减税降费对科技型民营企业发展的推动作用分析——以安徽省蚌埠市为例

■夏秋林，崔惠民，任佳文

（安徽财经大学财政与公共管理学院，安徽 蚌埠 233000）

在我国目前经济下行压力情况下，传统大型公有制企业在拉动国内需求供给方面渐渐存在疲软的趋势。为推动当前我国需求和供给的良性平衡发展，不能一再地依赖于传统国企的支持和拉动，应另辟新径，积极推动民营等非公有制企业的发展，为促进中国的经济稳定发展注入新兴活力，以此拓宽我国的国内供给产业链。

作为非公有制企业，民营企业为促进我国经济发展做出巨大贡献。截至2020年，民营企业贡献了近60%的国内生产总值，70%的科技创新，同时出口和对外贸易量总体占比也超过50%，成为目前我国第一大外贸主体。

而民营企业作为我国市场经济的重要主体，在进一步推动和深化供给侧结构性改革、实现高新技术产品质量、量化可持续发展的目标方面一直发挥着重要的地位和作用。2018年全国中小型企业税务负担风险评估分析报告数据显示，75%的中小型企业要求国家继续实施和出台有效的减税降费政策，64%的企业希望国家能帮助企业降低融资成本，拓宽企业融资的渠道等。因此，为增强企业活力，促进民营企业发展，政府在此环节的激励作用显得十分重要。

一、安徽省减税降费政策呈现的特点

(一)减税降费政策的引导作用

税收政策以其自身所具有的目的性和灵活性的优点，针对国内各类型企业的不同特点和发展的困境，进一步促进了对企业的精准扶持，同时有效地推动了国内企业发展和产业结构的调整。因此，自2018年以来，我国政府就已经制定和出台一系列对企业的税收和优惠政策，尤其是对科技型民营企业的税收优惠支持。

事实上，在现实生活当中，民营企业在初创期不仅面临着自身的成本费用较高的资金问题，还在市场资本的洪流中面临着其他大型成熟企业的资本挤兑。在民营企业初创期，要想在其已经饱和的资本既定市场上分出一块蛋糕，资金链的完整似乎已经成为其发展中重要的战略性一环。而此时政府出台相关的减税降费政策而产生的引导作用显得尤为重要。

(二)安徽省减税降费政策呈现的特点

由国家税务局发布的2018至2019年的中国税务报，安徽省蚌埠市高新技术企业享有的税收优惠情况有如下特点：

一是装备制造行业的发展结构存在不均衡现象。从政策受惠程度来看，电气及器械设备制造业、信息技术业、医药生物制品业占比较大，其他高新技术税收优惠政策的实施和享受覆盖面极小；二是地区发展存在不平衡现象。享受的减免优惠税额主要集中在安徽西部高新技术产业带和经济发展较好的合芜蚌高新示范区和皖江中心城市带。其中，合肥、芜湖的企业表现优异，高新技术产业减免优惠税额分别为47.1亿元和21.5亿元，但安徽蚌埠的高新技术产业减免税额只有2.4亿元，在安徽全省企业中居第八位。

二、减税降费政策激励效应的实症分析

进行实症研究的主要目的是分析不同的优惠政策激励效应的差别，以及实际工作中多种优惠方式叠加后的激励效应，为今后优惠政策的使用提供建议。本文以安徽省上市的部分高新技术企业为代表进行分析，研究我国减税降费措施对民营企业的具体引导作用。

(一)指标选取

本文将高新技术企业的R＆D投入作为因变量，将因税率优惠政策所减少的税额和加计扣除减免额作为自变量。因企业资产规模、营业收入等因素可能会影响企业对研发的规模和投入，所以在进行模型分析时，引入这几个因素作为控制变量（见表1），使得模型更加合理。

(二)数据来源与说明

本文数据主要来自CSMAR国泰安财经研究数据库，部分数据通过计算得到。为增加文章的科学性，本文在安徽省已上市的高新技术企业中选择了不同的行业作为研究对象，其中电气及器械设备制造企业17家，医药、生物制品企业4家，信息技术企业9家，以2014—2018年为研究期，最终得到900个观测值。数据搜集完成后，对其进行预处理，剔除缺失、过大、过小等异常样本，并进行描述性统计，结果如表2所示。

从表2可知，各变量的取值分布均符合经济逻辑，可以基于这些样本开展实症检验。

(三)模型构建与回归分析

参考已有文献，确定具体模型为：

表1 变量定义

表2 主要变量描述性统计(单位：元)

