探究大数据时代背景下国企内部审计发展新路径

李艳

摘要：新时代经济环境发生改变，市场竞争更加激烈，在国家经济“稳”字当头基础上，国有企业需持续深入改革，探索创新优化新路径，达到增强竞争力的目的。其中，内部审计作为国有企业加强监管的重要手段之一，亦需顺应时代发展潮流做出改变，助力国企应对市场竞争考验，落实国企改革目标。文章立足大数据时代背景探析国企内部审计发展新路径，以期提高国企综合管控能力。

关键词：大数据时代;国有企业;内部审计

内部审计主要是指由独立部门或单位专职工作人员展开审计工作的监督形式，旨在帮助经济主体提高管理效率，其概念与外部审计相对，与外部审计互相补充，有利于完善现代审计体系。科学高效的内部审计活动可为经济主体提供精确、可用、全面的审计资料，继而削减审计工作冗余环节。国有企业内部审计是国家审计基础，是经济管理构成要素，能助推国企改革发展，内部审计重要性随之显现出来。基于此，为提高国企综合管控质量，在大数据时代探析其内部审计发展必要性、难点及措施显得尤为重要。

一、大数据时代背景下国有企业内部审计发展必要性

（一）健全国企内部约束机制

在大数据时代信息互动效率不断提高，国企内部运营有关数据信息亦是其应对市场无穷变数竞争挑战的重要资源，为增强国企综合竞争力，完成新时代国家经济建设任务，国企需紧抓管理，旨在约束、敦促、规范国企内部运营机制，提高其运营战略践行有效性。国企内部审计部门可凭借专业手段、理论、方式立足网络运用大数据技术展开事前、事中、事后审计活动，确保国企遵循国家法律、行业规范、企业制度实施经营决策，通过数字化内部审计及时洞悉国企内控问题并提出合理建议，有效规避违法违纪现象，针对客观存在且有碍国企发展的现象予以纠正，确保国企运营稳健，在大数据时代健全国企内部约束机制，助推国企高效发展。

（二）有利于国企规避财务风险

国企内部审计部门针对阶段性运营决策践行效果进行测试及评价，运用大数据技术手段分析测评结果，根据该结果国企可发现各部门及管理环节存在的财务风险，运用专业手段及方式评析风险等级，为国企积极应对大数据时代背景下市场竞争考验指明方向。国企内部审计在大数据时代具备风险预警器效用，通过内部审计及时调整管控措施，将财务风险对国企造成的损失降至最低，规避财务风险，维护国企权益。

（三）提高国企领导团队管理效率

国有企业是优化配置国家经济资源的重要组织机构，为此我国强调党管国企，旨在助力国企避免贪腐现象，确保国企始终肩负服务新时代经济发展重任，这就需要国企基于大数据科学开展内部审计活动，通过数字化审计把好国企财务活动关口，避免管理人员、财会工作者因缺乏财务管理经验或不正规操作出现财务缺口、运营偏离正轨、触犯法规等问题，使国企管理人员、财会工作者能够履行职责，纯洁国企领导团队，明确经济活动中各部门、各工作人员的功过是非，为考核领导干部综合能力提供依据，达到提高国企领导团队管理质量的目的。

（四）完善国企审计体系

大数据时代的到来改变国企运营形式，新技术、新资源、新理念的应用势在必行，内部审计环境随之发生改变，给国企组织管理带来更多不确定因素，内部审计需在自身升级转型同时在“互联网+”思维加持下强化与外部审计的关联，借助大数据体系实现审计资源共享目標，使国企审计体系得以优化，有效提高审计工作效率，为助推国企良性发展给予支持。

二、大数据时代背景下国有企业内部审计难点

（一）审计环境无法支持国企展开数字化内部审计工作

传统内部审计对账册较为依赖，大数据时代国企内部审计强调经验判断，需海量审计资源予以支持，将信息数据视为基础账册的有力补充，提高内部审计测评质量。部分国企因信息化系统发展滞后，各部门办公子系统较为独立，产生若干信息孤岛，大数据信息无法共享，审计环境不够健康，难以获取有用数据、关联数据完成审计任务，影响国企内部审计成效。

