存在的问题及对策分析中小企业税收筹划

曹便灵

（山东舜天信诚会计师事务所有限公司济宁分所，山东 济宁 272000）

本文通过对中小企业税收筹划问题及意义进行分析的基础上，提出解决中小企业税收筹划问题的对策。

近些年来，大量的中小企业纷纷成立，这些企业之间的竞争不断地加剧，中小企业应强化内部管理，通过控制成本增加经营利润。所谓税收筹划是指中小企业在税收法律的范围内，通过事先对会计科目使用、经济业务办理、纳税申报等进行调研，实现企业整体税负降低的目的。但在实际工作中，个别的中小企业由于对税收筹划与偷税界定不清、政策把关不严，使企业面临极大的税收风险，严重的还会损害企业的经济利益。

一、中小企业税收筹划内容及面临的困难

（一）中小企业税收筹划内容

税收筹划是在经济业务、会计核算之前，通过科学设计，在法律允许的范围内，使企业税负达到最低。税收筹划主要包括以下主要内容：一是边缘筹划，中小企业在法律尚未出台正式文件限制的前提下，通过税收筹划达到降低税负目的，这种措施暂时未被税务机关认定为偷税行为。二是文件筹划，中小企业通过网络、咨询税务机关工作人员查找近期国家出台的税收优惠政策，并按照政策中规定的条件从事相关生产经营，达到降低税负的目的。三是转移筹划，通过将服务与产品的价格进行调整，将一部分税负转移到消费者承担。四是控制纳税流程风险，税务工作人员应熟悉相关税收法律，通过制定详细的税务核算流程，使会计核算正确无误，相关发票管理科学及纳税申报及时，使中小企业不断降低税务管理的风险，并提高了中小企业税收筹划的效率。目前，在中小企业中比较常见的有两种税收筹划方式：一是根据税收政策选择最低的税率；二是通过合法途径尽量延期缴纳税款，享受资金机会成本，提高中小企业的资金使用效率。

（二）中小企业税收筹划遇到的困难

1．个别中小企业领导对税收筹划未能给予必要的认识。个别的中小企业领导将税务筹划工作完全归属于财务部门，未能将税收筹划作为实现企业经营战略目标的重要手段，长此以往将使中小企业税收管理水平下降：多数的中小企业几乎没有任何的税收筹划，在缴纳税款时直接以税务机关核定的金额进行上缴，缴纳的时间也是根据企业账面资金余额而定，根本未能考虑缴款时间所带来的税收风险；此外，少数的中小企业由于领导对税收筹划工作的漠视，业务部门根本未能给予财务部门开展税收筹划工作必要的支持，以致财务部门制定的税收筹划方案出现差错，使中小企业面临极大的税务风险。

2．中小企业税收筹划基础工作混乱。借鉴大型集团公司先进经验，这些公司均能在内部建立完善、可行的税务管理制度体系，并能够获得财务部门提供及时、准确的会计数据。而目前，多数的中小企业由于工作人员数量有限、素质不高，加之其在机构配备、经费保障等方面的制约，使得中小企业税收筹划基础工作薄弱，无法在法律范围内为中小企业领导提供及时、可靠的税收筹划方案。因此，中小企业生产经营的开展受到税收筹划工作水平的限制。

3．偷税与税收筹划界限模糊。国家每年都会根据政府工作报告及宏观调控要求出台税收优惠政策，而多数的中小企业管理层每天只知道扩大产品销量，未能对这些制约、影响本企业发展的政策给予必要的关注。个别的中小企业对国家政策出台的真正意义未能领会，导致其在开展税收筹划工作中出现偏差，使中小企业承担了巨大的税务风险。

二、中小企业税收筹划的重要意义

所谓的税收筹划是指财务部门在税收法律允许的范围内，根据经济业务特点事先对其进行规划，通过事先规划和安排，合理优化企业的纳税方案，从而享受最大的优惠，降低企业的税收成本。根据企业活动阶段的不同：税收筹划可分为投资活动的税收筹划、生产经营活动的税收筹划、筹资活动的税收筹划。

（一）它可以确保中小企业最终经营目标的实现

税收是国家为了稳定社会通过向纳税人征税，而筹集管理国家的资金保障。税收作为企业经营过程中必须承担的成本，财务部门在法律框架下，对企业生产、投资、销售等全部过程进行事先的规划，以达到降低中小企业税负的目的，确保中小企业最终经营目标得以实现。

（二）它可以提高中小企业整体的财务管理水平

中小企业的管理无非是对人力与资金进行管理，财务人员的业务能力与专业素质是决定税收筹划工作的重要内容；而企业资金是保障生产经营的重要手段，它涉及了中小企业从生产到销售全部过程。中小企业的税收筹划工作通过税收筹划能够促使中小企业各个岗位、环节强化财务管理，使得财务信息对外公开透明，有利于财务人员、管理人员的会计、税收政策、专业素质得到有效提升，最终促使企业的财务管理水平得到提高。

