个体私营经济纳税问题研究——以“中国羊毛衫名镇”濮院为例

徐叶琪 温春林 朱丽艳 嘉兴学院

一、濮院个体私营经济纳税现状分析

（一）濮院羊毛衫个体私营经济概述

濮院羊毛衫个体私营经济是指以个人拥有生产资料为基础，从事以羊毛衫为主的个体劳动和个体经营的个体经济。个体经济具有规模小、工具简单等特点，濮院羊毛衫个体经济有两个鲜明的特点：一是生产资料和劳动成果属于个体；在濮院羊毛衫个体经济中，生产者不仅是生产资料的直接劳动者，而且是生产资料的私人所有人，劳动者主要依靠工作获得收入，这是一种没有剥削的私营经济。

濮院羊毛衫市场历经多次改建、扩建，2018年末，濮院的针织毛衫产业集群，相关企业和非企业生产已达到8244家和15863家，实现总销售收入415.48亿元，其中318家规模以上工业企业贡献了277.44亿元。从纳税人状态看，正常营业户数24107户；其中非正常户3678户；停业户数747户。从纳税人类型看，增值税一般纳税人28户；同比增加3户；从税收收入情况看，起征点以上户数19户，占个体工商登记户数的16.75%，同比减少1074户，减少112.21%；个体工商户纳税人入库税收合计5458万元，占全市税收收入的2.94%，同比增长573万元，增长16.09%。具体如表1所示。

表1 2014年2018年濮院羊毛衫市场个体工商户的数量表

（二）濮院个体私营经济纳税现状

在我国税收征管体系中，随着个人经济税源的不断扩大，个税征管越来越凸显其特点，个体户的特点是税源小、商业网点多、范围广、流动性强，账目不完整等，给税务机关的管理和控制带来很大困难。对个体企业征税主要有两种方式：查账和征收定额。但传统的定额管理仍然是主要的路径，受人为因素的影响较大，管理的随机性强，控制方式单一。虽然与其他经济体相比，个税占税收总收入的比重很小，但在实际管理中，却是造成基本税种管理问题，影响税收征管质量的一大难题。

为了更好地了解濮院个体经济的纳税情况，笔者对濮院个体工商户进行了初步的走访调查。总共调查了个体工商户100家，经过调查发现，有7家个体商户对于国家的纳税政策比较了解，纳税意识良好；有14家个体商户纳税意识较好；有17家个体商户的纳税意识一般；有24家个体商户的纳税意识较差；有38家个体商户的纳税意识很差。占总体的62%。濮院个体商户纳税意识不强。同时在走访调查税务等征管部门过程中，发现濮院个体经济纳税还存在以下问题：

1.濮院个体商户数量巨大，难以掌控

濮院个体工商户数量庞大，具有小而灵活经营的特点，而且很多个体工商户在工商局登记后，很少会主动到税务部门办理登记手续，或已经办理了税务登记的个体户，如发生停业、注销后通常也不会办理相关手续，导致税务部门对个体商户的数量和纳税情况难以掌控，为后续个体商户的税收征管带来了更大的难度。

2.纳税意识淡薄

濮院个体工商户人员的素质普遍偏低，对纳税意识不强，不催不交税，能逃税漏税尽量逃漏。在很多经营业者的头脑中，能少交税，就少交税，就节约了钱。缺乏没有遵纪守法的法治观念。更没有“我缴税我光荣”的纳税荣誉感；

3.纳税定额难以确认

濮院个体商户的经营效益，经济规模有着很大的差异，税收专管人员数量和精力有限，无法详细掌握所有个体商户的经营效益和规模，如果采用定期定额征收方法，只能凭经验主管上定额征税，定额征收的税收与实际的税负容易产生偏差，难以保证税负公平，而且如果后续管理跟不上，定额调整不到位，也容易导致税收流失。

4.建账建制不规范，税收征管缺乏合理依据

个体工商户之所以难管，关键是建立的财务账套和相关的制度不规范，致使税收征管的难度加大。主要原因一是个体工商户本身文化素质不高，对财务税收知识知之甚少，没有能力建账，又由于企业规模较小，聘不起专业的财务人员帮助建账。二是个体工商户不建账，税务机关采用定额征收，与实际税收只见那存在利润空间，没有意愿建账。个体工商户对实行建账按实计征，既怕加重税负，又怕定期接受税务部门的稽查，所以比较愿意接受定期定额征收方式，

