国有企业破产清算内部控制的风险预警研究

摘 要：内部控制工作的开展对企业来说十分重要，内部控制工作也不仅仅局限于正常企业，针对破产企业的清算，这也是一项十分关键的工作。一些破产企业在进行清算的过程中，有可能会出现徇私舞弊的现象，破产企业的清算工作是实现内部控制和风险管理的基础，需要相关工作人员进行深入的探讨和研究，破产企业关系到的利益群体较为复杂，破产清算的内部控制工作能够实现对内部的风险评估和风险应对。

关键词：国有企业;破产清算;内部控制

对破产企业来说，如果相关工作人员对内部的控制工作没有做到位，极有可能会出现相关的风险。社会上的破产欺诈现象时有发生，这些现象主要是通过隐瞒破产企业内部的真实状况或者是制造虚假的信息，导致破产的财产与实际财务的负担不同，使得债权人的权益受损，风险预警研究体系的目的则是针对这些不确定性的管理建立相关的风险评估体系，并采取相应的风险预控措施。

一、 破产清算内部控制风险基本概念

对破产阶段的基本操作流程可以分为一级风险、二级风险、三级风险和四级风险。在对这些破产风险进行评估的时候，所涉及的内容不同;相同的是在开展破产清算工作之前，相关工作人员需要收集相应的信息，将其整理进行分析，这项工作是最基础的。相关工作人员也可以基于此将这些风险评估制定成问卷的形式进行调查，使得整个破产清算能够有系统的流程，进而在对其进行管理的时候能够更加有迹可循，针对各项工作也能够有相应的人对其进行负责，使得整个工作流程的开展有详细的规范化条例作为支撑。在对破产财产进行风险评估的时候，应充分考虑到清算制度管理、清算工作管理资格，选任人员组成以及管理人员报酬等方面的风险，在开展实际工作的时候，结合这些方面进行相应的风险分析，能够使破产企业的内部控制工作，发挥其真正的价值和意义所在，风险预警的本质就是为了实现对不确定性的工作的管理，特别是在进行破产清算的过程中，要对破产的企业进行接管，对破产的追加和终结工作等阶段的开展进行都是十分关键的。

二、 对破产清算内部控制做好風险评估的策略

（一）设计相应的理论模型

理论模型的设计能够将风险评估工作规定在一个三维的评估维度内，分析风险的发生性以及风险可能造成的影响程度，尽可能地实现对风险概率和风险所带来影响的控制，确保后续的风险管理工作能够顺利地开展。不同的风险发生的概率不同，可能造成的影响大小也不同，这需要相关工作人员对这些潜在的风险事件进行仔细、全面地识别，针对重大风险和一般风险进行估值，针对可能发生的状况制定好预警措施，一旦有问题爆发的时候，能够在第一时间解决这些问题。建立风险评估模型主要是为了突出风险的重要程度以及需要改进的地方，对风险评估结果和风险的重要程度发挥极为重要的作用和价值，它能够将这些不确定的因素通过大数据的统计，转变为数据的形式清晰地展现在工作人员的面前，使他们的工作的开展能够变得更为明朗和清晰。

（二）研究方法设计

在风险评估工作开展进行的时候，可以采用问卷调查法或者是评分法的形式，这两种方法对破产清算的内部控制工作都有着重要的意义。可以将风险事件的发生等级分为几大类，按照他们可能发生的概率，将其分为不同的维度，并将这些事件赋予不同性质的相关工作人员，结合这些事件的特性对其进行评分，例如一分代表该风险事件发生的概率较低，给企业带来的影响较小，而五分则就是风险事件可能发生的概率较大，且带来的影响较为恶劣。相关工作人员要结合这些事件评分的不同，制定有针对性的措施，这样的数值能够清晰地将各个风险可能发生的实际状况清晰地展现在工作人员的面前，工作人员在对这些风险的重要程度进行管理的时候也能够依据分值，对不同类型的风险进行重点关注，使一些重要的问题不能被疏忽掉。

