事业单位财务内部控制问题及优化策略

宋晓芳

摘 要：事业单位财务管理规范将受到其职责功能、性质、员工及运行体制等影响，内部工作规范性、有序性也需要得到进一步提高。财务内部控制工作在事业单位整体运行中起到至关重要的作用，因此探究财务内部控制问题是具有实际应用价值的。本文以事业单位财务内部控制现状为背景，对当下存在的具体问题与相应优化措施进行了探讨分析，以期改善当下事业单位财务内部控制工作。

关键词：事业单位  财务内部控制  存在问题  优化策略

一、关于事业单位财务内部控制工作问题的探析

（一）关于货币资金业务中存在的内部控制问题

首先，当下多数事业单位仍然未给予货币资金工作足够重视，造成专业人员紧缺，进而导致货币资金业务与单位账务处理工作由同一人员负责，不利于财务工作监测管控，这对财务内部资金控制工作也将造成严重负面影响。其次，事业单位内银行账户较多，相关管理制度不完善，导致开户超额、销户滞后等问题时有发生，这些都极易造成公共资产被藏匿。再次，当下多数事业单位都未构建高度完善的货币资金审查体系，针对事业单位财务内部的现金资产、账户余额等资产的审查核算工作未能有序进行，极易导致公共资产被挪用或贪污现象。

（二）关于预算管控工作中存在的内部控制问题

首先，针对财务工作的新增项目预测、市场需求的真实度存疑。事业单位为申请更多项目资金极易对相关上级部门进行增量预算报告，申请的新增项目多为虚假构建。长此以往，预算的实际性与可实施性将大大削弱。其次，财会人员预算工作的合理性有效性欠缺，由于事业单位内各个部门沟通不到位，相关反馈数据上交不及时，使预算工作人员无法得到有效信息，进而制定出的预算策划有效性欠缺，预算工作的实际作用也将受到负面影响。再次，预算策划的绩效目标常常处于不达标状态，绩效目标作为预算项目的阶段性工作实绩，受到单位审核评估体系运行不良影响，绩效目标的完成率通常很低。

（三）关于财务报告管控工作内存在的内部控制问题

首先，相关工作人员为美化绩效，常将赤字资产数据延迟上报，极大地影响了财务报告的真实性、有效性，对财务内部控制工作的正常开展造成了不容忽视的障碍。其次，财务报告中的注意事项标记不明，导致报告重点不突出，实际有效性减弱。针对一些重要资产分配、资金借贷等情况，报告中应重点指出，否则决策者对整体财务工作了解度不够，作出的相关决策也不利于财务部门内部控制工作开展。

二、完善事业单位内部控制工作的主要措施

（一）完善货币资金业务的内部控制措施

根据当下事业单位运行实况，针对货币资金业务的优化策略主要从以下几个方面出发：首先，明确各个岗位职责权限，安排足够的专业财务人才，保证货币资金业务中的各个岗位工作内容不重复且互相隔离，杜绝一人担任多个岗位现象;同时制定专业互相监督奖惩制度，使其能够有效相互监督管理，以提高财务人员工作积极性，减少不必要问题出现。其次，完善的银行账户开户规定也是货币资金业务中的重点部分。对此，开户标准需要经过严格市场实际调查制定，将相关申请运行程序严格化;有违开户规定的，应给予注销账户或冻结账户处理，后期与银行工作人员的业务确认流程也应严格按照标准实施，多方位确认单位银行开户工作的规范性。最后，周期性的事业单位整体货币资产审查核算工作也是资金货币业务中必不可少的一环，如此可保障财务报表的资金业务情况与实际相符，及时发现并处理意外发生的业务问题，确保事业单位财务内部资金业务的整体性。

（二）完善预算管控工作的内部控制措施

预算管控方面存在的问题直接关系到事业单位财务内部控制力度与具体项目实施效率，对此主要可通过以下几项措施得以完善：首先，新增项目需要以实际市场调查和事业单位实际运行情况为基础，保证各项目需求的真实可靠性，再利用配套项目审核评估制度，最大程度保证项目的科学性与可实施性。对此不仅需要构建相对完整的项目信息数据库，以保证项目需求所需的预算数据信息拥有足够的参考性有效性;还需要从多方面提高新增项目的审核标准，专业负责人应重视一些重大项目的科学评判，保证其运行合理性，并以往年项目数量与质量为基础，合理安排今年的项目预算，确保公有资产的合理应用。其次，完善财务部门工作人员与其余部门人员之间的沟通渠道，提高其交流及时性与有效性。对此，领导层应安排周期性部门间交流会议，针对预算策划工作，有效的部门交流会议可使财务部门充分了解各部门运行需求，促进预算策划内容优化，提高预算与实际需求的吻合度。最后，完善预算考核标准系统可促进领导层对预算绩效评估的合理性，因此构建科学的预算绩效评估系统，对绩效目标实际价值进行多方位审查，是保证绩效目标顺利达成的有力措施。

（三）完善财务报告控制工作的内部控制措施

首先，在优化事业单位财务审计工作方面，针对财务部门内部核算的审计业务是保证财务报告控制力的核心措施。对此，负责审计核算的工作人员应对相关资料信息进行细致核查，有效把控财务报表内容，严格按照相关标准执行;在控制利益入账时间问题上，审查人员可根据往年数据对比核算，确保会计单据的时间合理性，减少不必要的時间与利益损失。其次，财务报告中的重点事项相关工作人员应给予恰当提示，如此才可发挥报告的重点标注功能，最大程度发挥报告有效性。对此相关管理部门应根据财务会计规范，构建完善的报告附注规定，明确财务报告中应重点标注的问题范围，从制度上提高财务报告的凝练度，为领导者决策提供有效的信息支持，从整体上提高财务报告管控工作质量，进而优化事业单位财务内部控制业务水平。

三、结束语

总而言之，在现代社会经济市场发展趋势背景中，事业单位的社会服务功能要进一步完善优化，如此才可满足市场与公众需求。对此，事业单位财务内部控制业务的重要性需要得到有效重视，相关财务制度制定、专业人员培养、货币资金业务控制等方面的问题都应有效解决，如此才可保证财务内部控制工作的有序高效开展，优化事业单位整体运行效率。

参考文献

[1]封锦燕.浅析事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2014.

[2]郭俊武.浅析事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].中小企业管理与科技旬刊，2016.

[3]温娅.事业单位财务内部控制管理存在的问题及应对策略分析[J].科技经济导刊，2017.