业财融合的缩影 废钢性价比模型的建立

文| 裴 超

所谓业财融合，简单来说就是要将生产经营业务与财务管理有机结合到一起，通过对生产经营各个环节的价值分析与管理控制来实现企业价值的最大化。业财融合是新时代财务人员转型的方向，由传统的会计核算向致力于业务发展转变，提供高价值服务的管理型会计转变。

废钢在炼钢过程中的作用

废钢是钢铁工业重要的原料之一，主要在炼钢环节投入。其主要作用是：（1）冷却作用。使转炉在吹炼过程中达到热平衡，达到合格的终点温度。若过程温度很高容易造成喷溅，对去磷不利；（2）一般情况下，废钢的成本要低于铁水成本。多吃废钢可以降低炼钢成本。一般各大钢厂都会根据市场废钢价格来合理控制废钢加入的比例；（3）在某些钢厂由于炼钢能力大于炼铁能力，尽量多吃废钢少消耗铁水，尽可能的扩大产能。废钢性价比模型是基于以上几点有利作用建立的。用于指导废钢市场采购以及为转炉冶炼铁水耗控制提供参考。

建立废钢性价比模型需要的参数及参与的部门

建立废钢性价比模型需要以下部门提供以下资料数据：

技术部门提供建模方案，建立逻辑模型；销售部门提供钢材和钢坯平均销售价格及未来价格走势；采购部门提供废钢及其他原材料采购均价及未来采购价格走势；炼钢生产部门须提供金属收得率测定，跟踪生产，提供工序成本消耗；财务部门审核销售部门的销售价格和采购部门的采购价格的合理性，测算生产成本等数据，提供利润计算模型，测算模型输出数据对考核及生产预算的影响。

建模

理论上只要废钢价格低于铁水成本即可参与采购并投料，但是如何有机结合废钢采购成本、钢材销售价格，配料比例等，请看下文。

1.废钢采购价格逻辑。废钢采购价格受铁水成本（价格）、废钢中铁元素回收率、钢材销售价格（不含税）、废钢堆比、环保质量、杂质含量共同影响。

2.废钢日采购量逻辑。废钢日采购量受钢日产量目标、铁水日产量、渣钢日产量及消耗量、内部废钢生铁等产量共同影响，其中钢日产量目标、铁水日产量决定了铁水耗的控制。

3.建立模型，以下数据均为假设。

模块一：该模块主要写入钢坯工序原料的成本价格，根据生产车间提供的铁回收率计算吨钢价格；以上数据作为起点数据和输入区，根据以上项目市场价格的变动输入相应数据，后面模块三再设定好生产模式，自动计算并输出结果。回收率由技术部门测定，吨钢成本=市场价/回收率，得出性价比排名1、渣钢，2、矿石，3、内部废钢，4、废钢，5、铁水，6、生铁。

模块二：此模块设定基础条件和边界条件，就像看菜吃饭一样，模块三汇总的各项数据不能超过模块二所列设备的最大生产能力。该炼钢厂边界条件如下：1、13000≤日铁水量(t/d) ≤15000，2、13000≤日钢水量(t/d) ≤16000，3、0≤日炉数(炉/d) ≤100，4、0≤日产量(t/d) ≤16000，5、145≤单炉产量(t/炉) ≤170，6、0≤废钢斗(t/斗) ≤30，7、120≤铁水包(t/包) ≤165，8、0≤内部废钢(t/d) ≤100，9、0≤渣钢(t/d) ≤150，10、0≤生铁(t/d) ≤500。

模块二

模块三

该公司目前生产值：日产铁水14000t，日产钢15000t，日炉数100炉，单炉产量166t/炉，废钢斗30t/斗，铁水包165t/包。将以上边界条件、最大值、最小值、目前值装入EXCEL。

模块三：该模块为主要数据计算区，计算废钢投入影响吨钢利润来测算废钢性价比（该模块暂不考虑合金成本、工序成本）。

输入区：

输入投料结构：1.铁水（不得超铁水包最大值）、2.废钢（不得超废钢斗最大值）3.生铁、渣钢和废钢（不得超日限值），设定N种用料结构模式，以下以模式八为例。

第一次计算成本排序

5.矿石（t/炉）：根据铁水比大数据回归得出投入矿石1.88t/炉（由技术部门测定）。6.总装入量（t/炉）：铁水+废钢+生铁+渣钢=183t/炉。7.铁水比：铁水/总装入量=153/183=0.84。8.铁水耗（kg/t）：铁水/钢水量*1000=153/167*1000=900kg/t。9.钢水量（t/炉）：铁水*回收率+废钢*回收率+生铁*回收率+渣钢*回收率+矿石*回收率=153*0.925+26*0.8+4*0.88+0*0.7+0*0.95+2.39*0.45=170。10.生产成本（元/t）：铁水*价格+废钢*价格+生铁*价格+渣钢*价格+矿石*价格=153*2200+26*1850+4*2250+0*500+0*1500+2.39*750=232 7。11.成本排序：在各用料结构模式中进行成本排序。12.装入判定：判定装入原料重量是否超过炼钢设备的最大荷值。

第二次计算毛利排序

13.该结构可炼炉数（炉/d）：（日产铁水量-铸铁量）/铁水=14000/153=91.5炉，不得超过最大炉数；14.铸铁量（t）：日产铁水量-投入铁水*可炼炉数=14000-153*91.5=0。15.日钢产量（t/d）：可炼炉数*钢水量=91.5*170=15550 t/d。16.吨钢利润（元/t）：钢坯销售价格-生产成本=3650-2327=1323元/t。17.总毛利(万/d)：（吨钢利润*日产钢量-铸铁量*铸铁成本）/10000=（1323*15550-0）/10000=2057万/d。18.毛利排序：在各用料结构模式下的吨钢利润中进行排序。

该模块为主要数据计算区，计算废钢投入影响吨钢利润来测算废钢性价比（该模块暂不考虑合金成本、工序成本）。

模型完成并测试，最优模型输出按利润最高排名。根据以上模型将各个模块放入一个excel表格中，根据市场价格和生产模式、投料比变动情况分别在输入区输入，得出最优方案。根据该模型输出结果我们可以看出，在废钢采购成本为2160元/吨时，模式八情况下成本是最高的，但日产钢量和总利润是最高的，当废钢价格在2175时，模式一为最优方案，同时我们也可以在价格稳定的情况下改变投料配比，得出利润最优模式。财务部门可以依据此数据结果测定钢坯内部转移价格，测定绩效考核指标，计算板材、线材、轧材等产成品的成本利润，为预算提供支持。