内控理念下高校财务预算管理的优化思路探讨

2020-11-27袁佳

大众投资指南 2020年11期

袁佳

（湖南工业职业技术学校，湖南长沙 410208）

一、前言

根据高等院校性质来讲，属于非营利组织，在社会公众之间对其他的价值做出确切限定，一旦高等院校的实际行为背离这一范围，将大幅降低社会公众对其信任度。通过探索现阶段高等院校的实际情况发现，虽然发生部分市场化资金筹措行为，但是未从根本上解决资源不足问题，甚至对高等院校产生较大消极影响。

二、预算管理内部控制环境

（一）运行机制

预算管理的运行机制包括决策机制、执行机制、协同机制和监督机制。《大学章程》是大学的根本大法，规范和明确了办学治校的基本原则和重要事项，明确了学校的内部治理结构，体现了学校依法治校的精神。大学“三重一大”集体决策实施办法明确学校重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额资金运作必须由领导班子集体研究做出决定，有利于学校在经济管理中严格遵守国家财经法规和制度，防范和纠正管理方面的违纪问题。在高等院校内部组建不同小组与委员会，比如招投标领导小组、预算管理委员会等，如此方可加大财务管理强度，更加高效地利用国有资产，进一步增加收益，为其完整性以及安全性提供重要保障。

（二）内部机构设置

在高等院校内部，加强控制建设，应该以学校与不同部门为对象，整合各种结构图，与此同时针对内部结构，清楚了解与掌握其职责，探索职能缺失等现象。从高校预算管理的角度来讲，应该针对各个委员会以及部门，明确它们的职责，面向预算管理关键岗位，清楚划分其职责与要求，不仅可以反映出权利的制约，还可以体现出不相容岗位分离的原则。

无论是机构设置还是岗位职责划分，均可发生变化，在外部监督与管理转变自身要求、管理手段日益完善、信息化建设逐步落实的过程中，它们都应进行合理调整。举例而言，为使预算改革更加深入，完善预算审核机制，提高预算管理制度的合理性与规范性，高等院校应该以三年为周期制定支出规划，增强各项工作的规范化，比如项目库管理等，贯彻落实绩效评价工作。随着我国预算管理改革不断开展，高等院校应该提高对内部机构的重视程度，及时、合理调整岗位职责，加大项目管理强度，将项目库管理落到实处。

（三）信息化建设

在内部控制过程中，为达成建设目标，完善管理程序，提高管理效率，高等院校需要加强信息化建设。健全与升级财务系统，确保其可以控制一系列预算项。通过利用财务查询系统，应该可以实时查询项目余额等。密切联系科研系统和财务系统，在两者之间的完成对接，进而实现项目信息等推送的目标。以国有资产为中心，紧密结合其管理系统和财务系统，实现两者之间的对接，由此完成资产入库和入账信息的推送。充分结合内部审计系统和财务系统，实现两者之间的对接，前者实时获取入账信息以及报账信息，贯彻落实审计工作。从采购环节出发完成平台搭建，然后结合财务系统，达成全流程管理的目标，包括申购、收货以及入账等[1]。围绕合同管理，科学搭建平台，并与财务系统以及招投标系统结合，把控合同的执行进度等。从人事部门以及离退休部门的角度来讲，应该同财务系统共享数据，从而服务于高校管理，使其应用准确、有效的数据，在更大程度上提升管理水平。

（四）业务流程再造

随着高等院校财务深化改革，并且不断加强内控建设，势必需要再造业务流程。在预算管理方面，为加大内控建设强度，应该以目前的流程为对象，做好梳理工作，清晰了解与掌握不同部门与岗位承担的职责以及流程，明确其中的控制重点，并通过书面形式呈现出来。在高等院校进行一系列改革之后，不同业务承担的职责有所改变，暴露出诸多问题，比如没有明确具体人员等。一些职责没有划分清楚，而且权限较为模糊，由此引发推诿责任的现象。为此，高等院校需要采取各项有效措施，整合不同部门，梳理岗位职责，合理改变人员分工，保证不相容岗位相分离，再造业务流程[2]。

三、从内部控制角度分析高校预算内控的重要性

通过探索高等院校内部控制发现，共有四项鲜明特征，一是非营利性，二是广泛性，三是复杂性，四是多样性。根据办学资金实际情况发现，其使用十分错杂。部分高等院校并没有按照相关规定和要求使用资金，具有较强随意性，在使用资金之间没有科学编制统一规划，部分单位缺乏密切监督，未贯彻落实预算，更有甚者发生徇私舞弊现象，进而严重浪费资金，不仅降低了资金利用率，也阻碍了财务管理发展。

