完善烟草商业企业预算定额标准管理体系措施

胡凤

摘要：本篇文章将对烟草商业企业预算定额标准管理体系的相关概念进行简要的概述，再对我国烟草商业企业预算定额标准管理工作现状进行分析并提出几点完善烟草商业企业预算定额标准管理体系的措施建议，希望文章观点内容可以给相关的读者以及烟草商业企业管理者在如何完善烟草商业企业预算定额标准管理工作的问题上以一定的启发和起到参考作用。

关键词：烟草商业企业;预算定额标准管理体系;探讨分析

引言

烟草行业企业从2011年起就开始推行预算定额标准管理，在烟草企业实际实施预算定额标准管理体系的过程中也普遍存在着一些不足之处，导致管理效果不佳。国家烟草专卖局、中国烟草总公司相继发布有关办法和应用指南，旨在要求各个烟草企业加强预算定额管理工作。因此，烟草商业企业需要意识到其中存在的问题并且尽快采取措施去完善预算定额标准管理体系，有利于更好地提高企业经济效益水平。

一、预算定额标准相关概述

预算定额标准的定义是：“企业在一定的环境和组织机构中，为了实现企业的经营管理目标，落实各单位、各部门或岗位经济责任，开展生产经营业务活动对人力、物力、财力等资源的配备、使用、耗费应当遵守的量、价、金额及比率的统一标准，以及获得的成果等方面应该达到的水平”。预算定额标准管理体系在企业实际应用中主要包涵了业务预算定额、财务预算定额以及资本性支出预算定额等内容。据国家烟草专卖局、中国烟草总公司发布的关于预算管理的有关办法中提出：预算定额贯穿于预算管理全过程，应用于预算编制、审核、执行与控制、预算分析及评价。预算定额标准还可以作为企业年度预算目标的参考依据。烟草商业企业应该结合预算定额标准所应用的业务特点科学设置预算定额指标，测算定额标准值。众所周知，我国烟草企业属于国有企业，烟草行业的特殊性取决于其应用预算定额标准管理体系的侧重点与其他行业企业不同。对于烟草企业来说，其卷烟的经营采购环节、销售环节都必须实行国家规定的统一标准，所以，烟草商业企业建立实施的预算定额标准管理体系最主要聚焦于其卷烟生产经营整个过程中发生的经营费用、成本费用、管理费用、财务费用等。

预算定额标准对烟草企业来说是一项全方位全过程的管理工作，预算定额标准的编制过程复杂，预算执行需要企业各个部门协同合作，落实预算指标任务。烟草商业企业在构建预算定额标准管理体系时以国家烟草专卖局的指导性文件、行业的政策、企业本身的内部控制制度标准、行业企业预算历史参考数据、市场参考价格等为依据建立合适的预算定额标准。预算定额编制遵循科学适用性原则、符合工作目标原则、平均先进性原则、约束性原则、持续性改进原则。企业预算定额管理方法主要有技术参数法、实际测试法、历史数据统计分析法、对比分析法、市场调查法以及目标管理法等技术方法。为了更好实施预算定额标准管理，烟草商业企业需要结合本单位实际经营情况，从单位经营需求出发，建立一套科学合理的明确的预算定额标准管理体系，促进本企业实现预算精细化管理，合理高效配置企业一切资源，进一步提高企业综合预算管理能力，最终达到降低经营成本，提高企业经济效益的目标。

二、烟草商业企业预算定额标准管理存在的问题

（一）预算定额标准指标设置不够科学

由于我国是社会主义国家，烟草企业是国有企业，具有垄断性。绝大部分烟草企业受到体制因素的影响，普遍在企业的长期战略性发展目标中不够重视创新性和长远发展目标，而过于专注短期利益目标，这种情况下，烟草企业在预算定额标准管理体系的建设中往往对预算定额标准指标的设置不够重视，负责预算定额标准的相关工作人员专业素质水平不足，涉及的相关内部部门参与度不高，预算定额标准指标设置过程中缺乏足够真实的信息数据，在预算编制工作人员利用不够准确、不够合理的预算数据去编制和作为预算定额标准指标的参考的情况下，最终制定的预算定额标准指标必然存在不够科学的缺点，企业的经营业务不够科学的定额标准指标的指导下很大概率达不到预期的经营业绩成果。而且随着外界市场环境和政策的变化，预算部门没有能够与时俱进，结合企业业务实际情况及时去调整部分定额标准指标，导致有的预算定额指标滞后于业务发展实际情况，而烟草企业还没有意识到指标的不科学、不适用性的情况，这就直接影响到预算定额标准管理在企业部分工作中已经缺乏必要的指导意义和管理重要，实际运用的可行性大大降低。

（二）预算定额标准执行过程监督不到位

烟草商业企业存在对预算定额标准管理工作的监督机制不够健全，监督力度不够，监督工作不到位的现象。烟草企业财务部门内部的监督管理往往流于形式，监督人员责任心不强，对待严肃的监督工作不够积极严格，有的监督人员为了谋私利，与财务人员相互勾结，故意放低对预算费用支出的监督要求。在财务开支的监督中没有严格审查每一项费用支出是否合理。对预算目标实际实施过程中没有加强监督和管控，造成有的预算定额标准与实际经营发生额出现较大的偏差，比如关于业务招待费的总额标准、人均办公费用的标准出现超出预算定额标准的情况。

