浅析小微企业内控制度存在的问题及对策

蒲彦池

摘要 随着2008年《企业内部控制基本规范》的公布，许多企业逐步开始建立内部控制制度。小微企业因规模较小，专业人才缺乏，管理层对企业的内部控制不重视等，内控制度形同虚设，并没有为企业的经营管理活动起到控制作用。许多小微企业出现内部管理不规范，市场竞争力低下的现象。本文简单对小微企业内控制度的问题进行剖析，并在此基础上提供一些有效对策。

关键词 小微企业;内控制度;风险评估

小微企业应当以2008年颁布的《企业内部控制基本规范》为基础，结合小微企业的实际情况对内控制度进行建设。要在保障小微企业正常运转的基础上，对企业的内部环境进行改善，对内控活动进行规范，对内控制度进行完善并加强对内控制度的监督，从而不断提高小微企业的自我管理能力，规范企业的经营管理活动，让企业创造出更大的效益。

一、小微企业内控制度中存在的问题

（一）小微企业的内部环境不理想

小微企业的内控制度不仅是个静态的制度体系，更是一个动态的、系统的活动。但是我国的小微企业因为利润低、规模小，对内控制度的建立不重视，主要表现为小微企业大多由企业领导依据自己的经验制定管理方法，方法往往缺乏科学性。例如，在人事安排上，企业对内控工作比较轻视，内控人员得不到很好的发展，内控人员的岗位职责不明确，内控系统混乱是常有的现象。这导致在内控活动开展的过程中，企业内控人员对内部控制的积极性不高，内控管理人才流失严重。

（二）小微企业的风险评估机制不健全

企业的风险评估机制是内部控制活动的依据，只有风险评价机制得到重视和科学的使用，企业的内部控制才能取得好的成效。然而，小微企业大多为个体式和家庭式的小型或微型企业。一方面，企业为了获取更高的利益，往往节约成本，管理人员数量少，对企业经营风险缺乏科学的评估。另一方面，在小微企业中，最高决策者往往只重视经验，缺少风险评估意识，风险管理能力不足，风险防范建议往往得不到认可和落实。这导致企业的经营风险无法得到有效的规避，会给企业的发展带来巨大危害，严重时甚至会使小微企业的经营陷入绝境。

（三）小微企业内部控制制度缺失

近年来，企业内部控制制度不断完善，小微企业的管理水平也不断提高，但是内控制度的缺失问题仍然严重。管理人员对内控制度认识不全面，很多小微企业把内控部门与财务部门等同起来;建立的内控制度比较单一，大多针对企业活动经费的规范使用。管理人员对内控管理的本质认识不足，导致内控制度不系统、不健全。例如，经营管理没有设立全面的预算方案，许多预算只停留在表面阶段等。主要表现有内控制度对预算人员预算方案的制度约束力度小、预算不够详细、预算整体方案缺乏真实性和完整性、虚报预算现象多发等，导致预算方案不能发挥出它应有的作用。制度的建立对内控活动有着重要的指导作用，在实践中小微企业应当注重内部控制制度的完善。

（四）小微企业的内控监督力度不足

内控监督是促使控制活动按照内控制度的要求开展的重要约束，它不仅关乎小微企业的财产安全，同时也对企业管理具有重要作用。从小微企业的实际工作来看，内控监督仍然是内控制度的短板，甚至有许多企业没有监督机制。

一方面，小微企业缺乏独立的审计部门对内部控制进行监督;另一方面，小微企业的审计部门得不到重视。在小微企业中，存在所有权和管理权重合的现象，即使建立了审计部门，审计部门往往也很难得到实权。因此，审计部门在对内控制度进行监督的时候并不严格，审计活动弄虚作假现象严重。为了不得罪领导和同事，即使审核中发现一些控制处理不当的情况，审计人员也会睁一只眼闭一只眼，导致内控监督力度不足。

