贵州省税收收入与经济增长关系的实证研究

遵义市播州区综合经济调查队

贵州省作为经济相对落后的西部省份，全省生产总值在2015年突破万亿，2019年更是达到了1.68万亿，GDP增速连续9年保持全国前三。经济是税收的基础，经济的发展水平决定了税收的汲取能力。在经济高速增长的背景下，探寻税收收入与经济增长二者的关系规律、预测未来的税收收入，尤显重要。本文对贵州省近20年的税收收入和经济增长关系问题进行实证研究，希望能揭示税收收入与经济增长的关系，以供相关工作参考。

一、贵州省税收收入与经济增长总体状况

（一）地区生产总值情况

本文选取贵州省1999-2018年税收收入和生产总值数据作为样本，数据来源于《贵州省统计年鉴》《中国统计年鉴》和贵州省统计公报。计算和编制出1999-2018年贵州省税收收入、生产总值增长分析表，数据分析表明：全省生产总值由1999年的937.5亿元增长到2018年的15353.21亿元，20年间增长16倍（不考虑价格因素），其中2003-2008年，生产总值增长率增速逐步攀升，尤其是2007年至2008年，增长率达到了20%以上，2009至2018年间，受全球金融危机的影响，2009年降至个位数的增长，随后逐步上升至2011年23.88%的最高水平，再逐步下降，增长逐步放缓，但仍保持在两位数以上的增幅，远高于全国的平均值。

（二）税收收入情况

从税收总量来看，由1999年的61.12亿元增长到2018年的1265.97亿元，20年间增长近21倍，就总体而言，税收收入的增长要快于经济的增长。从增长过程上看，从1999年至2014年税收收入为高增长时期，除个别年份外，各年的税收收入均保持在两位数增长，2012年达到31.56%；自2015年以后，受减费降税政策的影响，税收收入的增速逐渐放缓，到2018年时降到7.33%。

由以上分析可知，税收收入的多少受两个方面的影响：一是受经济的影响，经济发展快，税收收入增长就快；二是受国家税收政策的影响，自2015年以来税收收入增长明显趋缓。

二、贵州省税收收入与经济发展的关系分析

如表1所示。

（一）税收弹性分析

贵州目前处于经济快速发展的关键时期，国内外学者研究表明，弹性系数处于1.0-2.0这个区间内可以认为是合理的。从分析表可以看到，在1999-2003年期间，弹性系数较高，2004-2014年，处于合理范围内，2015-2018年，税收弹性系数低于1.0，这与我国近些年来的税收制度改革有关，总体趋于合理范围。

（二）宏观税负分析

据分析表得知：在1999年至2018年间，贵州省宏观税收负担稳定在5.91-11.08之间。国际货币基金组织曾经收集分析了53个国家的宏观税负水平，数据显示平均税负水平为39.9%，当中有29个发展中国家的宏观税负水平逼近平均税负水平达到35.5%；国内学者王书瑶（1994）[1]的研究表明，具有一个全球经济增长最快的税负区间，特别针对发展中国家为18%至22%。若以上述研究结果为标准，则贵州省的宏观税负水平与平均水平相比相差甚远，处于中低水平，说明贵州省宏观税负处于经济增长可承受范围，并未抑制经济的增长。

三、贵州省税收收入与经济增长实证分析

通过建立回归模型，对税收收入和生产总值的相关性分析。

表1 1999-2018年贵州省税收收入、生产总值增长分析表

①散点图分析

通过使用Eviews软件得到1999-2018年贵州省税收（Y）与生产总值（X）散点图，判定变量间的相关类型，观察得知，随着X的不断增加，Y也在不断增长，并且相关点的分布近似为一直线，据此判断二者存在线性相关关系（如图1）。

图1

②相关性检验

如表2所示。

在统计学中通常用相关系数来判断变量间的相关程度，为了验证税收收入和生产总值之间是否真的存在相关关系，使用SPSS对二者进行了相关性检验，得到表中的数据，可以看到变量之间的相关系数为r＝0.984，并且通过了显著性检验。因此可以初步得到结论，二者有显著线性相关关系。

③建立模型

前面两个研究结果为进一步建立一元线性回归模型奠定了理论基础。为更进一步探究生产总值和税收收入二者存在的数量关系，设一元回归模型：

其中：税收收入（Y）是被解释变量，生产总值（X）作为解释变量，β0与β1为待估参数，ε为随机干扰项。

④模型估计结果

把贵州省最近20年的生产总值数值和税收收入数值作为样本数据，使用计量经济学中的最小二乘法，利用Eviews软件对回归方程中的两个参数β0与β1分别做估计，得到如表3结果：

因此，回归方程的表达式为：

其中括号内的数为相应的t检验值，R2是可决系数，F是有关的检验统计量。调整后的R2也达到了0.969061，斜率β1=0.095705为生产总值的弹性，该斜率表明在假定其他变量不变的情况下，税收收入和地区生产总值之间存在线性相关关系，当年全省生产总值每增加1亿元时，税收收入平均增加0.095705亿元。由于β1>0，表明他们是正相关的，此结果和之前预期的基本相同。

⑤参数显著性检验

参数β1对应的t检验统计量的P值是0，拒绝原假设，接受备择假设，认为参数β1对回归方程存在显著影响。

⑥拟合优度分析

拟合优度R2=0.969061表明，税收的96%的变化可由生产总值的变化来解释，因此拟合情况很好。意味着整个模型的随机误差平方和占总误差中的百分比不足3.1%。

四、结论与建议

（一）结论

（1）从贵州省税收收入与经济增长现状分析来看，近些年来随着经济的不断发展，全省生产总值快速增长，税收水平也在不断升高，但二者的增长率存在一定不稳定性，呈现出较大的波动幅度。并且税收的增长幅度更大。

（2）从税收弹性方面来看，如果以弹性系数在1.0-2.0期间为处于合理范围，贵州省的税收弹性基本上都是大于1小于2的，处于合理范围内；从宏观税负方面来看，参考国外国内研究标准，贵州省的税负比较合理，甚至可以说处于较低的水平。

（3）从回归模型来看，二者存在显著的线性相关关系，且为正相关。

表2

表3

（二）建议

（1）加大税源管控力度，创新税收信息化管理[2]。一是建立省级涉税信息交换与共享工作机制，加快建设社会综合治税体系，提高税源管控水平。二是健全内部制约和监督机制，国地税人员素质参差不齐，税收专管员须严格自律，客观公正执业。

（2）加大市场主体培育，提高税源质量。一是加大税收优惠力度，推进税收改革，鼓励特色、优势产业发展。二是实施企业创新培养计划，建立持续稳定的投入增长机制，保证企业发展基金的有效利用，促进贵州省总部注册企业数量增加，进而产生显著税收经济效应，提升税源质量。

（3）促进产业升级，优化经济结构。从国际形势上来看，经济全球化仍然是历史大势、时代潮流，国与国之间是深度联系的。但出现了“逆全球化”和贸易保护主义思潮，导致国际金融市场动荡不安。针对当前贵州省小微企业的发展现状及发展困境，减轻小微企业的税收负担尤为重要，加强企业技术创新和产业升级，努力推动经济体系的优化和经济高质量发展的进程。