中小企业财务内部控制建设分析

江梦楚

（大连财经学院，辽宁 大连 116622）

随着2020年的到来，中国经济进入新时期，特殊的情况使得企业的发展面临前所未有的严峻挑战。一个企业该如何发展，如何高效运转，如何在特殊的经济情况下和激烈的竞争中脱颖而出，变成了困扰企业管理者的重大问题之一。对于中小企业来说这个问题更是严峻。中小企业中财务人员工作的重要性日益提高，企业可以通过一系列内部控制政策和措施，提高财务信息准确性、透明性和财务工作效率。中小企业竞争力普遍低于大型企业，往往企业内部部门职能区分也不是很明确，这使得部分中小企业内部控制处于名存实亡的状态。这种情况，使得企业管理者无法获取准确有效的财务信息，无法根据有效财务信息定制适合企业发展的业务规划和管理规则从而使企业面临发展困境。

一、内部控制在中小企业会计工作中的重要性

（一）有利于提高中小企业财务信息可靠度

中小企业财务会计为企业提供财务信息，供企业分析财务情况，定制企业发展方向。财务信息是否安全可靠，直接影响到企业是否能够得到真实有效的信息以用来分析企业实际情况，制定适合本企业发展的计划。因此内部控制对于中小企业财务会计工作岗位来说至关重要。

（二）有利于提高中小企业工作效率，增强中小企业管理的科学性

有效的内部控制体系有助于企业不同部门和不同会计岗位之间互相监督互相制约。例如，授权制度和权责分离制度大大减少了财务工作中出现串通舞弊的可能性。这些内部控制制度使财务会计工作效率得到提高，财务信息的可靠度也大大提升。内部控制也可以通过不同的制度和手段改善中小企业管理情况。比如，通过内部控制中的运营分析控制可以及时发现运营中存在的问题并及时改正。通过内部控制中的绩效考核控制可以控制员工的薪资。员工薪资与绩效挂钩，多劳多得，少劳少得，不劳不得。这种方式可以提高员工的工作效率。

（三）有利于推动中小企业改革

中小企业在竞争中面临极大压力，而资源却较大型企业少很多。通过财务内部控制可以获得更有效准确的财务信息，工作人员可以利用这些信息分析如何实现企业资源最优化利用，将企业资源使用在最能提高企业竞争力的部分上。同时，内部控制也可以帮助企业进行风险管理，推动中小企业改革，避免企业改革进入误区。

（四）有利于推动中小企业会计信息化进程

会计信息化是目前中小企业会计发展的必然方向，会计信息化可以大大减少财务人员的工作量，提高财务人员的工作效率。但是部分中小企业信息滞后，使用的会计信息化手段落后。部分管理人员缺乏会计信息化的意识，使得会计信息化的建设越发困难。使用信息技术进行内部控制可以使管理人员以及会计工作人员意识到信息技术的有效和准确，从而改变他们的意识，使他们主动去进行会计信息化和企业信息化建设。

二、中小企业会计内部控制现状

（一）企业内部控制建设基础

中小企业在进行内部控制建设时与大型企业不同。中小企业一般缺乏完整正式的管理体系，大型企业的内部控制系统和政策或现存的内部控制模型往往很难正好适合中小企业。所以中小企业在进行内部控制建设时一般从自身出发，设定适合自己的内部控制。在设定时，充分考虑企业目前的规模，员工的数量，员工的素质，部门的设置等。只有这样建设出来的内部控制系统才能够真正地运行，发挥它的作用。

（二）企业内部控制执行情况

中小企业进行内部控制建设时，往往会考虑自身情况，根据自身特点进行适合的内部控制建设。因此部分中小企业的内部控制得到了有效执行。但是对于管理体系极其混乱，部门分工及其不明确的中小企业，如部分家族企业，大部分管理人员和员工具有血缘关系，在这样的企业，不论什么样的内部控制体系都很难得到有效的运行。

（三）企业内部控制更新

由于部分家族企业或者是由熟人构成管理层的企业的内部控制很难得到有效运行，在这些企业中往往出现“内部人控制”的情况，内部控制名存实亡，起不到应有的作用。这些中小企业的管理层意识到如果内部控制系统不进行改变，这种现状很难得到改善。因此他们开始进行企业内部控制系统的更新。比如，部分中小企业会建立相对独立的专门负责内部控制建设的部门，这个部门一般不和其他部门存在利益关系，因此由这样的部门进行内部控制政策和措施的执行会使内部控制得到有效的执行。通过这样的企业内部控制制度的更新，企业的管理制度也得到了一定的完善。

