浅谈中小企业税务筹划的现状及对策

摘要：中小企业在我国国民经济中具有重要的作用。但是中小企业形式多样，管理方式各异，自身的财务管理水平参差不齐，相对较低，因此不少企业如何依法纳税，在纳税前如何争取自己的合法利益，违法偷漏税的界限分辨不清，容易对企业的利益造成无谓的损失。中小企业的税务筹划对保障企业利益，加强企业财务管理，提高企业竞争力，促进企业长远发展显然十分必要，且意义重大。但是，当前中小企业的税务筹划方面，还存在一些问题，只有进行科学合理的税务筹划，才能实现企业的经济利益最大化。

关键词：中小企业;税务筹划;财务管理;经济利益

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）01-0191-02

随着我国国民经济的发展，改革开放的深化，市场竞争也越来越激烈，如何在市场中保持自身的竞争力，增加企业的收益，是每个中小企业不断探索的课题。税务筹划对中小企业的发展是具有重要意义的。通过合理的税务筹划，能够使得企业进行有效合法的节税，减轻企业的税收负担，实现企业的效益最大化，提高企业的综合实力和市场竞争力。但是，就我国当前中小企业的税务筹划的现状而言，虽然取得了一定的发展，却依然存在着诸多问题，制约其发挥最大的价值。因此，需要企业采取一定的措施，改进税务筹划的方式，增加企业收益，提高企业的竞争力。

一、税务筹划的概念

税务筹划是指在法律法规允许的范围内，在纳税行为发生之前，对运营、投资等企业的各项纳税活动进行事先的筹划和设计，最大可能减轻企业的税收压力，以求获得企业最大的经济效益。税务筹划又称为纳税筹划，是一种合法的节税行为，纳税人需要在不违反法律和法规的情况下操作，其取得的收益应为合法收益。合法性、目的性、风险性、专业性、筹划性是税务筹划所具有的特点。合法性，主要是税务筹划需要在法律许可的行为内进行，一个是不能违反税法，一个是遵守税法;目的性是指税务筹划最根本的目的是减轻企业税务负担，降低企业的税负或者延长企业的纳税时间;风险性是指在税务筹划的实际操作过程中，可能由于各种各样的原因，并不能达到预期的效果;专业性是指税务筹划的操作必须要由专业人员进行操作，并且具体的操作过程中极具税务专业性，因此逐渐向着专业化的方向进行;筹划性是指在税收活动之前，要对各项的经济事项进行一定的谋划、安排、设计，以求达到减少企业纳税支出的目的。

二、中小企业税务筹划必要性

長期以来，我国坚持以国有制经济为主体，多种所有制经济共同发展的经济体制，使得中小企业数量占我国企业总数的百分之九十以上，产生的收益价值占国内的生产总值的60%以上，每年所上缴的税收也已经超过了全国的50%。在当前的中国经济社会中，中小企业在市场经济中所发挥的重要作用也日益彰显，有力地增加了就业岗位，缓解就业压力，优化经济结构，促进经济发展。因此，对于中小企业进行税务筹划，不仅能够优化企业的财务状况，整合企业的收益与风险，减轻企业的税务压力，降低企业成本，促进企业的健康发展，而且对于完善企业的税收政策也具有重要意义。中小企业能够进行有效的税收筹划，不仅能够优化企业管理，提高企业与同类企业的竞争优势，而且也是企业理性化，成熟化的标志，企业纳税意识增强的体现。

通过有效的税务筹划，可以避免企业由于税务违法而造成的税务损失，进一步减轻企业的税务风险。税务筹划的操作必须要在法律许可的范围内进行的，不仅不能有偷税漏税的行为，而且还要进行一定的筹划，避免企业因为税务问题而产生的违法行为给企业带来不必要的损失，有效维护企业的税后经济效益。

通过税务筹划可以提高资金的时间价值。通过在税法的允许的范围内延长企业的纳税的时间，能够改善企业的资金流转状况，增加企业资金的时间价值，尽可能增加企业的税后利益;并且通过延长企业的纳税时间，应缴税款的时间延长，实际上减少了企业的税务支出。

通过有效的税务筹划，能够改善企业的经营管理状况。只有对企业的经营和财务状况有清晰的了解，对企业的资金进行动态的分析，才能进行税务筹划。它可以帮助企业进行科学的决策，增强企业的财务管理能力，规范企业的经营管理，以促使企业的投资、融资、经营，更加具有合理性。

三、中小企业税务筹划的方式

1 事前税务筹划

事前税务筹划是指企业在进行运营和交易等经济活动发生之前所进行的税务筹划。作为企业税务筹划的重要环节，事前税务筹划对企业的发展具有重要影响，需要企业在经济活动前，对各种投资做一定的考虑，例如，税务成本对企业的流转资金的影响。在事前税务筹划过程中需要具有分析性，因此在事前税务筹划过程中，做好以下几点：第一，必须要认真了解中小企业的真实运营状况和发展水平，例如，企业的投资状况、生产规模、资金构成等多个方面，同时对企业的税务情况也要有真实的了解和清晰的认知，以备做好税务筹划的工作。第二，要注意了解企业并非重要的税务种类，例如印花税，由于其税务额度较小，所以很难引起财会人员的重视，但是却为企业造成了很多不必要的税务浪费。需要加大筹划力度，做好中小企业的税务筹划工作，降低企业的所得税，尽量降低中小企业的责任风险。第三，要充分了解当前的税务和会计政策，并能够加以利用，在这方面的进行筹划的对象主要有增值税、企业所得税等税种。第四，要充分利用各种税务优惠，比如地方性的税务优惠和具体性的税务，以减轻企业的税收负担[1]。

