关于铁路建设项目资金管理的思考

高九军 中国铁路上海局集团有限公司合肥枢纽指挥部

《铁路“十三五”发展规划》指出，加强铁路基础网络建设，协调发展、当好先行。十三五期间，政府投资铁路行业市场年均超过7 000亿元。铁路基本建设一直是基建投资的重头戏，如何合理筹措、使用建设资金，既满足工程建设需要，降低建设成本，又保证资金安全，是铁路建设单位各级领导及财务人员研究的一个课题。笔者结合自身的工作经历，简单论述当前形势下存在的铁路建设资金管理的不足及完善措施。

一、加强建设资金管理的意义

强化建设资金管理，一是可保障建设项目资金需求,增加建设资金使用效率和效益，保证工程项目科学有序推进；二是能够执行国家重要决策部署，保障农民工工资按时支付及防范拖欠中小企业账款，有效减轻企业负担，不断为民营企业的成长，经济社会的持续健康发展创造良好的商业环境。

二、当前建设资金管理存在的不足

总体上看，铁路建设资金管理是不断进步的，保证了铁路建设的高速发展。但近年来铁路基建投资规模持续处于高位，建设资金筹集、使用量巨大，从审计监督检查及日常基建财务监察情况来看，超拨建设资金，虚假验工计价，建设资金预算编制不科学、预算考核不到位，挪用、在项目间串换使用建设资金，未经批准以银行保函替代预留质保金，以工程建设资金垫付地方资金出资，超计划提取银行贷款，建设资金流向监管不到位，施工单位违规进行资金归集、上交管理费等问题在建设系统不同程度的存在。这些问题直接造成了建设资金短缺或闲置沉淀、建设投资成本增加、影响工程建设进度、甚至可能引发腐败现象的发生。具体分析如下：

(一)铁路建设资金筹集存在的不足

1.由于债务性资金使用的过早，导致支出的利息增大，从而增大了建设投资成本

在筹集建设资金的过程中，经常发生股权资金到位不平衡，这样导致了建设单位提前使用债务资金。

2.出资不及时到位影响项目竣工决算

地方出资分为货币资金出资和非货币资金出资两种方式。具体工作中地方货币出资要根据省部会商纪要另外签订补充合同，才予清算，造成地方货币投资一般难以按工程进度到位，如：一章征地拆迁费用中“三电迁改”概算批复是地方出资，一般由铁路建设单位代为实施。为推进工程进度，普遍情况是由建设单位先垫资实施(地方一般不会事先拨付资金)，待工程初验竣工决算时才签订补充合同，明确费用口径，出资才能到位。平改立引道概算明确地方出资，工程完成后，个别工程项目地方政府迟迟不愿出资，造成出资不到位。

(二)建设资金支付管理存在的不足

1.建设资金预算管理不科学

预算编制与工程施工组织衔接不密切，难以保证项目推进的资金合理需求，造成参建单位工程款的支付不及时或建设资金沉淀、闲置等问题。不符合国铁集团资金管理要求。

2.部分建设项目资金超拨

部分项目存在超出合同、项目预算、建设资金预算、投资计划以及验工计价拨付资金情况。资金超拨主要是由材料价格差、设计变更等没有及时清理概算的原因所致。建设单位为了推进项目的进度，预先拨付了资金。

3.对参建单位资金监管不力

没有按上级要求对施工单位银行开户进行约束以及定期检查，发现问题才去处理，没能从源头上加强资金监管。对资金监管出现的问题没能引起足够重视，进行认真分析，制订有效措施。

三、加强铁路建设资金管理的建议

为了铁路建设资金筹集、使用更加科学、合理，笔者认为，应做好以下几方面工作：

(一)加强内控建设、提高人员素质

按照内控要求，实行不相容岗位分离原则，进行轮岗制，加强对银行票据及印章的管理。对已建立的内控制度严格执行并加以完善。为了加强财务人员的业务素养，在当前新经济形势下，财务人员不能只停留在具体会计核算工作上，要除旧布新，根据工作具体情况掌握各阶段建设项目和建设资金需求，尽可能准确编制建设资金的预算。财务部门要经常与工程、物资等部门沟通，并深入现场了解项目进展和资金的具体使用情况以及存在的问题。资金管理不能仅靠财务一个部门工作，需合同管理、计划、物资、工程等部门通力合作。

(二)完善一个制度，即完善资金预算管理制度

在建设资金预算编制、执行、调整、考核制度建设上要形成完整的资金预算闭环管理。合理安排建设资金筹集与支出。资金的预算编制需要资金和业务的全面融合，依据投资计划、项目进度、资金来源、到位时间和金额编制资金预算，不仅考虑减少筹资成本，还要满足项目的需求。

(三)坚持一个中心，以合同约定为中心

加强合同管理，一是对于地方出资项目，在开工前即与地方签订出资协议，按概算中列明的出资金额明确出资事项及具体拨付时间，资金不到位，工程不实施。二是严格按合同执行各种款项拨付，财务部门要与业务部门有良好的沟通，实现业财全面融合，保证工程施工进度与付款基本相符。预付工程进度款按合同约定时间在验工计价款支付时及时扣回，避免超额支付建设资金，预留的工程项目质量保证金不能低于合同约定限制金额，并且不能提前支付。税率变动、工程变更要及时签订补充合同。

(四)强化三项控制

1.强化资金监管控制，确保资金安全

合同要约定施工单位的资金纳入监管，这样可以为建设资金监管提供强有力的法律依据，从根本上提高了建设资金监管的工作力度。合同中明确，参建单位不能归集项目的建设资金，监管银行和建设单位都要明确监控和监管责任。施工单位对外拨款，应该将拨付对象和资金的用途提前向建设单位备案，主动接受主管部门和建设单位对农民工工资账户(保证金)和项目资金的定期检查。对资金使用管理好的施工单位，给予通报表扬，对先进经验和好的作法要加以广泛推广，对存在违规事项的单位零容忍，给予通报批评并进行相应处罚。坚决杜绝项目建设期间违规使用、转移或挪用建设资金的行为。

2.严格资金授权审批控制

建设资金拨付必须严格执行大额资金管理制度。项目建设单位必须强化内部控制，严格执行“三重一大”决策程序，严格按照批准的项目概(预)算、合同、投资计划、资金预算和验工计价拨付建设资金，确保建设资金拨付业务流程有序、规范。

3.建立跟踪审计控制制度

铁路基建项目涉及到诸多利益，其中立项、审批、实施、竣工验收等各环节均极易存在违规行为。为避免资金管理出现问题，保证项目顺利进行，定期的审计跟踪是必不可少的。定期对基建项目进行审计，预判项目资金事前和事中可能存在的潜在风险，将项目资金风险隐患控制在事前、事中，确保基建项目资金使用的安全、有效。

四、结语

铁路建设资金管理贯穿整个建设项目，强化资金管理有利于建设项目有序、平稳推进，保障农民工工资按时支付，防范拖欠中小企业账款，贯彻国家重大决策。作为一名建设系统的财务工作者，要不断加强学习，提高自身素质，为建设优质工程而努力。■