三、 破产清算内部控制工作的风险应对措施

（一）加强债权债务管理

加强债权债务管理工作，首先要完善相应的债权人会议制度，职工债权人参加会议，能够使这些人在会议中发挥其自身的价值，体现各方的权益和义务，在对破产清算和风险评估的时候，也能够从实际出发考虑到债权人的实际利益。并充分地分析这些问题造成的实际影响再进行决策，避免前期由于考察工作不足而给职工带来经济上的损失。再者，就是要督促债权人充分履行自身的责任和义务，严格按照法律规定合法行使自身的职责，对一些违法违规的现象要及时避免。在对破产财产进行处理的时候，为了防止虚报的现象出现，相关工作人员可以引进一些专业的事务所介入，由他们作为中间机构起到相应的监督和管理工作，同时这些具备专业水平的工作人员在对实际的财务信息进行清算的时候，也能更为准确。在破产清算的过程中，债权人会议和债权人委员会要依法行使其自身的监督权利，在破产财产的评估和拍卖过程中，保证国有企业的安全性和完整性，使各项工作能够始终在国家法律法规的监督下开展进行。

（二）优化管理制度，提高工作人员的专业水平

在国有企业进行破产清算的过程中，严格的管理体系能够使得各项工作的开展更为有序地进行，例如在一些中间机构介入的时候，涉及的工作人员必须要有专门的职业资格证书，他们在进行清算和内部控制工作的时候，要严格按照相应的法律法规开展和进行，同时也要有相应的人员在旁对其作为监督。针对这些中介机构的从业人员，设立相应的规定，保障各项工作的开展和进行都是在公开透明的前提下，同时还要制定相应的法律法规对这些人员进行考察，如果考察不合格，要及时对这些人员进行调整或者是撤换，避免由于用人问题而给国有企业破产清算和内部控制的风险预警工作带来影响。在破产程序进行的时候，涉及的相关工作人员要自觉履行自身的责任和义务，同时遵循相应的法律法规，做到自律和约束。为了对管理人进行更好的监督，也要制定相应的责任制度，对一些道德水平低下的员工或者是损害债权人利益的员工采取相应的措施，落实管理人的责任制度，对各项问题进行细化管理，加强违法犯罪的惩处力度，避免一些原则性不强的工作人员从中为自身谋取利益。

（三）规范破产财产管理

国有企业破产以后，涉及的内部财产需要进行处理，管理人在对这些破产财产进行拍卖和评估之前，要对这些具体的财产进行严格的审查，对其进行细致的统计并报备，这样在后续拍卖的过程中也能够有迹可循。在对这些财产进行审查的过程中，所用到的工作人员要有专门的职业资格证书，同时需要有丰富的企业资产拍卖和评估经验，在对这些国有企业破产财产拍卖的过程中，也要加强整个流程的监管工作，对这些拍卖财产的质量进行评估，对相关工作人员的行为进行规范。一旦发现有不合理或者是不合规的现象，要及时对其进行处理，避免徇私舞弊现象的发生，在对这些破产财产进行合理变卖的过程中，要充分地应用法律知识维护自身的合法权益。破产财产的管理工作首先要规范相关工作人员，要重视该项工作开展的重要性以及对国有企业破产清算工作的影响，建立相应的制度和法律法规，使得各个流程能够更为规范，同时起到对从业人员的监督作用。

四、 结束语

就实际情况来说，破产清算内部控制和风险管理并没有得到高度关注，在开展破产清算工作的过程中，由于不同的利益纠纷，导致的一些潜在性的问题给整个工作的开展带来一定的束缚。虽然当前企业的内部控制和风险管理工作已经趋于成熟，但是破产清算作为企业的一种特殊状态，对其内部控制和风险管理工作的开展也十分重要。

参考文献：

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[3]张洁.浅谈我国旅行社的发展：基于管理学理论中的系统管理理论和权变理论[J].内蒙古农业大学学报（社会科学版），2010（6）.

作者简介：

杜娟，云南省投资控股集团有限公司。