（二）国企内部审计业务能力亟待强化

在大数据时代内部设计离不开数据信息的深入剖析，需审计人员在众多数据信息中进行筛选，找到之于国企管控有利的内容作为内部审计依据，运用专业手段、方式进行趋势分析、关联性分析、对比分析，在此基础上得到审计结果。这就需要国企内部审计工作人员可以熟练掌握数据库技术、计算机分析技术、编程等先进技术手段并将之运用在内部审计工作中。然而，当前多数内部审计工作人员缺乏驾驭信息技术的能力，欠缺创新意识，习惯运用传统审计工作模式，继而阻滞大数据时代背景下国企内部审计工作与时俱进。

（三）内部审计信息安全性欠佳

国企为充分运用大数据资源及技术手段提高内部审计工作质量需依靠网络系统，网络系统虽具有公开、共享、实时、高效等优势，但同时存在数据信息外泄、系统崩溃、数据被篡改、设备故障等问题，严重影响国企内部审计工作成效，信息安全已然成为关乎大数据背景下国企内部审计有效性的重要条件，需国企树立审计信息安全管控意识，为有效进行内部审计工作奠定基础。

三、大数据时代背景下国有企业内部审计发展措施

（一）紧抓大数据时代背景下国企内部审计发展关键

第一，用持续审计取代阶段性审计。市场环境瞬息万变，内部审计作为可以洞悉国企运营财务风险重要手段需具有持续性，摒弃碎片化、阶段性审计旧态，利用大数据技术及互联网体系实时传输相关经济信息，为高效审计提供条件，实现内部审计全覆盖目标，逐步淡化以具体对象为导向的立项审计模式，将政策、资金、项目、审计内容、经营战略等视为审计对象，全方位运用大数据资源及技术，开展跨时空、跨单位全面审计活动，解决传统内部审计局限性强、以偏概全等问题，同时发现国企运营隐秘性及普遍性规律，用以支持审计结论，及时分析预警其财务风险。

第二，用数据分析取代职业评断。虽然审计工作经验对审计结果能够产生积极影响，但在市场竞争环境日趋复杂背景下，内部审计对数据信息多样性的需求不断加强，审计工作者需通过数据描述予以判断，旨在规避人为因素对审计结果带来的消极影响，通过完善数字化审计体系，建设数据库，推动内部审计朝着标准化、规范化方向发展，针对数据进行复算、检查、核对、分析，利用数据查询、精算、检索等功能，根据审计目标予以综合评断，针对疑点问题进行深入审计。

第三，用疑点核查代替全局审查。为节约审计成本，提高审计工作效率，发挥审计能效，国企内部审计需找准工作要点并理清审计线索进行取证。在大数据时代国企非现场审计无需对不必要资料进行全面核查，将数字化留档记录视为审计证据，运用趋势分析、总体分析、关联性分析、数据分析、多维分析等技术手段探寻数据存在的内在关联，加之审计调查或函证得到结果，确保国企内部审计更加精确高效。

（二）做好数据平台建设工作，营造和谐高效内部审计环境

国企需积极运用信息技术手段改造自身运营体系，将数据平台构建工作纳入顶层计划中，持续优化数据平台，加强部门联动，提高信息共享效率，消除信息孤岛，根据内部审计工作需求攻克信息壁垒，落实审计数据信息实时采集、传输、存储、运用、分析等目标。为保障内部审计环境和谐高效各部门需肩负数据平台运维责任，明晰数字化内部审计数据信息应用权责边界同时设置权限，确保审计结论与部门运营关系更为紧密，赋予内部审计工作与数据信息衔接性，达到提高内部审计工作效率目的。以国企各个部门为依托明确数据平台建设基点，旨在构设网格化内部审计工作体系，将国企运营各个领域纳入内部审计范畴，在确保内部审计全面深入基础上找准审计要点，继而打造和谐高效内部审计环境。