二、小微企业内控制度建立的对策

（一）优化小微企业内部控制环境

优化内控环境需要从以下三点出发。

第一，小微企业的领导需要提高对内控制度的认识，增强内控管理意识。小微企业的内控体系能否有效建立和内控活动能否高效执行，关键在于小微企业的领导是否重视。要优化内部控制环境，小微企业的领导应当积极学习内部控制的理论知识，深入理解内控制度对小微企业发展的重要性，转变思想，让内控制度发挥出它应有的作用。同时，领导的带动，对于全体人员内控意识的增强也具有重要的引导作用。

第二，要优化内部控制环境，不仅需要增强人员的内控意识，更需要专业的内控人员。首先，内控人员的选拔需要谨慎，不仅需要注重应聘人员的专业知识，更需要关注应聘人员的实践经验是否丰富，优秀的人才可以使企业更好地开展内控管理。其次，建立完善的内部控制制度，应当给每个岗位设定具体的职责，明确责任和义务，改变管理方式，建立岗位责任制。这对提高工作人员对工作的重视度和改变小微企业管理混乱的局面有很大的帮助。每个岗位都设定好清晰明确的职责，落实人员参与内部控制的具体办法，可以更好地发挥内部控制的作用。

第三，小微企业应当重视奖罚机制的建立和完善。要使企业不断发展和进步，人才是关键，人才的合理使用不仅可以使企业突破现有的模式，还可以帮助企业发现新的发展方向。小微企业对专业人才的吸引力普遍较弱，因此，要想留住人才，在建立内控制度时，就应当健全奖罚机制，让员工有发展通道，给员工创造发展机会，使员工将个人的成长与企业的发展有机结合起来，避免人才流失。

（二）建立健全风险评估机制

要减少企业的经营风险，必须合理科学地对企业的风险进行评估，健全的评估机制可以使企业更清晰地认识到自己的不足。在建立健全风险评估机制时，应当注意以下两点。第一，评估机制的建立应当从实际出发，客观全面地分析企业的内外部环境，清楚企业内外部环境的变化具体会造成什么样的风险，在风险来临时更好地应对。第二，企业的管理和效益的提升需要全员的积极参与。风险评估机制的建立不仅需要领导增强自己的风险防控意识，更需要全体工作人员积极参与企业的风险管理，更好地为企业服务。

（三）建立完善内部控制的预算制度

建立完善预算制度是内部控制的重要部分。企业的经营活动应当提前编制预算。首先，需要明确企业的总体规划，根据总体布局设置各阶段的预算资金。其次，在预算方案确立之前，各个部门应当积极参与讨论，让预算方案更全面。在实际操作中，一切工作的支出不能超出预算范围。最后，应根据企业的实际情况，做好预算的定期总结。预算执行了一段时间后，企业应当及时分析预算方案的执行情况，发现并及时解决相关问题。科学合理的预算方案对企业经营活动的開展具有重要的指导作用，企业建立内控制度时，应当重视预算制度的建立和实施。

（四）建立内外部相结合的监督机制

小微企业规模虽小，但也不能缺乏监督，监督是最快发现企业经营问题的方法，要保障小微企业健康有序地发展，应当在小微企业中建立内部审计部门。一方面，审计部门应加强对企业内部会计信息和资金活动的监管，有效保障企业资金的安全和完整;另一方面，审计部门应定期对内控制度的实施情况进行评价，及时发现内控存在的问题，为完善内控制度提供有效的依据。内部审计部门对企业内部的一切活动都具有重要的监督管理作用。内部审计部门建立时，应当注重提升审计部门的权威性，提高审计部门的地位，将审计部门与财务部门划分开，提高审计人员的专业性，更好地发挥内部审计部门的监督管理作用，从而保证内部控制制度的有效实施。

三、结语

建立内部控制制度，是小微企业规范化经营的必要途径。只有不断完善内控制度，才能不断提高企业的竞争力。理想的内部环境、健全的风险评估机制、人员的高度重视、监督作用的有效发挥，都对内控制度的建设有着深远影响。

（作者单位为广元达信产权交易服务有限公司<西南联合产权交易所有限责任公司广元分所>）

参考文献

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