财务风险管理与企业内控关系问题的研究

孙佳宁

摘 要：在企业经营环境和业务结构日益复杂的背景下，内控是有效防控包括财务风险在内的各类风险并落实企业发展战略的基础，而财务风险管理则是现代企业风险管理的主要内容之一，正确认识二者关系有助于优化内部控制体系并强化企业的风险防控水平。

关键词：企业内控;财务风险管理;融合策略

一、 引言

由于现代企业投融资渠道的多样化和资金流向的复杂化，财务风险管理的重要性越来越凸出。而内部控制体系的构建与优化则是全面防控法律、税务、职业道德和财务等风险的基础。所以，在现代企业的管理体系中，二者对于保障企业资产安全、实现战略目标缺一不可。

二、 财务风险管理与企业内控的内涵

（一）财务风险管理

财务风险管理是企业管理体系的必备功能之一，其工作流程包括了风险因素的识别、评估和控制，覆盖了企业资金流动的整个过程，旨在有效防控资金筹集到收益分配过程中发生资产损失或收益达不到预期的风险。所以，运用量化指标界定风险等级并动态评估其发生、发展态势，分析其对企业实现经营目标的影响，是财务风险管理的关键。而准确识别、评估财务风险并制订和执行有效的控制措施，有赖于一系列科学的管理方法、技术的运用以及运转良好的内部控制机制的支持。

（二）企业内控

内部控制机制建设是现代企业管理的重要内容，实践中要通过优化治理结构、合理配置管理职能，让部门、岗位间实现有效合作并相互制衡，确保经营合规、资产安全和信息质量。在企业的经营管理过程中，由内控环境、风险评估机制等要素构成的内部控制体系在动态自我完善的同时，起到了全程控制经济活动、保障实现管理目标的作用。因此，对经济活动计划的制订、实施到完成进行不间断的评估、调整是内部控制有效运转的关键，能否运用科学的数据采集、分析方法准确预测企业外部投融资环境和内部经营条件变化，决定了内部控制水平，对企业能否有效防范各类风险并落实战略规划至关重要。

三、 财务风险管理与企业内控的内在联系

（一）财务风险管理是内部控制工作的一部分

企业的内部控制围绕经营目标进行，通过构建完善和运转良好的内部控制体系保障经济活动计划的合理性并监控其执行，而资金流动状况是评估各项计划可行性与执行效果的关键。所以，在企业的日常管理过程中，会依赖财务內部控制机制动态评估筹资、投资等环节的风险，确保现金流可以满足具体经济活动和企业日常运营需求，为测算和评估资产负债比等财务风险管理指标提供了信息支持。而且企业内控的信息沟通、控制活动也包含了财务风险管理的内容，保障了相关控制措施的制订和执行。

（二）财务风险管理为内控活动提供了重要依据

财务风险管理涉及对流动比率等财务指标的分析、预测，为客观评价企业投融资决策的合理性、考核具体经济活动计划的执行成果提供了详尽的数据，为风险评估、监督考核和制订内部控制措施提供了重要依据。而在现代企业财务管理职能拓展到参与经营决策等领域的情况下，财务分析报告成了管理层制订投融资计划、优化战略决策的核心依据，财务管理部门则是维持企业内控机制有效运行的核心。

（三）二者都依赖管理制度与业务流程的规范化

企业内部控制体系建立在业务流程和管理制度规范化的基础之上，无论是内控环境优化、监督和风险评估机制构建，还是基于沟通协作开展控制活动，都需要依靠科学的管理制度进行职能分配，并且按照规范化的业务流程保障规章制度、经济活动计划的执行。而财务风险管理同样需要制度支持，只有通过完善财务管理制度并明确筹资、投资等环节的风险评估和防控职责，才能动态防控企业的各类财务风险。规范化的业务流程则是约束各部门资金分配、使用行为的基础，对提升资金利用率、保障各环节的资金收支科学合理至关重要。此外，在金融、证券等市场不确定性越来越强的背景下，只有具备完善的财务管理规程和内控制度，才能准确预测企业财务环境变化，并且制订科学的战略管理规划。因此，有效的财务风险管理和企业内控都需要有健全的制度体系，并且根据企业的经营情况、业务特点构建规范化的业务流程。

四、 财务风险管理与企业内控的融合

财务风险管理和内部控制机制构建都服务于企业的经营目标，而且二者都建立在企业管理制度体系和业务流程之上。因此，将二者有机融合既可以提升企业管理效率，又有助于优化内部控制和财务管理体系，完善企业的财务、经营风险防控机制。

（一）完善信息化管理系统

跟踪采集和分析财务、业务数据以及外部环境相关信息是实行内部控制、管控财务风险的关键，也是完善内部信息沟通和业务部门间协作机制的有效途径。因此，企业应完善已有的ERP系统并实现财务管理信息化，一方面为实施财务风险评估提供技术应用平台和高质量的基础数据，让负责财务分析工作的人员可以动态评价、预测企业在筹资、投资等环节的财务风险指数，为优化资产结构、控制财务和经营风险提供依据;另一方面则有利于财务和各业务部门之间信息的高效传递，让相关人员实时了解各项经济活动计划的执行情况。并且在必要时加以调整和优化，保障财务管理目标和企业整体发展规划的落实。

（二）整合业务流程并完善内控制度

为了强化财务风险防控、优化内部控制机制，企业应整合业务流程和完善内部控制制度。首先，在现代企业的管理体系中，财务管理职能应涵盖成本分析、风险评估和控制等战略管理内容，才能在企业内控中发挥核心作用。所以，企业要通过优化管理制度体系完善财务管理职能、优化权责分配，把财务风险防控融入内控体系当中;其次，优化企业的业务流程，确保部门和岗位间风险防控职能的有效衔接，让全员参与财务风险识别、控制等活动，并且为分析、评价经营规划执行情况提供及时的信息反馈，强化企业的风险评估和监督、控制机制;再次，为了完善企业的财务管理职能并强化内控，必须重点规范财务管理流程。根据风险评估等工作需要设置的相应岗位，配备具有相关专业背景和可以高质量完成成本分析等工作的人员，为围绕经济活动计划开展控制活动提供信息和技术支持。