（三）提高审计信息安全性、真实性、全面性

大数据审计对信息资源可靠性、精确性、完整性提出更高要求，主要源于国企运营内部产生数据信息不断增多，已然超出人力所及范围，只有充分利用信息化技术手段才能提高内部审计工作质量，避免出现假账真查消极现象。这就需要国有企业以互联网为依托构设测评目标体系，旨在实时整合与内部审计相关的数据信息，运用大数据技术针对有关信息进行筛选、清洗、挖掘及利用，赋予审计数据信息经济性、可靠性、安全性，同时与国有企业运营决策进行对比分析，通过数字化内部审计找到国企发展阻力产生内因，敦促、指导、要求国企规范运营模式，调整管控决策，优化责任制度，完成阶段性经营任务。

（四）提升国企内部审计工作人员核心素养

第一，国企内部审计工作人员需树立信息化审计意识，具备运用信息技术展开审计工作的能力，如构设审计数据信息测评模型，利用计算机挖掘数据信息关联，找到审计工作切入点，紧抓国企审计关键，削减审计冗余环节，控制内部审计成本，提高内部审计效率;第二，提升审计工作人员创新实践能力，立足工作岗位探析大数据技术手段及资源运用新路径，凸显国企内部审计改革优势，如根据国企内部审计需要，以规避财务风险为导向，运用大数据技术及信息数据平台创设财务风险预警机制，划分预警等级，一旦有关部门审计结果有碍国企稳健发展将触动预警机制，根据预警等级面向责任人发送信息，助其及时调整国企管控措施，赋予内部审计持续性、实时性，继而助推国企良性运营;第三，指引内部审计工作人员展开研究活动，累积国企数字化内部审计经验，同时组织开展培训工作，旨在提升其学习能力，在深入学习大数据理论、技术、方法基础上探索内部审计新路径，驾驭全新工作模式;第四，增强国企内部审计工作人员责任感，为推动国企健康发展，规避贪腐现象，解决改革问题提高创新自觉性，端正自身工作态度，使国企内部审计工作质量得以提高。

（五）加强内部审计信息化管理

第一，针对数字化内部审计推行配套管控制度，如《内部审计数据信息利用须知》、《内部审计信息数据平台运维管理规定》、《数字化内部审计责任制度》等，使大数据时代背景下的国企内部审计发展有据可依，有效规避内部审计矛盾，为营建和谐稳定内部审计工作氛围奠定基础;第二，设立专职内部审计部门，确保具体工作专人专管，明晰責权边界，推行责任机制，授予审计部门相应权限，如在规定范围内以国企阶段性运营周期为依托明确审计对象，结合实况委派专员针对特定事项进行内部审计，参与国企经济业务、重要合同论证、评估、决策、审查、调查、监督等工作并提出宝贵建议，同时加强国企事前、事后内部审计管理;第三，提高内部审计考核管理质量，将国企内部审计结果与部门绩效关联在一起，旨在调动工作人员数字化内部审计创新实践积极性，通过绩效考核贯彻落实国企信息化内部审计规章制度。

四、结语

综上所述，立足大数据时代背景在国企内部审计工作中运用新技术、新资源、新理念具有健全国企内部约束机制，有利于国企规避财务风险，提高国企领导团队管理质量，完善国企审计体系等积极意义。基于此，国企需紧抓大数据时代背景下内部审计创新关键，做好数据平台建设工作，打造和谐高效内部审计环境，提高审计信息质量，提升内部审计工作人员核心素养，同时加强信息化管理，旨在助推国企稳健发展。

参考文献：

[1]蒋莹.大数据背景下企业内部审计的创新研究[J].财会学习，2018（24）：145-146.

[2]李若文.大数据环境下的内部审计问题研究[D].天津：天津财经大学，2016.

[3]李康平.大数据时代下信息化审计研究[D].北京：北京交通大学，2016.

（作者单位：云南省建设投资控股集团有限公司）