5.对于发票使用和管理存在问题

大多数个体工商户在使用和管理发票时存在诸多问题，主要体现在如下几个方面：一是填开发票不规范，没有严格按照要求填写，比如：项目填写不齐全、不按顺序填开、有的拆本使用等；二是使用不合法的收据代替发票，或将不要的发票用低价转卖。三是虚开发票，或应该开具发票时估计不开设发票，逃避税务检查。四是为他人代开发票等多种使用管理发票不当行为。发票的管理不到位，税收的稽查就增加了很多的难度。

6.税收管理人员工作态度不积极

因濮院个体工商户面广量多，税收管理人员常常难以全面监控，有时因为税务人员配备不足，导致一个税务人员要管理大片个体工商户，精力有限，又没有相应的激励措施。税务管理人员常出现工作态度不积极，对纳税检查睁一只眼闭一只眼，令纳税工作出现漏洞。

二、完善濮院个体经济纳税对策

（一）加强税收宣传，提高濮院镇个体经济纳税意识

一方面要提高个体私营企业主的纳税意识。税务管理人员应加强税收工作的广告宣传。在持续的广告宣传中，纳税人有义务逐步形成纳税意识，自觉申报缴纳应纳税款，从而有效地进行税收管理。可以组织税务人员在进行税务检查时顺便进行税收法律法规的讲解，个体工商户明确哪些情况属于纳税，哪些情况需要缴纳相应的税款，让大家知道不是所有的个体工商户都是免税，使纳税意向知识深入人心，从而更好地完成税收征管工作。

另一方面要加强纳税宣传引导，税务部门可以在纳税人企业网站播放广告视频，在纳税人微信群、群众短信等多种服务载体上宣传纳税义务、奖惩制度等法律知识，加大个税工作的宣传力度，加强公共教育和个人税法宣传。

（二）加强逃税的监管力度、完善逃税漏税惩罚制度

1.合理配备税务工作人员。税务部门可以根据个体工商户的分布特点，规模大小、行业特点进行划片管理，合理分配税务工作人员，税务检查稽查责任到人，落到实处。

2.完善定期定额办法。税务机关应要求个体工商户加强财务制度建设，完善财务账本，做到每一笔业务都详细记录在案，对缺乏财务知识的个体工商户可以进行定期培训，指导个体户如何建账，如何纳税。针对个体工商户的具体情况，合理选用定期定额或查账征收方法，确保税收与实际情况相符，保障税负公平。同时制定相应的调查计划，对纳税人上交的数据进行专业的分析，若分析垫付结果与个体商户实际的经营状况出入较大，在组织另外一组调查人员再次进行评定，最后将数据录入计算机核定税额。

（三）要完善濮院羊毛衫市场监管体系

税收的征收结合濮院个体经济个人、家庭因素、生活水平等各方面进行考虑，制定实施科学合理的税收。要完善濮院羊毛衫市场监管体系，首先要改变濮院个体经营者对账本不重视的现状。税务人员应定期对独立贸易商的账户进行检查，并对不完善的账户、不规范的购销行为进行具体调整，以提高账户的真实性，对一些规模较大的经济人实行按帐簿计税制度。为完善同一规模、相对稳定的税收管理，如有异常账户，应纳入估价交易者，对情节严重的异常账户，应移送司法或公安机关查账，打击违法行为，制作典型教材，做出典型反面典型，达到教育目的，进一步保障税收的严肃性。

综上所述，虽然我国个体工商户税收征管工作还存在诸多问题，但只要加强税务工作人员的业务水平、进一步完善定期定额办法、促进个体商户纳税意识的形成以及加强发票管理工作，便会使我国个体商户的税收征管工作顺利进行，从而减少税收的矛盾，促进个体商户与税收管理人员的合作，增加国家的财政收入，为更好的建设我国的基础设施提供资金支持，从而促进我国经济的发展、社会的进步。