电子商务企业财务管理模式探讨——以WH公司为例

吴艳红 米恩广（广东海洋大学寸金学院 广东湛江 524094 云南民族大学 云南昆明 650031）

一、引言

电子商务企业的迅速发展，使得传统商业交易模式面临极大的挑战，网易商城、亚马逊电子商城等，改变了传统商业交易的内容和流程。企业的运营和高效发展，离不开有效的财务管理。电子商务企业如何结合自身的经营特点，借助先进的信息化管理手段，对其财务管理系统以及体系进行充分的优化，以适应企业快速发展的需要，对电商企业的长远发展至关重要。

二、电子商务企业财务管理模式

电子商务企业多为创新型、资本或者技术密集型企业，融资渠道主要是风险投资。相比较于传统企业，电子商务企业生命周期不明显，投资风险大。这些特点决定了其财务管理模式与传统财务管理模式有一些不同，目前主要有三种：一种是以网络构建财务管理信息系统的网络财务管理模式；一种是为了实现信息及业务处理的时效性，形成组织再生、资源再生、财务再生的财务再生管理模式；第三种是财务工程模式，这种模式是把财务管理当作是一项工程来管理，实现系统化，达到资源有效配置的目的。这几种模式结合了目前电商企业的财务管理特点，适用性强。

但目前仍然有很多的电商企业采用传统的财务管理模式。一种是集权型财务管理模式。在这种模式下，子公司没有决策参与权，较大的财务事项如资金重组、资产管理以及企业管理等都由母公司直接决定。除此之外，子公司财务部门员工也直接由母公司委派，这种集权型财务管理模式形式上较为简单，管理方式不复杂，能够做到资源共享，实现集团整体目标。第二种是分权型财务管理模式。分权型财务管理模式下，母公司与子公司各自具有相对独立性，对于子公司的日常财务管理以及日常决策等，如若不存在重大的财务管理事项，母公司一般不进行干涉，子公司根据自身财务状况可自行处理，在财务管理上具有一定的独立性等，母公司对于子公司的财务管理模式以及相关日常管理进行合理的把控、评估。在分权型财务管理模式下，子公司有权对自身的财务管理以及相关决策事项进行决策，且利益空间比较大。不足之处就是母公司与子公司之间不同步，在一定程度上存在协调不够的问题，会给企业的发展带来一定的影响，对于企业内部资源的整合应用不能够做到尽善尽美。

三、案例分析——以WH公司为例

（一）WH公司简介

WH公司是一家初创公司，成立于2013年，随着业务的不断发展，已由最初的旅游服务业公司逐渐转变为旅游行业B2B核心企业，每年的营业额高达50亿元。目前公司设有财务部门、客服部门、技术部门、采购部门、营销部门、人力资源部门、销售部门、法律部门等。客服部主要负责客户、电话服务和投诉权保护，营销部门负责对于旅游产品营销设计、推广，采购部门负责对公司所销售的旅游产品采购，法律部门的主要任务是提供法务服务，销售部门负责对旅游产品的相关销售以及产品定位等，公司核心技术部门则是通过相关的核心技术来进行互联网交易的研发以及保护，并负责公司网络交易平台的开发和维护。公司管理层是经股东大会、监事会、董事会会议之后确定的，相关的财务管理以及企业管理制度也经“三会”审议通过。

（二）WH公司财务管理模式

1.财务机构统一设置。（1）机构设置。目前，WH公司实行统一管理模式，结合公司实际设立财务总监一人，集团财务部下设会计核算组、结算管理组和内部审计组三个二级部门。二级部门由财务总监直接领导并负责直接向总经理汇报工作。对子公司按照集权型财务管理模式进行管控，在合理利用整个公司资源的前提下，既能够巩固母公司在财务管理方面的权威性，又能够做到资源共享，实现WH公司整体目标。（2）财务负责人的任免。WH公司财务负责人由企业管理层直接任免，按照管理层会议进行相关财务负责人配置，而旗下子公司的财务负责人则是由总部财务部门进行推荐，最终决定权在总公司总经理手中。

2.财务人员统一管理。WH公司对整个公司的财务人员实行统一管理。WH公司高层对子公司进行财务人员的委派，被委派人员负责子公司的相关财务事项的管理，包括企业的财务管理内容以及互相之间的运营关系。WH公司对财务管理人员制定轮流定岗制度、相关核心技术培训制度以及考核制度。。通过定期轮岗，将更适合的人才安排在更适合的岗位，进行有目的的培养，这对于整个企业财务管理工作水平的提高非常重要。网络科技化是当今社会发展的新方向，因此对于财务人员进行定期轮岗不失为一种有效的管理制度。通过企业的相关技能培训，提高财务人员的业务能力以及专业知识，为企业持续稳定发展提供财务支持。