其一，从内控角度来看，在高等院校中通过进行预算内控，不仅可以为校内管理提供有效帮助，还可以以办学资金为对象，实时监督其应用状况，降低资金浪费现象发生率，尽可能在最大程度上提高资金利用率。其二，在高等院校中通过高效开展内控工作，能够紧密联系长期发展规划和实际预算，从而提升资金利用率。其三，在落实预算内控工作之后，能够对高等院校的财务信息产生有利影响，实现其真实性以及可靠性的最大化[3]。

四、高校财务预算管理存在的问题

（一）意识淡薄

在高等院校财务预算方面，往往缺乏管理意识，没有调动管理者的主观能动性，而在财务管理中，预算管理是其不可分割的一部分，需要领导不断提高自身重视程度，将此项工作落到实处。不过根据实际情况来看，预算管理意识有待强化，以往传统的管理意识无法满足当前高等院校的发展需求。首先，当高等院校开展财务预算编制工作时，通常以原有基数为基础，在一定程度上增加编制，致使此项工作脱离实际。然后，未贯彻落实预算执行工作，经常调整改动支出计划，大幅降低预算管理作用，而且无法及时、正确考核与评价预算管理。

（二）程序不合理

通过探索预算编制流程发现，较为缺乏合理性，削弱预算管理效果，而为确保预算编制的科学性，首先必须制定合理、规范的预算程序。不过因为相对轻视预算编制，所以此项工作流于表面，以原有基数为基础，在一定程度上增加预算编制数据，由此以不同部门与二级学院为对象，完成预算编制。在此情况下，预算编制脱离实际，不同部门并未全部参与，缺乏调查研究，编制出的财务预算违背部门实际[4]。所以，针对高等院校预算管理而言，一方面尚需提高对编制的重视程度，未全面开展预算编制工作等。另一方面没有建立健全流程制度，且规范性欠缺，因此当进行预算编制时，存在预算项目不清等现象，进而导致预算编制出现诸多漏洞。

（三）分析不全面

针对预算编制数据而言，没有从各个方面进行分析，不利于预算管理，降低其有效性，此项工作的基础为预算编制真实有效，可以在全面分析数据的前提下，使预算管理更加有效。不过，当实际进行预算编制时，首先缺乏编制数据，无法从各个方面获取财务数据。然后，未从不同方面分析财务数据，工作缺乏主动性，因此编制数据不够真实[5]。除此之外，在财务预算过程中，往往较为随意，没有将编制规划等落到实处，未建立健全奖惩制度，无法保证预算执行效率。

五、内控理念下高校财务预算管理的优化对策

近年来社会主义市场经济飞速发展，为适应这一背景，国内预算编制取得长足进步，其规范性越来越强。现阶段在进行预算编制的过程中，我国财政部门从各个方面执行与落实部门预算。根据我国教育系统实际情况来看，近些年也逐步落实部门预算。在预算编制过程中，所应用的方法是零基预算结合项目预算，做到人员经费按标准，公用经费按定额以及专项经费按项目，以不同部门为对象，在一定程度上提高财政保证其经费的程度。基于政府执行部门预算的条件下，高等院校进行预算管理，因此高等院校在预算中占据主体地位，在掌握自主权的同时，政府预算主体对其产生较大约束。所以对于高等院校而言，在开展预算编制工作时，以高校整体为切入点，从多种途径筹措资金，并实施一体化管理，在此基础上构建完善的预算管理体系。以科学编制预算为基础，在不同部门以及二级学院中将财务活动等落到实处，同时建立健全内控制度，并将权责与效率集为一体。

（一）严格预算管理

以高等院校中的不同责任单位为对象，督促它们从各个途径筹集资金。当国家开展预算审计工作时往往会出现一些问题，为避免这部分问题出现在高等院校中，需要围绕预算管理，加大管控强度，不断提高其有效性。在加强预算管理之后，对不同责任单位产生积极影响，使其主动筹资，在提高收入的同时严控支出，从而在第一时间提供资金，并确保其应用的合理性，进一步促进校内一系列事业的可持续发展。在高等院校资金管理过程中，预算管理发挥着重要作用，是一项关键工具，有利于内部控制，可有效监督内控活动。通过实施科学的预算管理，能够合理协调不同部门的目标和高校整体目标，从而为消极管理层提供帮助，使其科学分配教学资源。

（二）预算编制的规范管理

根据现阶段高等院校财务制度的实际情况来看，深入预算过程中，已冲破其内外界限，应该以预算管理为中心，建立健全新型综合财务预算体制，做到大收入与大支出。因此，在预算编制与确定等不同阶段中，高等院校均需制定清晰的标准与要求，由此为预算管理提供重要保障，使其具有权威性。当前不少高等院校已建立与落实国库集中支付制度，因此对于预算编制而言，必须不断提升其科学性。在预算管理内控中，预算过程控制最为重要。其一需要深入财务处，严控其预算管理。其二应该以责任为切入点，下放预算职责，使其到达不同职能部门，在每一责任中心中完成预算管理。