新形势下企业增值税税务风险及管控方法初探

董亮

摘  要：税收制度对于国家而言，不仅仅是一项财政收入，而且是一个调控国民经济发展的有力手段。我国一直实施营业税与增值税分开并行的税收制度，但是随着经济全球化的不断发展，这一两税制度已经很难满足现实的需要。因此，国家为了促进经济发展，已经在部分地区开展了营业税改增值税的活动，收效颇丰。在新形势下，企业的增值税税务面临着新型的风险。企业管理者和经营者需根据实际情况对其寻找恰当的管控方法，让企业发展更为长久。

关键词：营改增;税务风险;风险防控

就目前的情况而言，我国的营业税改增值税的工作已经推行了好几个年头，在各个实行地区都取得了非常不错的成效。与此同时，随着经济全球化的不断发展，我国的企业制度也应该向国际接轨，提高自身的风险预测能力和内部管理能力，从而提高整个企业的风险防控和应对水平，保障企业的长足发展。因此企业管理者在实际工作当中，应当立足于目前营改增的税务情况，结合本企业的实际工作，充分认识到企业增值税的税目风险，并积极寻找其管控方法，从而让企业内部管理和风险应对能力能够得到切实可行的提高。

1新时期税务制度改革对于企业的影响

国家在推行营改增制度之初，从从多个方面来思考如何保障企业的合法权益不受侵害的问题。在税务制度改革之初，企业如何在目前税务改革的背景之下保障自身的稳定和健康发展，也是企业要面对的重要问题之一。然而，就目前的情况而言，营改增在大量试点地区都取得了良好的成效，已经变成全民税收的新常态，我国的税收制度也逐渐步入了新阶段 。因此，企业管理者如何立足于新时期的税务制度，让企业能够在维持现有的效益和水平的同时得到利润的稳步提升，是企业目前面临的重要挑战。企业应当充分认识到新时期税务改革给自身带来的便利，充分利用营业税改增值税的有利契机，并结合国内外先进企业的风险预防与内部管理成果，对自身在税务上可能面临的风险进行切实可行的预测，并积极寻找恰当的方法来提高企业的风险应对能力，从而保障企业的长远发展。

2新形势下企业增值税税务存在的风险

2.1纳税资格风险

在新的税务制度的规定下，负责开具增值税专用发票的工作人员应当取得专用发票的开具资格。如果工作人员本身就不具备开具此类发票的资格，则不能从事开具增值税专用发票这类工作。这也就意味着，如果企业没有具备开具增值税专用发票资格的工作人员，那么企业将无法享受到增值税发票带给自身的税收优惠和相关福利。因此，在新形势下，税收制度对于工作人员开具增值税专用发票的限制，给企业带来了一定的纳税资格风险问题。

2.2税费计算风险

在传统的税收制度之下，营业税是税费计算的重要基础。因而，企业在计算税率的过程当中，不需过多的去考虑相关增值税的税率计算，总体上税率的计算方法比较简单。然而，随着营改增活动的不断推进，各类税率的混合计算已经成为一种新型的税率计算趋势。对于同样的一家企业而言，不同的税率计算方法会在很大程度上导致纳税结果的不同。因此，在新型的税收制度之下，企业的税费计算方法更加多样，而面临的税费风险也相对较大。因此，加强对税费计算的风险防控工作，会对企业的经济效益产生非常可观的影响。

2.3价内税与价外税的区分问题

在营业税与增值税并行期间，由于营业税属于价内税，因此企业在进行相关商品的交易活动当中，不需过多的去考虑营业税的税额计算。然而，在营改增得到全方位推行之后，如果企业没有对增值税中的价内税和价外税进行区别和确认，那么就会在很大程度上导致企业税收计算的不准确，从而导致企业的交易效益受到较大的影响。更有甚者，可能会引发企业的税务危机，对企业的发展非常不利。

3新形势下企业增值税税务风险的有效管控方法

我们需要明确：国家之所以大力推行营改增的发展，主要是为了让企业能够享受更多国家发展的福利，让我国的企业能够更好地提升自身的经营效益。因此，企业管理者应当立足于当下的实际情况，运用税务筹划的思想，积极探索本企业目前存在的增值税税务风险，并制定有效的管控方法，以求保障企业的长远发展和稳定运行 。

3.1树立正确的企业税务管理理念

首先，企业管理者不能一直沉浸在传统的两税制税收制度之下，不对现有的增值税进行考虑。而是应当充分立足于当下的实际状况，对企业内部的税收状况有一个较为清醒的认识，明确税务风险防控会给企业带来的效益和收益。同时，企业管理者要從自身出发，加强对本企业的风险防控和筹划工作，并对国家的相关政策进行系统的学习，从而让全局得到统筹安排和发展。

3.2构建科学的税务管理体系

现阶段，各类企业还处于转型的要紧关口，在自身的管控体系中都存在着许多问题。因此，企业要想切实可行地解决这一问题，就需要在企业内部构建科学的税务管理体系，以此来保障企业的稳定运行。

3.2.1企业方管理

首先，企业在与其他企业进行合作时，应当强化合同方管理，严格审查对方是否具备纳税人资质，仔细确认合同中的纳税保额和纳税总价，切实保障自身合法权益。其次，税费计算是企业计税管理的主要内容。对于存在多项税费计算的企业，相当明确确认不同的税费所包含的具体情况，比如：如果是劳务、服务以及其他无形资产的话，按照现有的新型税务规定，但不能够加强核算，就会按照高税率进行收费计算。因此，企业应加强自身的税费计算力度，从而尽可能的避免高赋税给企业带来过多的压力。再者，在增值税专用发票的开具和处理上，企业应该从资金流、票流和物流这三个方面，对企业的增值税发票开具进行查证与管理，尽可能的做到“”三流一致”。以此来防止增值税发票虚开的状况，对企业可能面临的增值税税务风险进行有效预防，提高企业纳税筹划的规范性。

3.2.2合作方管理

企业除需加强自身管理之外，还应该加强对合作方的管理，这样才能够保障企业的效益与运营。首先，企业应对现有合作方是否具备开具增值税发票的资格进行;科学判断，以此来作为鉴定对方是否具有继续合作价值的依据 。其次，企业在合作时还要加强对合作方主体的审查，查看其是否处于由营业税纳税主体转向增值税纳税主体的转型状况。这样企业可以根据对方的状况，做好切实可行的税务筹划，加强洽谈的目的性，推动企业与合作方的长远合作。除此之外，企业还应该着力于构建合作方信息管理系统，有专门工作人员进行定期数据更新。数据中主要包括：企业纳税主体资格、历史业绩、经营状况等。这样可以在很大程度上加强企业对合作方的管理，为企业盈利提供保障。

4结束语

综上所述，在新的税务制度下，企业会在一定程度上享受到改革发展带给自身的福利，也会在一定程度上存在新型的税务风险。因此，企业管理者可以通过树立正确的企业税务管理观念，构建科学的税务管理体系这两个方面，来对企业增值税的税务风险进行有效管控，从而保障企业的稳定健康发展。

参考文献：

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任敬锐.浅谈增值税下建筑业加强税务风险管控的方法及途径[J].财会学习，2018（32）：150-151.

郑凤鹏.营改增背景下的建筑企业成本风险控制研究[D].北京：北京化工大学，2017.

作者简介：董亮（1984—），男，汉族，吉林舒兰人，中级会计师，从事企业财务管理工作。