谈建筑防水材料企业应收账款的管理和风险应对

2020-11-27杨士彦

大众投资指南 2020年11期

关键词：防水材料账款信用

杨士彦

（惠州鼎新高新材料有限公司，广东惠州 516039）

一、建筑防水材料企业应收账款的作用

（一）短期融资作用

应收账款的存在，可以为企业向银行等金融机构办理贷款提供条件，可以办理附追索权或不附追索权的应收账款保理，取得应收账款保理的这一块资金可以用于扩大再生产。

（二）增加销售的作用

目前防水建筑材料企业，相对于大型房地产商，在行业生态链中处于弱势地位，在市场竞争激烈的条件，信用销售可以争取到大的订单，能够进入合作伙伴的供应采购目录，在当前还是买方市场的条件下，企业为了生存，为了企业能够活下去，争取在市场占有一席之地，扩大信用销售是一种手段。

（三）减少存货库存的作用

防水建筑材料企业销售有明显的季节性，冬天是淡季，春、秋两季是一年中的旺季，企业建厂的目的是获取高额利润，如果生产产品没有销售，形成库存商品，会产生仓储、管理等费用，应收账款比存货更具有流动性，更容易办理保理、抵押，便于及时转换成货币资金。

二、建筑防水材料企业应收账款的特点

我国建筑防水材料产量逐年提升，目前市场仍处于“大行业、小企业”的特征，市场竞争非常激烈，生产企业规模小、数量多、市场集中度低的特点仍然突出，由于建筑防水材料企业市场竞争激烈，企业的应收账款与房地产项目，市政工程项目，道路桥梁项目施工进度相关，企业应收账款呈现总体规模较大、回款周期较长等特点。

（一）应收账款占总资产比例较大

据中国建筑防水协会发布的数据显示，2018年我国规模以上防水企业收入达到1147.37亿元。建筑防水企业通常采用赊销提供材料和提供建筑劳务、接受客户4个月以上的付款条件，统计表明，防水建筑企业的应收账款占总资产的比例达50%以上，由此可见防水建筑材料企业的应收账款金额较大。

（二）回款周期较长

防水建筑材料企业一般紧随着工程项目的施工进度，例如房屋建筑、市政工程、道路桥梁、城市管廊施工工期较长，部分企业信用度不佳，不能按照工程项目合同的完工进度及时结清货款，这导致应收账款长期挂账。同时工程项目发包企业，在工程项目竣工验收以后从合同金额中扣压5%质量保证金，这笔质量保证金通常是工程项目结束后的5年结算，由于期限过长，导致款项无法及时收回，这是导致应收账款账龄较长的一部分原因。

三、防水建筑材料企业应收账款存在的问题

应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项重要债权，是企业一项重要的流动资产，应收账款的周转快慢，直接影响到企业资产周转和资金流动状况。对建筑防水材料企业而言，应收账款存在的若干问题需引起企业管理层的足够重视。

（一）应收账款余额随销售收入增长呈递年递增趋势

建筑防水企业中公司的销售模式主要是：直销模式与渠道模式。这两种模式的主要客户都是房地产商，根据相关数据显示，我国的房地产市场的行业集中度正在提升，市场竞争激烈，防水建筑材料企业为了维持正常运营，一般会加大赊销，应收账款和销售收入同比增长，利润表的净利润丰厚，但货币资金回流没有同步递增，体现在现金流量表中经营活动现金净流量偏小。

（二）应收账款周转率低

应收账款周转率是指会计期间内应收账款转为现金的平均次数，应收账款周转率较大说明企业从获得应收账款的权利到收回应收款项、变成货币资金所需要的时间越短，资金利用率越好，应收账款周转速地快慢，影响着企业的正常生产。由于建筑防水材料企业依附于房地产业，随着国家的宏观政策“房住不炒”精神的指导下，2019年度金九银十的销售场景没有出现，房地产商的资金回收压力增大，传导到上游建筑防水材料企业，应收账款回收速度也慢，企业只能依靠银行短期借款来减缓资金紧张的局面，在当前形势下，一部分建筑防水企业材料企业处在资金紧张状态下，出现经营困难。

（三）应收账款内部控制制度管理不严

由于建筑防水材料企业企业主要客户是房地产商，投标难，进入客户采购目录较难，为了争取市场认同，扩大销售，营销人员会降低客户的信用考核风险，面对激烈的市场环境，企业往往更重视增加销售业绩，扩大市场占有率，对于营销部门考核一般只注重销售总额，容易造成不切实际的赊销，延长客户信用收款日期，业绩考核时重视收入和利润指标，不重视应收账款的回款速度，不重视营业活动现金流指标，尽管账面上获得了大量收益，但如果货币资金不及时回笼，会产生没有经营现金流入企业的账面利润，企业会形成信用资产减值损失，产生严重的财务风险，影响企业的可持续发展。