（三）它可以提高中小企业纳税意识

税收筹划与偷税最本质的差别就是前者是在法律允许范围内进行操作，而偷税则是直接影响到了企业的发展与生存。个别的中小企业为了在竞争激烈的市场中能够存活，以法律范围为准绳，通过对经济业务进行事前的规划，以达到降低中小企业整体税负的目的。同时，中小企业在内部树立了正确的税收筹划意识，管理层带头执行财务部门制定的各项财经制度，提升了我国中小企业整体财务管理水平。

三、强化中小企业税收筹划的对策

（一）提高中小企业税收筹划意识

在现实的税务风险管理工作中，多数的中小企业税务风险意识有待提高，管理层对于税收筹划工作更是漠不关心，当税务风险出现时则会给中小企业带来极大的打击。中小企业如果想真正地提升竞争能力并获得经营利润，应从管理层角度提高税收筹划重视程度，使企业内部各部门积极参与到税收筹划工作，使企业内部树立正确的税收筹划意识。各业务部门应该严格执行税务管理制度，认真收集、汇总本部门基础资料，及时为财务部门提供可靠、及时的数据支持。中小企业中，管理者起着带头作用，只要管理者有强烈的税收筹划意识，主动将税收筹划和企业利益紧紧联系起来，相关人员就会对税收筹划的工作认真负责，主动了解相关法律，学习相关知识，税收筹划工作就能顺利开展下去。

（二）对中小企业税务管理人员进行专业培训

在信息化时代发展迅速的今天，中小企业需要大量的税务专业人才方能保证税收筹划工作顺利开展。因此，中小企业应强化对税务人才的培训，使其主动学习税务相关知识，降低税收筹划方案的失误率，也提高中小企业税务管理效率与水平。由于目前多数的中小企业资金紧张，工资福利待遇方面未能吸引到财务人才，企业应提高财务人员工资待遇，并在晋升空间方面给财务人员一定的发展空间。中小企业管理层应注重财务人才队伍建设，首先，让一些富有财务经验的老员工多给新财务人员进行培训；其次，邀请财务专家、大学教授为财务人员就税收政策、信息化软件等知识进行培训，提高财务人员专业技能水平，不断为中小企业管理层提供准确的决策信息。此外，中小企业还应严把财务人才用人关，中小企业可以与高等职业院校合作，进行校园招聘，挑选基础比较好的新员工，为其提供合理的待遇，这样不仅节省以后的培养时间，节约培养成本，还能让其与企业一起成

长，加强员工和企业的感情，减少专业人员的流失。

（三）充分利用国家出台的税收优惠政策

中小企业整体极大地促进了我国经济的发展，我国也为中小企业制定了一些税收优惠政策，只要企业满足一定的要求就可以获得优惠，使企业更多获益。企业管理者和办税人员应该定期去搜集一些税收优惠的政策，为企业制定科学的生产流程，使企业能够真正享受国家税收优惠政策的福利。例如，国家对某个行业在不同省份出台了不同程度的税收优惠政策及适用税率，这时如果某个企业想在外地投资公司，则可考虑不同地方的税收优惠幅度。财务人员在制定税收筹划方案时，应主动查阅近期出台的相关税收优惠政策，在向税务机关报送资料时应将材料准备齐全。

（四）建立健全税收管理体系

企业间的竞争虽然给中小企业生存带来了危机，但从某种角度上说也为企业提高财务管理水平及税收筹划能力带来契机，变相地促使中小企业通过各种手段强化税收筹划管理，不断降低中小企业税收风险。因此，中小企业若想在竞争激烈的市场中谋得一席之地，应重视财务管理工作，将管理会计引入到企业财务核算过程中，通过报表分析等手段提高税务管理的效率与水平，确保企业制定的税收筹划方案可行。就目前的中小企业税收筹划实际情况来看，多数的中小企业税收管理体系尚未被建立起来，体系的不完善制约着中小企业税务人员制定的税收筹划方案的正确性。其外，在选择税收筹划代理机构时，需要设定具体的标准，要求该机构在税务咨询、理财、经济贸易以及投资上具有较高的专业水平，确保其能够提供专业且完整的税务服务，实现成本最低，利益最有的目的。

（五）提高中小企业会计信息质量

当前，由于多数的中小企业财务人才素质较低，加之，企业领导对会计核算不够重视，致使个别中小企业会计核算出现混乱，这种混乱直接造成企业会计信息质量低下，无法为企业税收筹划提供准确、可靠的数据支持。因此财务人员务必须确保数据的准确与真实。在实际税收筹划时，税务机关主要是根据企业的账簿信息来进行查账以及进行税款的核定，所以必须要确保企业账簿的完整、真实、公开与透明，以便于能够真实反映企业的应缴纳税款。

四、结语

目前，我国中小企业的数量正在不断增加，企业间的竞争也在不断加剧，中小企业只依靠国家补助、扶持是远远不够的，中小企业应强化内部管理，特别是使用税收筹划方法来降低企业整体的税负。因此，中小企业应制定详细、可行的税收筹划方案，在税收法律允许的条件下降低企业整体的税负，实现中小企业最终的经营目标，提高中小企业竞争能力。