3.资金统一调拨。对于较大的财务事项如资金重组、资产管理以及企业管理等由母公司直接决策，实行资金收支两条线，各项支出业务按业务性质分类。

（三）存在的问题分析

1.WH公司财务制度分析。（1）母子公司财务管理制度集权性过强，灵活性不足。集权型管控模式下，母公司集中财务决策权，子公司只有执行权。这就难以避免生硬，出现意外事件，处理起来就会被动。（2）内部控制制度不够完善。一是公司内部运行机制不够完善，业务管理部门承接相关业务后，由于缺少必要的内部监督制度，公司不能及时掌握真实准确的业务活动信息，也不便于对业务活动进行监督管理。二是内部审计理念、方式方法、手段有待提高。由于缺乏内部审计人员，再加上审计方法手段落后，整体审计监督质量不高。（3）全面预算管理制度不完善、不健全。表现在：预算数据以往年资金使用情况为基础，结合当年的估计数，一旦整个企业的运营以及其经营活动发生变化，可能会导致预算出现一系列的问题，预算数据不能够达到目前企业经营管理的需求。公司管理层对预算管理工作重视不够，相应地提供预算工作支持也不足，尚未建立一套完整的预算管理体系，由此也带来预算准确性不够、预算偏差大等问题。

2.资金管理分析。（1）缺乏资金预警机制。在资金管理方式上存在一定的问题，突出表现在：被业务模式所束缚，线下销售所取得的资金不能够第一时间转入公司账下，这将导致企业不能在第一时间对资金进行统一管理使用。WH公司每天支出的资金在2 500万元上下，由于每日的资金需求量比较大，在缺乏资金预警机制的情况下，极易引发财务危机。（2）供应商货款管理缺位。对于货款应当建立合理的预测机制，加强销售款项催收力度，并建立相应的预警以及管理预案工作责任制度。

3.缺乏有效的绩效考评机制，财务人员素质有待提高。（1）目前WH公司的会计核算使用的是K3软件进行相关会计工作分析，并没有ERP系统来支撑公司的日常财务管理。公司也未按旅游行业建立统一的会计核算制度，会计核算信息管理系统建设方面投入不够，没有做到业务财务一体化，财务信息不能及时进行传递，核算的准确性也有待提高。（2）财务人员业务素质较低。在现有的25名财务人员中，其中有财务管理经验和经过专业学习的员工只有十名，财务人员学历低，工作经验少，业务素质不高。（3）对财务人员缺乏有效的绩效考评机制。财务人员考核机制不健全，首先，会造成对于公司整个考核指标评价不足的情况。其次，总部与子公司执行准则制度存在着一定的差异，可能会对一系列的系统考核带来一定的影响。

（四）财务管理模式改进建议

1.降低集权度，完善内部控制制度。WH公司作为一家初创公司，经过几年的发展，由最初的旅游服务业公司已慢慢形成了旅游行业B2B核心企业，且每年的营业额高达50亿元。截至目前，公司旗下有四个子公司，WH公司需要合理配置资源，划分管理权限，详细阐述职责和权限，使相关部门和子公司能够及时根据管理权限的规定进行管理。根据资金数额和被审计的重要性授予业务、不同的审计和审批权限，明确公司各级的职责。

从财务管理的角度来看，WH公司经济活动后仍处于统计会计阶段，经济活动尚未实现全面的预算管理，公司的内部控制建设以及决策管理等亟待完善。强化内部控制制度建设，建立健全全面预算管理制度，以便发生突发事项时财务及时做出反应，提升财务管理整体水平，以利于实现公司财务管理目标。

2.强化资金集中管理。（1）将“统一性”作为资金管理的核心。虽然WH公司对于旗下的各个公司管理模式、管控等都具有一定的权利，但是从财务管理方面而言，应该具有相对统一的管理模式，并且将这一管理模式作为企业资金管理的核心环节，在此基础之上进行投资、筹备、预算、结算以及核算等财务活动，最终形成有效率的投资并提高企业的盈利质量。（2）将公司资金的变化及时更新到资金管理平台上，使企业内部可以共享到资金变化的信息。为此，必须完善公司的各项管理制度，建立健全WH公司及其子公司财务的各项权责，例如，在资金管理上，应当由WH财务部门按照相关的财务审批规则进行统一管理并进行相关的审核工作，对整个项目总体流程进行监管控制，这既可以保障整个流程当中的资金安全，又便于资金的合理使用，提高资金的使用效益。

3.完善财务管理基础，提升财务管理人员综合业务素质。（1）引入ERP管理系统。借助系统提升会计核算工作准确性，简化核算流程，加快信息传递，提高财务管理效率。（2）构建财务组织框架，明晰管理权限。通过搭建财务框架，不但使母公司财务与子公司财务建立起沟通的桥梁，便于财务人员的工作协调，而且也利于明确各级财务部门的职责和权限，财务各岗位人员也了解自身岗位职责。财务组织框架的构建应遵循下列原则：高效率标准把控，兼顾协同以及具有执行力等原则。（3）完善组织架构，提高管理效率。WH公司应当进行组织机构的补充及完善，将部分员工委派到旗下的各个子公司当中，以便配置资源，划分管理权限；详细阐述职责和权限，使相关部门和子公司能够及时、准确地了解公司的规章制度。子公司与母公司实施统一的会计核算制度，财务人员统一进行管理，在充分挖掘企业管理人才以及财务资源的同时，有效地提高财务处置能力。也就是巩固提高母公司在财务管理方面的权威性的同时，做到资源共享，实现公司整体目标。

四、结语

随着互联网技术的飞速发展，电子商务企业要保持健康稳定的发展，必须结合自身经营业务特点，选择适合的财务管理模式，通过引入类似财务共享的网络财务管理模式，摆脱母子公司之间信息脱节、管理脱节的不利状况，通过现代信息技术，实现信息共享、业务流程标准化、动态核算、动态管理，降低财务风险、经营风险，提高决策有效性，实现资源有效配置。