企业经济责任审计若干问题及对策研究

洪滢

摘  要：随着我国市场经济的快速发展，经济责任审计以其独特的监督作用，近年来被广泛应用。随着国家相关法律法规的修订，经济责任审计体系建设逐步完善，审计成效日益显著，但目前在具体执行中还存在一些难题。本文就其中问题和改进对策展开讨论。

关键词：经济责任审计;问题;对策

经济责任审计是我国特有的政治经济体制下的审计制度，在界定领导干部的权力义务，加强管理监督方面发挥了重要作用。同时，充分开展经济责任审计在企业治理方面发挥积极作用，提高管理有效性，完善治理机制。

一、经济责任审计概念界定

（1）经济责任审计内涵

经济责任审计的重点在于“经济责任”，经济责任的内涵是多层次的，可以理解为基于某特定职位应承担的与职务相关且与经济相关的职责、义务。

经济责任审计需按照国家相关法律法规执行，包括《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》以及相关地方法规等，采取相应的审计方法对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益、损益及其他经济责任的履行情况开展监督和评价工作。

（2）经济责任审计原则

经济责任审计是一种具有复杂性和综合性的审计项目，具有评价指标定量定性融合原则、审计内容全面性原则、历史追溯原则。在实际的经济责任审计中，需要以确定的量化指标作为审计标准，来评价被审计单位领导人员经济责任的履行情况。

（3）经济责任审计特点

经济责任审计的内容是非常丰富的，一般包括被审计对象的财政收支情况、企业内控管理情况及经营发展状况、遵守法律法规情况、重大经营活动和重大经营决策情况、领导人遵守廉洁规定等情况。

传统的财务审计，审计对象常见的是对事物的审计，由事及人。而经济责任审计与之相反，它是先对人的审计，首先锁定被审计人，梳理其对应的经济活动，界定其担任的责任，是由人及事的审计过程。所以经济责任审计具有多重监督的功能，是综合性审计类型。

二、经济责任审计存在的若干问题研究

（1）经济责任划分不明确

目前经济责任审计中典型的问题为经济责任界定不明确，这种不明确给审计评价帶来一定的风险。相关实施细则明确规定，被审计人根据权责一致原则，可把其责任分为直接、主管和领导责任。而在实际审计中，不同事项会出现无法明确划分的状况，比如，个人责任和集体责任的界定、任期责任与前任责任的界定、历史遗留问题和新产生问题的界定等。

（2）审计评价体系不健全

第一，评价指标内容单一。目前现有的评价标准大多是根据主管单位设定的考核指标，以被审计人的经济责任的履行情况为主线，侧重财务收支审计的经济指标，指标笼统且未进行详细说明，不能满足经济社会飞速发展下各类单位的不同情况。

第二，审计评价体系不健全。首先，审计人员在对被审计人的经济责任展开评价时，评价指标结构单一化，缺乏统一适用的审计指标体系。因为被审计单位分属不同行业，审计时评价内容的侧重点不同，指标选取也应各有侧重，构建统一指标体系确有难度。其次，评价标准量化程度不够，会导致审计人员对被审计人的经济责任认定边界模糊，难以细化责任的定性定量分析。

（3）审计结果运用不广泛

第一，结果公开落实不到位。目前的经济责任审计后不要求进行结果公示，也就可能削弱审计后的监督职能。审计问题没有公开，整改情况没有公开均无法接受员工监督，会削弱审计意义。

第二，监督审计整改不够。在收到出具的审计整改意见后，被审计单位可能因为各种原因将整改工作流于表面，并没有切切实实整改到位。审计人员的整改跟踪工作还不够完善，尚不能持续跟踪并保证完全落实整改工作。

三、经济责任审计工作对策研究

（1）建立健全内审制度

内部经济责任审计相对第三方经济责任审计而言，不仅一样具有监督评价的作用，还可以防范于未然，尽早发现问题并解决问题。通过自检自查自纠的方式，做好任中审计，充分发挥预防治理功能。

（2）突出审计重点内容

突出审计评价内容，推动审计的多维综合评价，根据被审计单位的业务范围设定评价的侧重点，主要可以从这十个要点出发：贯彻落实上级重大经济工作方针政策、决策部署情况，被审计单位发展战略规划的制定执行和效果情况，重大经济事项决策制度制定执行和效果情况，内部控制制度的建立和执行情况，财务收支的真实合法及效益情况，资产管理使用及变动情况，生态环境保护情况，廉洁从业制度制定执行情况，以往审计发现问题整改和披露事项等。

（3）完善审计评价体系

审计评价指标可以决定评价的质量，由于目前审计评价体系并不完善，有些指标的选取并不能体现被审计单位真实情况，且在应用时没有标准方法，缺乏系统操作体系，这在很大程度上影响了审计工作的开展。需根据实际情况对具体指标和其权重的进行调整，提高审计工作的指标选取要求，将指标的统一性和独特性相结合，采用定性和定量结合的方式，强化审计的有效性。

（4）重视审计结果运用

完善审计工作的协同配合，将审计监督和组织监督融合管理，规范审计结果公示制度，不断完善审计整改反馈机制，完善问责制度，将问题公示情况、落实整改情况纳入考核标准中，最大程度发挥审计的作用。

参考文献

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