（四）企业监督制度执行情况

企业的监督制度是一个企业是否能够有效运行的重要手段。监督部门需要具有独立性。但对于企业的内部监督来说，无法具备完全的独立性，只能具有相对的独立性，就是指企业的内部监督部门应是独立于其他所有部门的，与其他所有部门都不具有利益关系。比如，有一些中小企业建立了独立的内部审计机构用来监督企业财务部门的工作。这样的内部审计部门就是完全独立于其他部门的内部监督部门。部分中小企业会把多个内部监督部门合并为一个内部监督部门，这样可以减少内部监督的成本。同时，一个内部监督部门又可以提高内部控制的效率。

三、中小企业会计内部控制存在的问题

（一）企业内部管理混乱

中小企业管理体系并不像大企业那样健全。一部分中小企业套用根本不适合自身的大企业管理体系，另一部分中小企业虽按照自身情况进行了内部管理制度改革，但是执行起来却困难重重，无法达到预期效果。大部分中小企业的管理层就是投资者本身，这样的管理层往往互相之间为朋友关系或亲属关系，这些关系导致企业内部管理条例很难得到有效实施。中小企业还存在各部门过于分散，无法形成一个有机整体的问题。部分中小企业管理人员认为财务内部控制就是应该由财务部门负责，与其他部门无关。企业制定出来的财务内部控制政策和措施仅从财务部门出发，没有从企业整体利益出发，这样的内部控制很难发挥其真正的作用。

（二）企业内部财务分工不明确

中小企业管理体系不完善，高层管理人员就是投资者本身，他们更倾向于让自己熟悉的人来担任企业中的重要岗位，尤其是财务岗位存在严重的任人唯亲的问题。很多中小企业的财务部门管理者和员工就是企业高层的妻子或者女性亲属。这种情况引起了很多问题，一方面这些人完全没有经受过财会方面的技能培训，没有专业的财务知识与财务技能。另一方面，中小企业为了节约成本，可能整个财务部门只有一个人或两个人。这一两个人则担负着财务部门全部的工作，企业财务部门分工十分不明确，这就导致容易出现舞弊串通的情况。

（三）企业内部没有完善的内部控制体系

企业的内部控制对企业的发展起着重要的作用，而中小企业管理层一般不是专业管理人员，缺乏建设内部控制的意识，这导致很多中小企业没有完善的内部控制体系，甚至存在完全没有内部控制政策和措施的情况。企业财会部门更是需要完善的内部控制来为企业提供有效的财务信息。部分中小企业会选择套用其他企业成功的财务内部控制系统。随着企业的发展，套用的财务内部控制系统不能完美的适用于企业出现的各种情况，但是中小企业也不会去更新或者重建内部控制体系，这就导致企业虽然存在内部控制系统，但是却不能起到作用。

（四）企业内部控制方式落后，信息滞后

一个完整成熟的内部控制体系离不开自动化的信息处理系统。中小企业的资源少于大型企业，这就意味着在中小企业发展的过程中，中小企业的管理人员面临着某些选择。这些管理人员更愿意把有限的资源用于发展核心技术或者是建设厂房等方面，而不愿意用于购买内部控制所需的信息处理系统。这就导致中小企业内部控制方式落后，信息处理速度极慢并且不能保证获得的信息是准确有效的。

（五）部分员工专业素质低下

中小企业对于人才的吸引力远小于大型企业，这就使中小企业缺乏专业技术性人才。部分中小企业管理层希望能建立起完善的内部控制体系，但却由于没有专业的技术性人才导致花重金建立的体系名存实亡。

四、中小企业会计内部控制改进的方法

（一）规范企业内部管理

中小企业应完善企业的管理架构。中小企业为了节约人力成本，企业高层往往身兼数职，这样就导致管理混乱。中小企业应明确不同部门的具体分工，明确哪些职位是不能由一个人担任的，完善企业组织架构，使各部门之间互相合作、互相监督、互相制约，并应定期对各部门完成职能情况进行检查，及时发现问题解决问题。

（二）严格企业内部财务分工

财务部门工作需要专业的财务人员，中小企业应避免由不懂财务知识和技能的管理层亲戚担任，并且应完善企业财务部门的分工。明确财务部门每一个人的职责，贯彻审批制度和权责分离制度，严格避免监守自盗和串通舞弊现象。

（三）完善企业内部控制体系

中小企业应根据自身情况建设内部控制体系，设计适合自身主营业务、生产流程、管理体系、企业规模等具体情况的内部控制政策与措施。在信息处理方面也应使用先进的信息处理系统。企业应定期对内部控制体系运行情况进行检查，及时更新内部控制体系。

（四）增强企业工作人员内部控制意识

中小企业可以请专业人员对企业员工包括高层管理和普通员工进行内部控制相关培训，增强企业员工内部控制意识。同时，应定期对内部控制完成情况进行检查，检查后，开会进行结果通报。对于完成的好的部门和员工可以给予表扬，并让他们与其他员工交流经验。