表3 变量间的相关性分析

表4 数据回归结果最终得到的回归模型

为方便研究，方程两边分别取对数，方程变为：

其中，n表示具体企业，t表示具体年份，t-1表示上一年度，μ是模型的误差项。

从表3中可以看到，企业因税率优惠和研发费用加计扣除所减少的纳税额与企业研发投入的相关性系数均为正值，说明两者对R＆D投入有积极的激励作用。但前者的相关性弱于后者，在一定程度上反映了研发费用加计扣除政策的效果强于税率政策。此外，公司规模、营业收入、货币资金与企业研发投入的相关性系数也均为正值，即企业规模越大、营业收入越多、经营性货币资金越多，企业研发投入就越多。

接下来进行回归分析，结果见表4。

回归结果显示，ln(YS)的P值为0.0834，未通过P<0.05的显著性检验，且表3的相关性分析显示ln(YS)与ln(RD)正相关，表明其对企业的研发投入没有直接的显著影响，这是因为企业获得的收入可能分摊到了其他资本项目，而不是投入企业的创新研发。ln(CASH)与ln(SIZE)的回归系数分别为 0.258876 和 5.890553，表明企业具有经营性质的货币资金与企业规模对研发投入有一定的积极影响，这可能因为资金越充足、规模越大的企业，更愿意提高企业研发投入水平，来谋求长远发展。ln(Ti1)的P值为0.0024，回归系数为0.142763，这表明在其他条件不变的条件下，税收优惠每增加1元，企业R＆D投入就增加约 0.143元；ln(Ti2)的 P 值为 0.0000，回归系数为0.922248，这表明在其他条件不变的条件下，研发费用加计扣除优惠每增加1元，企业R＆D投入就增加约0.922元。相比之下，虽然税率优惠政策和加计扣除减免政策对高新技术企业研发投入都有一定的激励效应，但对于所选样本来说，加计扣除减免这项政策的促进效果更加显著。

三、支持科技型民营企业发展的税收政策建议

(一)出台灵活减税降费政策，激发企业自主创新能力

在激励科技型民营企业自主创新中，企业内部的研发能力是自主创新的重要环节。国家在现有税收优惠政策基础上，还应当将对人才的激励和科技成果的维护纳入税收优惠范围之内。例如，进一步提高企业的员工教育经费比例，对科技型人才、团队给予税收优惠；对企业引进科技型人才的成本费用予以税前扣除；与研发相关的咨询服务取得的收入予以增值税的优惠范围之内等。与此同时，国家应进一步重视科技劳动成果保护，降低企业维权成本。保护知识产权，才能更好地激发科技型人才的研发积极性。

在实施对民营企业的减税降费措施中，国家应进行定期实地追踪考察企业的实际情况，根据其自身发展的不同阶段，灵活地变更和出台利好政策。

(二)细分税收优惠领域，构建多层次税收优惠体系

除扩大税收优惠政策的覆盖面外，国家也应当对税收优惠领域做到进一步的细分。国家可以对已经创业成功的企业给予特殊的税收激励政策优惠，以减轻企业在中后期的税收压力和负担。这样既遵循市场经济发展规律，也在实现资源优化合理配置的基础上，进一步鼓励了企业发展创新，同时能防止一些企业利用税收政策优惠而进行偷税。

在对中小民营企业实施减税降费的过程中，既要做到精准扶持，更要从宏观上把握民营企业在投资决策、生产经营过程中遇到的各种问题。国家除了在企业初创期予以投资人融资优惠外，对金融症券市场等多方企业融资渠道也应出台相应的税收优惠政策，多主体税收政策并驾齐驱，组合出拳，构建多层次投融资担保服务体系，切实解决科技型民营企业融资难的问题。

（三）降低企业综合税费负担，深化供给侧结构性改革

我国现阶段的社会经济运行依然表现在供给侧结构性改革上，供给侧结构性体系若无法适应市场需求的变化会使得我国市场经济的发展很难实现良性循环。而民营企业因其自身的灵活性和对市场经济更强的把握和适应性，在盘活经济活力，推进供给侧改革中具有重要作用。因此，国家目前应有效地解决当前税制中存在的重复征税等不合理现象，降低企业成本，增强企业活力，进一步促进供给侧结构性改革，使国民经济稳定发展。