价值链视角下煤炭企业绩效评价研究

陈秋涵 侯俊华

摘 要：以价值链理论为视角，以我国大型煤炭企业西山煤电作为研究对象，设计价值链视角下西山煤电企业绩效评价体系，运用熵值法与突变级数法对案例企业2014—2018年的绩效进行综合评价与具体分析，得出结论并提出合理化建议。

关键词：价值链;绩效评价;煤炭企业;熵值法;突变级数法

中图分类号：F272.3        文献标志码：A         文章编号：1673-291X（2020）26-0015-06

引言

能源是人类社会赖以生存和发展的物质基础，在国民经济中占有举足轻重的战略地位。煤炭是我国重要的基础能源，其消费量占到了我国总能源消费总量的一半以上。煤炭企业属于资源型企业，其主营业务是从事原煤的开采、洗选加工以及煤产品的销售。近年来，受经济增速放缓及能源改革影响，煤炭需求大幅下降，产能严重过剩、供需关系失衡的结构性矛盾日渐突出。而煤炭企业的安全生产问题以及环境污染问题仍然存在。面对复杂多变的环境，煤炭企业的管理者更倾向于考虑如何运用绩效评价体系优化企业管理。如何建立一套科學合理的绩效评价体系，不仅能够帮助煤炭企业完善经营管理，还对煤炭企业的长远发展有着积极的作用。

目前我国许多煤炭企业都将绩效评价用于提升企业的内部运营质量，而非用以指导企业的发展战略。山西西山煤电股份有限公司（以下简称西山煤电）作为我国大型煤炭企业之一，其现有绩效评价也存在这方面的问题。笔者在调研阶段通过邮件及投资者问答访谈等方式了解到，西山煤电公司层面的绩效评价指标侧重财务方面，部门及员工层面的绩效考核主要用于员工薪酬的核定，其现有绩效评价指标存在设计不全面，没有考虑到非财务指标在企业绩效评价中的重要性，绩效评价体系缺少技术创新指标及社会责任指标等问题，难以用于指导企业的战略发展。

基于此，有学者提出运用价值链来研究企业绩效，帮助企业从价值链整体上评价企业绩效。目前已经有学者将基于价值链理论设计的绩效评价体系运用在农业[1]、食品业[2]、发电企业[3]等领域的研究中，但基于价值链理论的绩效评价运用于煤炭企业的研究还少见报端。本文以西山煤电作为研究对象，基于价值链理论构建西山煤电绩效评价指标体系，从价值链整体上评价西山煤电企业绩效，找到提高企业绩效的有效方法，帮助企业实现健康长远的发展。

一、价值链视角下西山煤电绩效评价指标体系构建

价值链理论最早由波特教授在1985年出版的《竞争优势》中提出。波特将企业看做是在设计、生产、销售、发送和辅助其产品过程中进行的一系列活动的集合体，这一系列活动组成的就是一个价值链[4]。在实际运用中，为了分析企业所处内外部环境分别对绩效的影响，将价值链分成内部价值链与外部价值链。内部价值链与波特的企业价值链理论相一致，外部价值链又包括纵向价值链和横向价值链[2]。纵向价值链是由供应商价值链、企业价值链和客户价值链串联形成的链条，横向价值链是指企业与同行业中的其他企业所形成的价值链。本文以价值链理论为基础，结合煤炭企业的特点，从内部价值链及外部价值链两个维度将指标体系逐层细化，选取了7个二级指标，再细化为25个三级指标，构建了具有煤炭业特点的价值链视角下西山煤电绩效评价指标体系。

