论企业财务内部控制精细化管理体系的科学构建

2020-11-26刘凤莲

大众投资指南 2020年22期

刘凤莲

（大连达路钢结构工程有限公司，辽宁大连 116038）

企业财务内部控制精细化管理比较传统内部控制而言，它是以财务管理为基础，在保证会计信息质量正确、及时的基础上，通过设立授权审批、会计复核、内部审计、不相容岗位分离等程序，对企业经济业务进行监督、控制。企业财务内部控制精细化管理主要包括以下内容：一是对企业经济业务风险进行控制；二是对企业经济业务核算进行内部审计；三是通过对经济业务进行监控，达到规范会计核算、降低财务风险的目的。通过提高企业财务管理的所有环节的流程化，有效规避财务管理中的风险，并能对企业的各类资源进行整合优化，提高企业财务内部控制效率，并降低企业的运营成本，从而达到对企业内部成本进行控制的目的。

一、企业财务内部控制精细化管理体系的特点

企业财务内部控制精细化管理具有如下四个特点：一是内部控制使用流程化管理模式。它通过对企业一切经济业务制定详细的处理流程，达到规范企业各个部门及全体职工处理经济业务行为的目的，促使了企业各部门与财务部门之间的沟通与配合；二是内部控制实现了企业系统化的管理模式。内部控制将企业经营战略目标作为制定方案、制度的前提，并对企业一切风险点、控制点做出规划，有助于企业经营战略目标的实现；三是内部控制可以实现对会计数据进行分析的目的。内部控制必须建立在企业会计数据基础之上，它通过对企业在经济业务过程中形成的数据进行整理、分析、汇总，为企业管理层决策提供正确的数据支持，同时，管理层还可以根据需要及时对财务结构做出调整和优化；四是以人为本。“以人为本”是企业财务精细化管理的原则，只有将员工放在第一位，才能调动其工作的积极性，通过相应的激励政策，促使员工的工作行为更加规范。

二、企业财务内部控制精细化管理现状

（一）企业内部控制制度不完善

随着互联网、大数据时代的崛起，企业内部控制管理模式也需要不断创新。而目前，我国多数的企业内部控制缺少必要的创新：一是个别企业经营出现多元化发展，而原有的内部控制未进行适当的更新、创新，已经无法适应新形势下对内部控制管理模式创新的要求。二是个别企业虽然制定了内部控制制度，但制度中未对部门职责进行明确，致使企业个别部门未能认真遵守内部控制制度，造成内部控制工作效率低下。三是多数的企业财务管理仍然停留在传统核算型的财务管理模式上，只将正确记录会计信息作为财务管理唯一工作重点，对于预算管理、仓储管理、绩效考核、财务报表分析等管理会计内容却漠不关心。

（二）内部控制执行不到位

企业即使制定了科学、详细的内部控制制度，但如果得不到有效的内部监督，也无法保证制度被贯彻实施。目前，个别企业部门与职工对内部控制精细化管理漠不关心，不能主动地学习相关制度与流程，造成企业内部控制制度实施不到位，一些财务人员缺乏对企业内部业务发展的了解，无法将业务和财务工作有效地结合，或者财产融合程度相对较低。低效率导致了企业融资和运营的中断，因此财务分析未能真正有效地反映企业的业务发展情况。

三、强化企业财务内部控制精细化管理的措施

（一）创新企业财务内部控制手段

企业如果没有适应自身发展要求的内部控制手段，是无法保证所制定的方案可以适应新形势下企业经营发展要求的。因此，新形势下，企业应不断对内部控制精细化管理进行创新，企业员工也应通过主动学习不断提升财务管理能力与素质，为企业管理层创新内部控制精细化管理方法提供理论支持，并为企业内部控制精细化管理提供人才储备。同时，内部控制信息化管理对提高企业财务管理效率具有一定的意义，企业应选择适合自身发展的综合性管理系统，作为内部控制精细化管理的平台，在实现企业会计核算目标的前提下，为企业管理层提供正确、及时的数据支持。此外，企业财务部门应定期对本行业国家政策、税收法律、金融体系变动等外界因素进行了解，一来可以根据政策出台调整企业内部控制制度，二来可以降低企业财务风险。在大数据、互联网信息化时代背景下，企业应为财务管理软件运行提供必要的软、硬件支持，及时安装、使用网络防火墙，避免因网络受到黑客、病毒的攻击，致使企业会计数据受到篡改，造成企业承受过多的经济损失。建议企业财务部应保证会计信息的直观、快速、准确，真实反映企业的业务状况和业务成果，使用数据进行分析，为企业管理层做出经营决策提供可靠、及时的数据支持。

