浅谈企业内部控制在风险管理方面的效用

芦清文 陈光 骆天晓

摘 要：在经济飞速发展背景下，市场竞争的激烈程度越来越强。面对经济下滑严峻的市场形势，国有企业的经营风险不断加大，企业对内部控制的重视程度逐渐提升。文章从国企管理的视角出发，在分析其内部控制体系对风险管理的重要作用基础上，探寻内部控制和风险管理的缺陷并制订针对性的措施。

关键词：国企;内部控制;风险管理

在不断变革的市场经济体制中，国有企业的竞争压力逐渐上升，同时财务风险也伴随其左右，所以良好的内部控制体系就显得愈发重要。对于国有企业来说，内部控制体系的构建要从风险管理入手，并且在实际运用过程中，将其中不符合自身经营方向和目标的内容进行調整，使经营风险能够切实降低，从而扩大市场占有规模。

一、 企业内部控制体系在风险管理方面的作用

（一）增强企业市场竞争力

国企市场地位的提高是自身经营目标实现和获得持续发展动力的重要保障，而盈利能力的好坏是决定其市场地位的关键因素。这就需要国企结合内外因素，建立高效的内部控制体系，以便提升盈利能力。现如今，国内外社会经济大环境复杂多变，不确定和多样化的市场风险越来越多，在此背景下，国企将发展目光纷纷瞄准新产品新技术的研发生产，同时对资源配置进行优化，将融资渠道拓宽，从而增强自身的综合实力，扩大市场占有率。

（二）有效开展财务风险管理

规范各项工作的进展情况是国企构建内部控制体系的另一重要目的，具体体现在考核工作的标准、部门的沟通方式等方面。因此，国企在管理财务风险方面，应当加强与其他工作的联系，同它们的前进步伐保持一致，进而提升内部控制体系的实效性。

二、 风险管理视角下国有企业内部控制的问题

（一）对内部控制和风险管理的认识不足

相较于其他类型的企业来说，国有企业受市场因素的影响较小，因此不论是管理者还是普通员工，均缺少较强的风险管理意识，导致其风险管理存在较多障碍。同时对于内部控制的管理，许多国企并没有投入过多精力，只是形式化地走流程，并没有产生良好的实际效果。部分国企员工在工作中为了将自己的任务快速完成，将内部控制抛之脑后，造成企业运营存在风险、产生漏洞。

（二）尚未建立风险管理和内部控制的专业部门

内部审计部门是国有企业的风险管理部门，受企业管理者的领导，不具备独立性。而且企业的内部控制并没有成完整的系统，缺少专门的部门进行管理，导致无法识别其存在的隐性风险。通常情况下，审计企业是否规范开展财务管理和业务活动等方面的工作是内部审计部门的主要职责，对于真正影响企业经营的要件，缺少实质性地审计分析。因此，不能将内部控制与上述内部审计划等号。

（三）信息化程度较低

虽然目前我国已经进入信息化时代，部分国企也将信息技术应用于经营管理过程中。但是在风险管理方面，有关部门上报仍然是主要途径，企业的业务流程和信息系统中鲜少见到风险管理的内容。因而借助信息技术，总结探析各种企业经营中产生的信息、科学对比行业内的其他企业与自身存在的管理风险无法实现，更不用说识别应对管理风险。信息传递处理和风险管理来说，要想具备高效性和全面性，只单纯依靠人力是不可行的，还需利用现代信息技术。

三、 风险管理视角下完善国有企业内部控制体系的措施

（一）提升内部控制和风险管理的认识程度

国有企业的管理者应当将眼光放长远，以系统性思维和大局观念来确定自身的经营战略，将风险管理意识提高，在应对风险事件时采用更加完善的策略，并且内部控制体系的构建和优化需参考内部的流程制度、风险事件等。同时，国有企业的内部不同部门应承担差异化的风险管理职责。其中制订风险管理制度和风险事件解决方案的是风险管理决策部门，其作为企业的第一层防火墙;对风险进行鉴别、评价和控制的是风险管理业务部门，其作为企业的第二层防火墙;监督评价内控体系和风险应对效用的是审计部门，作为企业的第三层防火墙。

（二）完善风险管理为导向的内部审计机构

目前，国有企业的内部审计部门依然承担着监控评价经营情况的主要职责，与内控制度执行存在莫大关联。所以，国有企业应重视内审部门的完善，引进更多的高端专业人才加入其队伍，增强内审工作的实效性，从而在监督评价内控制度时更加科学合理。当然，国企的财务数据信息不能成为其内审部门的全部工作范围，而是应当将所有内部管理环节和业务项目都纳入其中，以使得内控效率大大提升。

（三）增强风险管理的信息化程度

国企可以将数据收集和分析处理的有关技术运用于内控管理中，并逐步渗透在经营管理业务的各个节点内，使得财务、业务等方面数据的取得能够成功利用自身的数据仓库。同时对于国企的风险管理，应设置不同层次的分析指标，并建立预警机制。国企的稳步发展离不开优良的内控体系，而信息技术能够帮助其实现人力物力的最大化利用，增强内控风险管理的效率。

参考文献：

[1]王珍生.基于强化财务风险管理的国企内部控制策略分析[J].企业改革与管理，2019（22）：162+164.

[2]张洪茎.国企内部控制与风险管理的有效策略初探[J].科技经济导刊，2019，27（31）：228.

作者简介：

芦清文，中国船舶集团有限公司第七〇三研究所;

陈光，中国船舶集团有限公司第七〇三研究所;

骆天晓，中融国际信托有限公司。