（一）内部价值链指标

企业内部价值链是由企业的生产经营活动构成的一个链条，主要包括生产价值链和辅助价值链。由于西山煤电所属的煤炭企业存在安全事故多发的特殊性，且生产人员往往占员工总数的一半以上，所以在生产价值链中主要考虑煤炭企业在安全生产方面的投入以及员工评价等方面。辅助价值链用来支持企业的生产经营，包括财务管理、技术开发管理、人力资源管理以及煤炭企业对社会的贡献与环保方面的投入。现有的绩效评价方法中，平衡计分卡是一种全面的绩效评价方法，其战略实施以因果关系为纽带，与价值链内外部的价值传递关系相契合，能够丰富基于价值链的绩效评价。因此，本文设计内部价值链指标体系时借鉴了平衡计分卡理论，并对各个层面内容进行了适当调整，删去属于纵向价值链的客户指标，增设社会责任指标，从财务指标、内部运营指标、学习与创新指标、社会责任指标四个方面设计二级指标。三级指标如表1中A111-A144所示。

（二）外部价值链指标

企业外部价值链是指与企业具有紧密联系的外部行为主体的价值活动，主要由纵向价值链及横向价值链构成。西山煤电的上游供应商和下游客户与企业本身形成纵向价值链，分析时需要关注供应商提供产品或服务的质量好坏、价格高低、赊购占比及现金折扣力度等方面，以及客户对煤产品的偏好及选择哪些客户建立中长期战略合作等方面。与西山煤电构成同行业竞争的企业有中国神华和兖州煤业等大型煤炭业上市公司，分析时需要关注竞争者的优势与劣势，取长补短、有的放矢地建立自己的竞争优势。外部价值链指标从供应商指标、客户指标、竞争能力指标三个方面设计二级指标。三级指标如表1中A211-A234所示。

二、指标权重的确定及绩效评价方法的选择

（一）熵值法赋权

熵值法是一种客观赋权法，是用来判断某个指标的离散程度的数学方法。离散程度越大，该指标对综合评价的影响越大。本文采用熵值法确定指标权重，能够有效避免主观因素带来的影响。具体指标数据处理及赋权步骤如下。

1.标准化：yij=■（正向指标），yij=■（负向指标），yij为标准化处理后的数据，Xij为绩效指标原始数据，Xmaxj为Xij所代表的绩效指标中的最大值，Xminj为Xij所代表的绩效指标中的最小值。

2.正向化：zij=H+yij，H为指标平移的幅度（H值一般取1）。

3.同度量化：rij=■，rij为第j个指标下第i个评价对象同度量化结果。

4.信息熵：Ej=-■∑■■rijlnrij。

5.差异系数：dj=1-Ej，dj为j项指标的差异系数。

6.权重：Wj=■，Wj为j第个指标的权重。

（二）突变级数法综合评价

突变级数法就是通过对评价目标进行多层次矛盾分解，然后利用突变理论与模糊数学相结合，产生突变模糊隶属函数，再由归一公式进行综合量化运算，最后归一为一个参数，即求出总的隶属函数，从而对评价目标进行排序分析的一种综合评价方法。本文采用突变级数法综合评价企业绩效，该方法在考虑了评价指标的相对重要性的同时也避免了人为赋权的主观性，较为科学合理且计算过程相对简单又准确。具体步骤如下。

1.突变级数法之下指标体系的构建

依据评价目的对评价总指标进行多层次的矛盾分解，排列成倒立的树状型目标的层次结构。具体步骤是将评价对象作为一级指标，接着细化为二级指标，最终分解为三级指标，直至底层指标值可以运用已知的原始数据值即可。一般来说，突变系统的控制变量及状态变量不宜超过4个。因此，各层级指标的分解也不宜超过4个。

2.突变级数法的模型

突变系统类型总共分为七种[5]，常用的核心模型有3种，即尖点突变系统、燕尾突变系统和蝴蝶突变系统。

尖点突变系统模型为：f（x）=x4+ax2+bx（模型1）

燕尾突变系统模型为：f（x）=■x5+■ax3+■bx2+cx

（模型2）

蝴蝶突变系统模型为：f（x）=■x6+■ax4+■cx2+dx

（模型3）

其中，f（x）表示一个模型的状态变量x的势函数，状态变量x的系数a、b、c、d表示该状态变量的控制变量。如果一个指标仅可以分解为两个子指标，则该模型就是尖点突变模型;如果为三个子指标，则该模型就是燕尾突变模型;如果为四个子指标，则该模型就是蝴蝶突变模型。