（二）不断提高企业财务内部控制精细化管理人才素质

财务人员除应具备良好的专业技能、财经理论、职业素养外，还应具有良好的职业道德背景，仅仅是会计师具有良好道德背景是不够的，在金字塔底层的员工，如果没有良好的道德背景，他的业务水平越高，对企业的潜在风险就越大。因此，企业应定期对财务人员进行职业道德、执业准则相关培训，使其了解财务职责与违反财经法规应受到的惩罚。同时，应促使财务人员通过自我学习不断提升专业素养，以适应互联网、大数据新形势下对财务人员理论知识的要求。其次，新形势下不仅需要企业财务人员知晓会计核算，并出具会计报表，还需要财务人员能够运用大数据、互联网等信息化手段对会计数据进行有效的分析，为企业管理层做出经营决策提供依据。财务会计是所有经济业务的中心所在，因此，财务人员在内部控制精细化管理中具有重要的作用，在日常业务执行过程中，应对内部控制实施情况进行有效的总结、分析，并及时发现内部控制在设计、可行性及信息化系统运行方面存在的不足，及时将反馈信息向相关部门及企业管理层进行汇报，以不断完善企业内部控制制度。此外，财务人员在实施内部控制制度过程中，应不断收集国家相关政策变动对企业经济运行的影响因素，帮助企业管理层及时修订内部控制制度，使企业一切经济业务在法律允许的条件下运行。随着近些年管理会计的运用，企业财务人员应逐步转变财务管理观念，从传统核算型会计向管理型会计转变，多使用财务报表分析、绩效考核等手段为管理层提供决策所需信息，并在此基础上不断提高会计的有效性。管理工具的理念是通过让员工参与改进过程，使其更深刻地理解管理的意义，从而提高企业的管理效率。同时，通过企业内不同职位的员工之间进行互动和沟通，一来可以在广大职工之间建立平等、互助的同事关系，二来可以实现信息与知识在职工之间的流转，从而提升企业整体的职工素质。企业管理层应带头开展管理会计应用与宣传，根据自身管理要求设计管理会计制度、内部控制制度，通过内部控制手段帮助企业管理会计目标的实现。

（三）促使企业财务内部控制与会计核算一体化

内部控制可以帮助企业将有效的资源通过配置实现高效运行，解决企业经济业务中存在的难题，最终确保企业经营目标的实现。因此，企业应将财务核算与内部控制紧密联合，不断提高企业会计信息的质量，为内部控制分析数据、执行数据提供准确的保障。例如，企业财务人员应树立管理型会计核算观念，提高对内部控制精细化管理的重视程度并增强内部控制意识。立足于本单位各项工作开展需要，尽快制定一套关于强化内部控制的规章制度，组织财务人员进行集中学习，掌握内部控制的技巧，将有限的资金集中支持本单位各项重点工作的开展。

（四）在企业内部强化财务风险防范意识

企业不仅应在财务部门树立风险意识，还应在企业整个部门、所有工作人员之间形成良好的风险防范意识。首先，企业应对潜在的财务风险进行有效的评估与预测，并聘请相关会计专家设计、开发风险系数与指标，以便企业财务人员可以及时地发现企业经济活动中存在的潜在风险。例如，企业财务部门可以制定良好、有效地规避和监测策略，由于策略的制定不仅要从风险发生的概率和风险重视程度上出发，还要根据综合性的分析来最终确定，这样才能够保证管理机制和监测机制的有效建立。风险防范机制与全方位的监测手段可以帮助财务人员有效识别企业潜在的财务风险，特别是识别企业在销售过程中签订的法律合同、银行贷款条款等重大经济事宜的相关法律风险。另外，风险控制体系只能够提供相对合理的保证，而不能确保企业的发展战略和对风险的完全控制。对此，需要企业管理人员能够打破现有监督管理制度，发挥监管机构应起到的作用，争取将风险降到最低，为企业的健康发展保驾护航。

（五）在企业内部树立正确的财务内部控制精细化观念

企业内部应树立正确的财务内部控制精细化管理观念，对企业一切资金进行监控，一来可以提高企业资金使用效率，二来降低企业资金被贪污侵占的概率，保证企业生产经营的正常开展。例如，企业在对采购进行监控前，应组织专家对采购项目的可行性与供应商资质进行调查，并确保经办人与签订合同的人不能同为一人，并在取得企业集体通过后方可办理资金支付。因此，企业内部如果树立了正确的财务内部控制精细化管理观念后，可以督促企业各部门严格按照内部控制制度开展工作，不断提高企业财务管理效率，降低企业财务风险。