同于工业企业，在成本预算方面，采取的预算编制方式相对单一，多采取定期预算法或者是增量预算法，简单地将上年基数数据进行加减调整。三是预算的执行跟进程度，各业务条线虽然清楚自己负责项目预算的执行情况，但是全行并没有全局的概念，也难以反馈至牵头编制预算的财务部门。四是事后未对相应的预算做出分析总结，或者仅运用简单的同期增量、增幅的数据进行分析，并未对预算执行过程中遇到的问题和最终偏离程度的原因进行深入分析研究。

（四）预算执行力不强，缺乏考评机制

由于农村商业银行对于预算缺乏考评机制，会造成预算管理相对松弛，缺乏有效地监督。一方面，在编制预算时，各业务条线为了自身利益，在最终制定的预算额度和最优预算额度之间预留空间、未按照实际可达到的目标报送编制预算，从而不能发挥预算管理的真正作用；另一方面，在执行预算时，仅通报各业务条线预算的完成比例，未形成绩效考评机制或责任追究，从而影响预算的执行控制力。

（五）系统建设不足

目前因为农村商业银行规模大小不一，系统的建设一般依靠省联社，财务系统等系统建设相对落后。财务系统的功能仅仅是记账功能，现所有的预算工作基本是手工完成，缺乏系统支持。而进行全面预算管理，需对历史数据进行分析、结合全行战略规划、各业务条线情况等才能做出比较科学的预算，手工无法处理所产生的海量数据，需要引入包含预算管理模块、成本管理模块、资产负债管理模块等功能的管理会计系统，才能全面地做好预算工作。

三、加强农村商业银行预算管理的对策建议

（一）明确预算管理目标，与战略管理目标有效结合

应充分认识全面预算管理工作的必要性，遵循“战略导向原则”，围绕企业的战略目标和业务计划有序展开，将财务部门的财务预算建立起涉及各业务条线业务、经营、资本、财务等多维度的预算体系。目前大多数农村商业银行的预算管理目标多为短期目标，即年度经营目标，而要达到全面预算管理目标，需将短期目标与长期战略规划进行有机结合。

（二）提高重视程度，建立并完善制度

首先，高管层应提高对全面预算管理的重视，转变预算管理理念，重视全面预算企业文化建设，并监督全面预算的编制及执行，将全面预算管理理念传达至全员，要求行内员工树立预算理念，建立成本效益意识，以促进全面预算管理工作的高效开展。其次，建立并完善预算管理体系，制定完善的预算管理制度，明确各业务条线的岗位职责，采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”的混合式预算编制流程，梳理预算管理的流程。最后，应设立预算管理委员会，一方面是对财务管理委员会的补充，实现中长期预算与短期财务预算审批的结合；另一方面，有助于对预算管理工作统一规划、决策、执行、监督、分析，提高预算的权威性，组织各业务条线之间的有效沟通，进一步提高预算的专业性、可操作性、科学性。

（三）优化预算编制方法，提升预算分析质量

要提高预算编制的科学性和有效性，应做到：

一是预算目标制定要与企业战略目标紧密结合，可采用“战略规划—长期目标—短期目标—短期计划—预算”的路径，实现银行预算目标和战略规划的有机统一。

二是提高预算编制的灵活度。将预算编制的内容进行分类，可从业务层面细分为存款类、贷款类、中间业务类、资金业务类，从费用层面细分为基础类、项目类、工程类等；其次，对不同预算内容的特点灵活编制，进行主动管理。例如对于资金业务类预算，可采用滚动预算法，运用“按年预算、按季滚动”的原则，对金融市场环境及可能面临的风险进行预测和分析，精准规划；再如，对于项目类费用预算，采用零基预算法，从“预算审批-费用审批-费用列支-费用分析”的流程，全方位密切跟进该类项目预算的执行进度；对于工程类费用预算，由于其时间跨度较长，可采用项目预算法，单独编制。

三是提高预算指标的精细化程度。结合各业务条线制定的局部目标，尽可能详细、具体地分解指标，考虑到每一业务条线的每一环节。

除了优化预算编制方法，提升预算分析质量也尤其重要。财务部门要从全行的角度，结合各业务条线预算执行情况，运用差异分析、对比分析、对标分析、多维分析等预算分析方法，分析差异形成等原因，并提出有效地解决措施。

（四）加强预算控制执行力，建立健全考评机制

应建立健全绩效考核机制与激励机制，确保全面预算管理能够得到有效落实。此外，通过设置合理的KIP考核指标，运用定性与定量相结合的考核方式，重点加强对成本预算、项目预算等指标进行挂钩，解放思想，建议将银行、部门和个人捆绑起来作为考核对象，将考核细化到每一位员工，确定绩效期望，充分调动员工的积极性。

（五）搭建先进的信息系统

要达到预算管理全流程覆盖的效果，亟须搭建先进的信息系统，逐步摆脱手工计算，充分利用、发挥信息科技的力量。搭建先进的信息系统，一方面有利于提高收集、整理、分析数据效率，提高数据质量，实现预算的全流程监督管理和集中化管理，为高管层提供决策的重要数据支撑；其次通过信息管理系统，可大大加快全行预算管理相关数据的流动，业务部门可实时向财务部门反映或咨询预算执行中遇到的问题，财务部门可及时、高效地为业务部门提供技术支持，从而对全行预算管理进行全程监控，提高预算管理的质效。

（六）预算管理人才队伍建设

在竞争激烈的环境下，农村商业银行要保持健康持续的发展，提升预算管理及经营管理的整体水平，亟须建设一支高素质的预算管理人才队伍。一是高管层转变观念，重视预算管理，熟悉运用财务部门及各业务条线分析汇总的预算数据，以做出科学合理的决策；二是中层管理人员应履行承上启下的职责，加强学习，以促进全面预算管理工作的高效开展；三是加强人员培训，一方面鼓励财务会计人员积极向管理会计方向转型，深入业务和经营管理的前端，运用预算的相关管理工具及方法，指导预算工作的有序开展；另一方面是培养一批重要业务条线的业务骨干，通过开展培训等方式，提升业务骨干对全面预算的管理能力。