2 事中税务筹划

随着社会主义市场经济的发展，企业在进行经营的过程中，可能会进行一定的企业结构的调整，在企业进行调整的过程中必然会有税务方面的问题和调整，这就是事中的税务筹划的过程。补救事前税务筹划中的存在的问题或者在经济活动中产生的新的问题，进行有效的减轻税务负担，这就是事中的税务筹划的目的。事中税务筹划的最重要的内容是成本筹划，只有充分发挥其功能，才能够使得事中税务筹划的质量得到有效的提高。在成本筹划的控制当中，必须要重视八项减值工作。就现阶段的国内的法律状况而言，对于各项准备工作的可以扣除的额度，有没有做出具体而明确的规定，考虑到这个原因，需要根据企业的具体的实际情况，在纳税之前对于税务的减值幅度，需要做出有效的调整和规划。[2]

四、中小企业税务筹划的现状

1 税务的基础较差

大多数中小企业并没有认识到税务筹划对企业经营的重要意义，并未设立筹划部门或者聘請专业的人员，对于税务筹划只是基于表面的认识，没有真正的从根本上进行保障税务筹划活动的开展，仅仅认为税务筹划可以减轻税务负担，缺少立足企业的长远利益目标进行企业税务的筹划的眼光。此外，由于税务筹划是涉及到管理方面多个专业知识，是个综合性很强的谋划过程，但是目前国内的中小企业进行税务筹划的人员的专业性素质较低，并不具有进行税务筹划的能力，其进行的税务筹划方案很容易被政府机关推翻，不仅不可以进行有效的节税，而且可能导致企业由于税务原因而产生罚款，对公司的利益和信誉都产生不良的影响;另一方面，由于税务中介市场的不规范，市场中真正能为中小企业进行税务筹划的财会人员寥寥无几。[3]

2 税收政策的变化风险

随着社会主义市场经济的深入发展，国家的经济政策和经济结构也是与时俱进的，随时都是可能产生变化的，因而，税收政策也是随时可能调整，以促进国民经济发展的。[4]所以，税收政策也是具有实效性和不确定性的。事前的税务筹划，可能在实行的过程中，税收政策发生了变化，而导致原有的方案具有不合理性，而增加企业的税务风险。

3 税务行政执法不规范

税务筹划与偷税行为最大的区别在于是否具有合法性，而其合法性的断定只有具体的税务机关才有权进行断定。如果税务执法机关在确定的过程中不能够规范执法，那么就将大大增加企业税务筹划的风险。因为，税法是具有一定的弹性空间的，比如税法中没有明确的规定的一些行为，如果由于执法人员的专业素质不高，就可能导致有些税收政策执行难度较大或者容易导致较大的偏差。

五、推动中小企业税务筹划发展的对策

1 明确中小企业税务筹划的目标

在税法规定的范围内，实现中小企业的税后利润的最大化是税务筹划的最终目标。企业是以利益为目标的，所以中小企业在运营的过程中，必须规范企业的财务管理，确立财务筹划的体系，增强防范风险的意识，运用科学有效的方法降低风险，防止企业出现偷漏税的行为。

2 选用合理、科学的税务筹划方式

作为国民经济重要组成部分的中小企业，为了促进企业的发展，必须制定科学有效的税务筹划方案。税务筹划的前提是在法律许可的范围内，所以企业在进行制定税务筹划的定制过程中，必须要立足于企业的实际情况，一般而言可以选择低税负的方式，就是按照税基最小化，税率最小化，减税最大化的原则。

3 优化中小企业的税务筹划队伍

提高中小企业的税务筹划人员的素质，优化中小企业的税务筹划的人才队伍，可以很大程度提升税务筹划的工作效率。因此，不但需要提高企业财务人员的专业素质，也需要其精通税法，对管理、投资等多个方面也有所涉猎。此外，对于一些重大的税务筹划工作的进行，企业可以聘请这方面的专家进行指导，提升税务筹划方案的科学性和可行性。

4 改善中小企业的税务筹划环境

需要对中小企业的税务筹划工作有正确的认识，牢固树立依法纳税的观念，提高企业财务管理的能力，保证企业进行税务筹划的合法性。提高企业的成本效益观念，努力实现企业税后的利润最大化。在进行税务筹划之前，企业必须要对税务筹划的风险和成本有所估算，进行充分的考虑，才能做出最有利于公司长远发展的决策。

六、结语

综上，税务筹划作为增加企业收益的一个重要方式，对于中小企业的长远发展具有重要意义。但是，需要明确的是，税务筹划必须要在法律允许的范围内进行，中小企业必须首先要树立依法纳税的观念。当前我国的税务筹划工作，依然存在诸多问题，税务筹划的过程也存在着诸多风险，但是随着社会主义市场经济的发展，我国税收政策的不断完善，税务筹划人员的素质不断提高，进而提高税务筹划方案的科学性和规范性，其在提高我国中小企业的经济效益、降低税务风险的方面的重要意义必将进一步显现。

参考文献：

[1]孙阳 浅谈中小企业税务筹划的现状及对策分析[J].时代金融，2015，（03）：109～110

[2]栾淞婷 浅析我国中小企业税务管理现状及对策[J].科技信息，2014，（26）：100～100

[3]郑福芹 中小企业税务筹划研究[D].青岛：青岛科技大学，2014

[4]钱金珠 税收筹划中的风险研究[J].全国流通经济，2018，（22）：111～112

作者简介：

陈艺玮，奥本大学学生。