（三）预算定额考核工作不够严格

有的烟草企业对待预算定额标准管理工作侧重于预算编制，而在后续的预算定额标准执行和考核力度有所欠缺，预算考核范围不够全面，考核不够严格、奖惩制度没有发挥真正的作用。普遍存在预算考核工作人员在考核过程中掺杂个人主观因素，因为人情关系的影响没有做到完全客观考核，影响到真实的考核结果和评价，以至于存在考核不全面、不够公正的现象。有的烟草企业在考核过后的奖惩手段力度不够，激励制度不足以让企业员工满意，惩罚过轻，奖惩结果难以服众，造成预算考核工作没有发挥其应有的促进作用，最终考核工作仅流于形式，没有对预算定额标准管理工作起到促进作用。

三、完善烟草企业预算定额标准管理体系的措施建议

（一）提高预算定额标准的科学性

烟草商业企业在制定预算定额标准时必须要充分遵循构建预算定额标准体系的几大原则，在充分掌握了解本企业与行业业务的特点及现状的基础上进行预算编制。在预算定额标准编制的过程中，首先，要保證负责该项工作的工作人员要有足够的专业知识水平和丰富的预算编制经验，只有专业的工作人员才能保证建立预算定额标准的专业性、科学性，才能更好地保证预算定额标准水平。其次，建立预算定额标准要在符合国家烟草专卖局和烟草行业制定的相关政策和预算标准的基础上，要保证企业建立起来的预算定额标准合理合规，基本上与当前社会发展水平相适应。企业建立的预算定额标准要与行业内同一水平的企业的预算情况具有可比性。同时要强调预算定额标准的管理实施中不能固守成规，长期保证一个标准，要知道当前经济形势变化迅速，行业发展变化越来越快，所以，企业必须与时俱进，遵循持续改进原则，及时跟上行业水平变化，听取各部门的反馈意见，对确实不再符合的预算定额标准指标进行适当的调整或改进，使预算定额标准口径与相应的预算项目相适应，符合企业行业发展水平，让预算定额标准管理体系更好地服务于企业经营发展管理目标。

（二）强化预算定额标准执行监督工作

烟草商业企业应该重视预算定额标准执行中的监督管理，完善监督机制，对负责监督工作的人员提出严格的要求和增强约束力，使其能够尽职尽责对预算定额标准执行过程进行严格的监督，避免监督人员与财务人员同流合污，挪用资金的情况。加强对企业资金的使用管理监督，在资金使用审批环节要加强监督，保证企业资金使用合理，避免造成企业资金浪费的现象。还要对企业经营的每一步骤发生的成本费用支出进行严格的监督和管理，根据预算定额标准严格控制企业的所有非重点可控费用，不允许随意更改预算定额指标。

（三）加强预算定额考核工作

烟草企业的领导要重视预算定额考核工作，根据企业经营情况不断完善预算考核机制。重点关注考核指标的制定以及考核过后的激励機制。烟草企业需要充分考虑企业生产经营销售情况，制定合理的、科学的预算定额标准。考核人员在对各项预算定额标准执行效果进行考核评价时要做到客观公正，使考核评价结果充分反映企业经营业绩与存在的不足之处。企业管理者要深入分析考核结果，针对考核结果反馈的好的方面要继续鼓励支持，对预算定额标准执行中比较薄弱的部分要制定对应的解决方案，为各部门预算执行中存在的薄弱部分的改进提供有效的指导方法。将预算定额考核与激励制度挂钩，做到奖罚分明，考核各部门的成本费用情况，对理由不充分的预算定额超支情况进行相应的处罚，给予预算定额标准执行效果良好的部门相应的奖励。同时也需要积极听取各部门管理者对预算执定额标准管理与考核工作的意见建议，对不合理、不科学的考核指标进行调整，提高目标考核的公允度，使其能够更加客观真实的反映预算管理效果。

（四）充分利用信息化手段进行动态管理

在当今信息技术越来越发达的大背景下，烟草商业企业可以借助信息化手段对企业预算定额标准进行动态管理。比如利用烟叶收购系统、卷烟营销管理系统、烟草专卖管理信息系统等提供的信息数据进行动态管理，充分利用各种信息管理系统软件的强大功能对企业主营业务卷烟的生产收购销售环节的所有财务数据进行信息化、精细化管理。比如预算管理与ERP系统集成具有的快速传输和处理数据、ERP系统数据集成和共享的强大功能实现准确度更高的预算定额编制。借助强大的大数据分析手段对各项生产销售经营数据进行深入分析，通过得出的各种分析表格掌握企业经营财务情况。而且现在的预算管理系统软件拥有多种预算编制方式，烟草企业可以根据自己的经营规模来选择预算定额标准的编制方式，信息系统平台还支持各种预算管理模式。所以，烟草商业企业一定要充分利用各种信息化手段实现对预算定额标准管理的高效管理。

结语

随着控烟政策和市场环境的不断变化，国家对烟草行业提出越来越严格的要求，烟草行业企业面临的不确定性和挑战越来越多，烟草商业企业必须要重视管理问题，尤其是预算管理。烟草商业企业需要意识到当前预算定额标准管理工作中存在的不足之处，采取多种措施，包括提高预算定额标准的科学性、加强对预算定额执行过程的监督力度、强化预算定额考核工作以及充分利用信息化管理系统平台去提高预算定额标准管理水平。烟草商业企业要进一步完善实施预算定额标准管理体系，促进该管理系统更好地发挥整合分配资源，降低生产成本，提高经济效益，帮助企业实现精细化管理，促进企业发展战略目标的实现的作用。

参考文献

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