（四）应收账款收款责任不明确

企业收款是财务部门还是营销部门负责，部门责任划分不清，企业对应收账款管理粗放，没有严格精细化管理，对于应收账款的回款考核流于形式，未将单项应收账款的回款与具体销售人员工作业绩、奖金、提成挂钩，没有对逾期的应收账款的相关责任人进行处罚，应收账款长期得不到清理，形成常年呆账、坏账。

（五）应收账款变应收票据

日常业务中，应收账款变成商业承兑汇票，一部分地产商喜欢把到期的应收账款开出六个月后或一年后的商业承兑汇票，商业承兑汇票看似是把钱拿回来了，实际上拿到的是一张欠条。对于收款企业来说，收到商业承兑汇票有很多风险和损失，其一流通性差，如果是一张禁止背书转让的商业承兑汇票是没法流动的，其二利息损失，如果有下一手客户愿意承兑，损失很多利息，最后承担信用风险，开票的企业如果倒闭，或者企业现金不足无法支付，这张商业承兑汇票变成一张欠条。

四、建筑防水材料企业的应收账款的风险应对措施

企业要加强应收账款管理，完善企业赊销环节的制度，建立到期应收账款零容忍政策，从各方面加强对到期的应收款的催收，以防范发生坏账风险。

（一）强化应收账款风险防范意识

建筑防水材料的企业经营者、营销人员、财会人员应充分认识到应收账款不能收回的风险，认识到应收账款到期收不回对企业资金运营的影响，充分认识其危害性。在赊销形成应收账款时，要权衡由于赊销而增加的收入与由于增加应收账款而给企业形成的收回成本之间进行权衡，找到最佳平衡点，以确定赊销信用额度，从而降低企业的经营风险，加快企业资金的周转速度，提高资金使用效率，以期企业获大最大效益。

（二）制定合理的信用政策

制定合理的信用政策，是企业为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则性行为规范，是企业进行赊销的一把尺子，防水建筑材料企业在设定某一客户的信用标准时，往往先要评估销售客户赖账的可能性，这可以通过“五C”系统来进行。即评估客户信用品质的五个方面：品质（character），能力（capacity），资本（capital），抵押（collateral），条件（condition），企业在进行赊销前，首先由企业信用管理部门发起评估客户的信用等级和资信程度，营销人员应对客户作信用调查，并报告营销主管。赊销金额在公司管理层设计的审批权限内，经相关人员审批后才能发货销售。信用标准严格，企业遭受的坏账损失就会变小，但不利于扩大销售，反之，如果放宽信用标准，虽然有利于刺激销售增长，但坏账损失会增加，企业管理层要权衡利弊，找到企业合适信用政策。

（三）提升应收账款回收率

提升应收账款回收率，应从销售合同入手，对到期的应收账款。督促客户及时付款履约，出现逾期应收账款后，应该组建催账小组，成员由营销人员、财务人员、法务人员组成。催收应收账款时，要求工程项目部积极配合，做好各部门的沟通协调工作。必要时发律师函，提请律师介入催收应收账款。

（四）强化应收账款日常管理

应收账款作为一项企业重要债权，是为了扩大销售和盈利进行的投资。这需要企业管理层加强风险防控意识，强化应收账款的日常管理和风险管控。

1.建立客户信用诚信档案

企业应加强客户信用档案信息化管理，能让管理层及时了解客户信用信息，确定合理的收账程序，对客户施加适当的压力。即以合理、合规、合法的方向客户催收应收账款。

2.明确各职责部门责任

各职能部门要合理分工、明确责任。企业应收账款涉及市场营销部、财务部、工程项目部、企业内审部门，同时，应该加强奖惩考核，将应收账款的回收与各部门的绩效考核及奖惩挂钩，企业要出台一些行之有效的内部激励机制，例如从应收账款中拿出一部分资金，用于奖励员工，促使账款回收和工程项目业绩之间保持密切联系，从而激发员工的主观能动性。相反，对于收款意识差、账目没有收回的责任人，应该进行严厉惩罚。

3.强化营销人员素质

营销人员是企业创收的主力军，加强对企业营销人员、催款人员的法律意识、进行经济合同条款、讨债技巧、催收款流程和相关经济法规的培训，例如民事债务追溯时效为3年，提高营销人员的业务素质，同时改进单纯以销售额为依据的绩效考核政策，把销售额和应收账款回收额按同等权重进行绩效考效，调动营销人员追讨应收账款的积极性。

4.会计监督和及时对账

会计部门应及时定期与赊销客户对账，定期统计并分析应收账款余额、结构、账龄长短，及时同销售客户对账。应收账款逾期时，要及时掌握客户动态，请客户及时在对账单加盖公章确认，对客户恶意拖欠货款，必要时拿起法律手段维权。企业要对发生的账款损失进行提前准备，按照会计谨慎性原则，按比例计提减值准备，以减少对企业利润的影响。