3.通过突变系统的分歧方程来导出归一公式

以燕尾突变为例，根据突变理论，对势函数

f（x）=■x5+■ax3+■bx2+cx

求一阶导数并令其为零可得平衡（临界）曲面，即

f′（x）=x4+ax2+bx+c=0（式1）

对f（x）的一阶导数再次求导，并令其为0，可得势函数的奇点集

f″（x）=4x3+2ax+b=0（式2）

将方程3.1和3.2联立，可得势函数的分歧点集方程为a=-6x2，b=8x3，c=-3x4，则xa=■，xb=■，xc=■，xa、xb、xc分别表示a、b、c对应的x值[6]。

由模糊隶属函数的性质可得，控制变量和状态变量必须限制在[0，1]取值范围内，才能得到归一公式。而上述方程明显可得到控制变量取值范围比状态变量取值范围大，需要对上面的式子做如下推导：∵xa=■，∴？坌xa∈[0，1]？圯a∈[-6，0];所以需要将a扩大-6倍，才能得到所有变量的取值范围均为[0，1][7]。

因此，燕尾突变的归一公式为：xa=■，xb=■，xc=■。

同理，尖点突变的归一公式为：xa=■，xb=■;蝴蝶突变的归一公式为：xa=■，xb=■，xc=xb=■，xd=■。歸一公式实质是一种多维模糊隶属函数。

4.利用归一公式进行综合评价

据多目标模糊决策理论，对同一方案在多目标情况下，若设A1，A2，…，Am为模糊目标集，则要实现这个目标的理想策略为C=A1∩A2∩…∩An。设？滋A1，？滋A2，…，？滋An分别为A1，A2，…，An的隶属函数，？滋c（x）为C的隶属函数，则？滋c（x）=？滋A1∩？滋A2∩…∩？滋An=min[？滋A1，？滋A2，…，？滋An]。

对于不同的方案，如设G1，G2，…，Gn，记Gi的隶属函数为U■（x），若U■（x）>U■（x），则表示方案Gi优于方案Gj。因而利用归一公式对同一对象各个控制变量（即指标）计算出的对应的x值应采用“大中取小”原则。但如果指标存在互补性，通常用其平均数代替。在对象的最后比较时要用“小中取大”原则，即对评价对象按总评价指标的得分大小排序[8]。

三、价值链视角下西山煤电绩效评价步骤

（一）数据获取及预处理

为了更加清晰地凸显西山煤电绩效变化情况，本文选取西山煤电2014—2018年在巨潮资讯网上披露的年报及社会责任报告中的相关数据，计算得出本文构建的西山煤电绩效评价指标体系中的三级指标值，作为绩效评价的原始数据。部分数据来源于国家统计年鉴及《财富》杂志。运用前述公式对原始数据进行无量纲化、正向化及同度量化，结果如表2所示。

（二）熵值法确定指标间重要程度

运用前述熵值法赋权步骤对同度量化后数据进行计算，求出信息熵、差异系数和权重，结果如表3所示。

（三）突变级数法综合评价企业绩效

在进行企业绩效评价时，首先需要确定突变模型。由前文介绍的突变级数法理论可知，由该级指标层的指标个数确定不同模型。其次，需要确定指标间是互补关系还是非互补关系。互补关系在计算时“取平均值”，非互补关系计算层级指标时“大中取小”。依据各指标之间的相互关系，一级指标是非互补关系，二级指标层和三级指标层之间均为互补关系。最后，运用归一公式进行综合评价，控制变量取值为同度量化后数据。现以西山煤电2018 年数据为例，说明各层指标突变值的计算过程。

1.内部价值链突变值的计算过程：

财务指标C1为互补型蝴蝶突变模型，取平均值：

C1=■=■=0.623 8

学习与创新指标C2为互补型蝴蝶突变模型，取平均值：