提升企业内部审计问题整改有效性探析

李肖南

内黄县公路管理局 河南安阳 456300

内部审计作为审计工作闭环中的最后一环，是审计发现问题的重要延伸，直接影响审计目标的实现。但是内部审计工作的开展却存在很多的问题，如审计发现的问题得不到整改或整改不到位、“屡审屡犯”情况时有发生，审计意见和建议得不到采纳等，内部审计已经成为审计工作的一个薄弱环节，既不能达到内部审计查错纠弊、揭示和预防的目的，也直接影响到内部审计部门的权威。

1 企业内部审计整改的重要意义

1.1 贯彻执行国家方针政策的需要

近年来，国家出台了一系列指导意见，用于督促审计整改工作。2015年，国务院办公厅印发的指导意见中，强调了要将审计整改作为考核领导干部的重要依据；2017年国务院颁布了“四道严令”督促审计整改工作落实；2018年，十三届全国人大常委会第七次会议审议了审计整改报告，指出“审计整改要做好公开工作，同时加大问责力度”。因此，企业应当严格贯彻执行国家的方针政策，在内部审计整改工作中下功夫。企业在落实内部审计整改工作的过程中，应当以国家政策为指引，结合自身实际情况进行全面整改。

1.2 企业提高审计质量的必要途径

一方面，有利于企业提高责任意识。在内部审计整改过程中，企业能够发现自身问题，并进行整改，避免类似问题发生。这样有利于增强企业自主检查的责任意识，无论管理层还是员工都会提高思想认识。另一方面，内部审计整改有利于提高企业最终的审计效果。企业内部审计的目的在于发现体制机制中存在的问题，并加强内部控制管理，实现企业经济效益和管理效率的提升。而内部审计整改能够保证企业解决审计中存在的问题，从而保证审计工作达到预期效果[1]。无论是思想意识的提高，还是审计效果的提升，都是提高企业审计质量的有效途径。企业要实现整体审计质量的提升，就应当逐步推进审计整改工作的落实，避免同类问题发生，促进自身持续健康发展。

2 企业内部审计整改存在的主要问题及原因

2.1 对内部审计重视程度不高，导致审计整改难以真正落地

对企业自身内部而言，普遍存在审计整改情况未纳入被审计单位的年度考核责任书中，或虽纳入考核但所占分值权重太小，不能引起相关部门或领导的重视。对被审计单位而言，虽然在企业制度中已经明确被审计单位主要负责人是落实审计整改工作的第一责任人，但是在实际工作中，一些单位领导更看重经营管理，导致被审计单位的整改得不到重视，审计整改工作推进缓慢[2]。

2.2 企业内部审计部门对被审计单位无约束力，导致监督乏力，审计整改难以落实

由于企业内部审计部门与其他业务部门属于同一级别，对控股公司又缺乏有效的管控，加上企业内部审计部门仅有建议权，没有决策权，因此仅靠企业内部审计部门独立督促审计问题整改难度较大。

2.3 重“审计”轻“整改”现象依然存在，内部审计部门审计人员缺乏监督主动性，部分审计问题整改表面化

由于内部整改主体之间关系错综复杂，在审计整改过程中会受到来自各方面的干扰和压力，因此督促审计问题整改远比审计发现问题要复杂得多，这在一定程度上影响内审人员的积极性、主动性。

一方面内审人员是按照被审计单位自主决定的整改期限要求其上报整改交付物，在审计问题整改措施处理上一开始便处于被动地位。另一方面内审人员对整改情况的跟踪督查还有所欠缺，仅按照被审计单位上报的整改报告或整改交付物判定其是否整改，而没有去现场实际审查，容易出现问题整改不落地的现象。主要表现在以下三方面：（1）整改时间较长、不易整改的问题容易出现屡审屡犯或拖延整改的现象。（2）涉及制度方面的整改，被审计单位仅仅修订或完善相关制度，内审部门就视同被审计单位整改，但未对新制度的执行情况进行跟踪评价，使得审计整改工作表面化。（3）涉及被审计单位局部利益的问题整改，被审计单位不愿深入整改。

3 强化落实内部审计整改意见的措施建议

3.1 高度重视，正确认识内部审计的本质

内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计部门作为组织的一个职能部门，其职能是为实现组织战略目标服务的，不是专门以审查和评价别人的差错和失误作为根本目标。因此，无论企业管理层还是其他部门，都应该正确认识内部审计的本质，支持并配合内部审计工作[3]。

3.2 提高内部审计工作的独立性和权威性

独立性是审计工作的灵魂，也一直是人们关注的重点问题，涉及到是否客观公正评价被审计对象及审计报告的信任程度。因此，企业在内部审计工作中，应在审计机构设置、控制审查过程和审计结论等方面保持较高独立性。同时，为了保持审计工作独立性，应该树立内部审计部门的权威性，例如内部审计部门只接受公司最高层的领导和授权，只有这样，它才能有效地行使职权，才能在审计过程中不受干扰地实现有效监督，以保证审计整改意见的顺利落实。

3.3 建立科学完善的内部审计绩效考核体系

企业应根据内部审计特征、战略目标的变化，对内审绩效评价指标做出相应调整，建立包含整改意见落实情况的评价指标系统，形成综合评价结果，完善激励机制。例如可以选择以平衡积分卡为基础的内审绩效评价方法，并根据内审特征对传统的平衡积分卡模型进行修改。

4 结语

综上所述，审计整改工作是实现审计目标的重要环节，国有企业需要不断审视自身在整改过程中存在的问题，通过建立和完善审计整改长效机制等多种有效手段，达到提高内部审计整改有效性的目标，充分发挥审计的监督和保障作用，最终实现提升经营管理水平、健康持续科学发展的目的。