集团企业内部控制建设改进分析

张兴芝

摘 要：随着市场经济环境的不断变化，集团企业所面对的市场竞争愈加激烈，企业承受的经营风险不断增加，集团企业需要通过内部控制工作对风险进行防控。大多数集团企业已经意识到内部控制对于企业发展的重要性，不断改进内部控制环境，提升内部控制水平，但是在内部控制建设过程中，集团企业仍旧存在一定的不足需要改进，集团企业需要结合自身情况和市场环境变化深入分析问题的产生原因，采取针对性措施进行解决。本文主要论述了集团企业内部控制的意义以及内部控制建设过程中的问题及其改进措施。

关键词：集团企业  内部控制  建设  改进

一、集团企业内部控制建设的意义

（一）保证内部资产的安全完整

固定资产、资金以及人力资源等都是支持集团企业经营发展的决定性因素，因此保证其安全完整是实现企业经营目标的基础。企业的内部控制工作，对固定资产和资金等进行严格管理，内控制度要求定期盘点清查资产、规范资产出入库、登记资产信息，使得各项流程公开透明，防止企业资产流失，最大限度地避免了企业挪用资金、侵占资产等违规行为的出现，减少了资产的流失、有效提升企业资金的使用效率。

（二）提升企业的风险防控水平

完善的内部控制机制能够对企业经营环节进行有效监督，提升企业的管理水平。内部控制工作可以准确定位企业经营的风险点，对风险进行准确的识别和评估，制定风险应对方案，提升企业的风险防控水平，尽可能地降低风险对企业经营造成的不利影响。

二、集团企业内部控制建设过程中存在的问题

（一）对内部控制的重视不足

大部分集团企业在经营管理过程中较为重视企业经济效益的提升，对于内部控制工作的重视程度不足，缺乏内部控制意识，进而使得集团企业的内部控制建设受到影响。少数集团企业的管理人员和内控人员将内部控制的重点放在管理成本控制方面，认为内部控制建设会增加企业财务工作的难度，同样也会使企业的管理成本增加，从而内控工作就容易被忽视。

（二）内部控制制度不完善

集团企业的内部控制工作会受到外部和内部环境的影响而发生变化，在内部控制建设过程中，集团企业应当结合企业的内外环境制定完善的内部控制制度，从而保证内部控制工作的实施有良好的基础支持。但是根据部分集团企业的现状来看，内部控制制度与实际情况相差较大，内部控制制度的可执行性和合理性不足，更严重的是少数企业的内部控制制度并未根据宏观环境的变化而变化，使得内部控制制度的作用无法完全发挥。

（三）内部控制执行不到位

部分企业内部控制目标的设置并不是为了实现企业的战略规划和经济目标，而是为了应付上级的检查，所以在内控设计方面和执行方面都流于形式，执行力度不足。还有少数集团企业虽然有了完善的内部控制制度，比如财产清点、成本控制等，但是也存在执行结果和预期脱节的情况，再加上内部控制工作中并未严格设置权限和职责，影响内控执行。企业的内控机制在运行过程中，由于管理不恰当，导致内控人员在完成内控工作时，不按制度进行，给企业的经济发展造成严重损失。

（四）风险评估机制有待改进

部分集团企业的风险评估机制不完善，企业员工缺乏风险防控意识，风险管理工作不到位，给企业的发展带来较大的威胁。内控机制的完善也需要风险防控制度的支持，但是根据目前部分集团企业的发展现状来看，其并未正确认识风险防控对于企业经营发展的重要意義，风险评估机制不完善，导致企业不能及时防控风险，对于风险的管理缺乏前瞻性，风险应对不及时，给企业造成较大的经济损失。还有部分企业虽然提升了对风险防控管理的重视程度，但是仅仅是针对中短期风险，对于企业潜在风险较为忽视，一旦潜在风险暴露，会极大地减弱企业的风险应对能力，不利于企业的内部控制工作的开展。

三、集团企业内部控制建设的改进措施

（一）提升对内部控制的重视

集团企业在保证企业经济效益的同时也需要重视内部控制工作，集团企业要正确认识内部控制机制，明确内部控制机制对企业经营发展的重要意义。尤其是企业的管理人员和内控人员，需要深入理解学习内部控制知识，积极改变传统的管理思想，树立现代化管理观念，强化内部控制意识，企业管理人员要积极配合内部控制建设工作，为企业员工做好表率作用，带动企业员工积极参与内部控制建设。

（二）完善内部控制制度

集团企业要构建内部控制机制需要有完善的内部控制制度的支持，因此，企业在进行内控建设改进过程中，首先要做的就是完善内部控制制度。集团企业要深入分析集团内外的环境，特别是市场环境和政府政策的变化，在原有的内控制度的基础上进行改进，将落后的、不符合企业发展需求的制度内容摒弃，结合现代化管理观念，及时更新内控质素，保证内控制度的可执行性和合理性。集团企业可以适当借鉴其他国内外优秀企业的内控制度，并且要结合企业实际对制度进行改进，以便于企业能够有效应用，从而保证内部控制建设工作有序展开。

（三）加强内部控制执行力度

集团企业内部控制的执行是非常关键的，首先，集团企业需要基于企业的战略计划和经营目标制定合理的内控目标，并且要加强员工对其的执行力度，保证内控目标能够被贯彻落实，顺利实现;其次，集团企业应当对内部控制工作的执行环节加强监督，完善企业的内部监督机制，发挥审计部门的作用，对内部控制执行环节进行严格监督，及时发现执行过程中的不足和缺陷，快速反馈给相关人员进行改进，而且要利用监督机制对内部控制执行情况进行评价，发现内部控制存在的问题，采取有效措施进行改进，提升内控工作的执行效率;最后，将内控工作的执行结果与员工的绩效考核挂钩，对于执行达标的员工进行一定的物质奖励，而对执行不到位的员工则进行惩处，以此来提升员工参与内部控制工作的积极性，强化内部控制执行力度。

（四）加强企业的风险管理

集团企业在经营过程中伴随着很多类型的风险，而且大多数风险都是难以避免的，所以集团企业要借助内部控制制度，对风险进行管控，最大限度地减少风险对企业经营的不利影响，使企业内部的资源能够得到充分利用，为企业创造更多的经济价值。集团企业需要全面提升风险防控意识，将风险管理作为企业发展的重点环节，在内部控制工作的协助下，明确企业经营环节的风险点，同时配合完善的风险评估机制，准确识别风险，采取科学合理的措施应对风险。集团企业要结合市场经济形势的变化和企业的发展情况，对风险防控机制进行改进，保证企业风险管理水平能够有效提升。

四、结束语

集团企业的内控建设并不是一蹴而就的，需要企业不断发现问题，改正问题，优化内部控制工作，提升对内部控制的重视，将内部控制工作落到实处，提升企业的内部控制水平。

参考文献

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[2]邹雪亮.探析集团公司内部控制制度建设存在的问题及改进[J].全国商情·理论研究，2015.

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