现代服务业业财融合趋势和财务应对研究

翁信乐

摘 要：人工智能不断发展，财务机器人横空出世，会计证取消，会计法重新修订、会计“黑名单”建立，传统财务行业正面临变革甚至洗牌……可以说，大部分财务人在不同程度上面临着尴尬与困境。因此，业务财务一体化即业财融合，渐渐成为在财会领域备受关注的热门词汇。本文以温州中亚企业有限公司为研究对象，围绕企业业财融合中存在的有关问题，从企业业财融合的愿景、交流和学习、工作流程梳理以及系统优化等方面提出具有针对性解决对策，希望可以提升温州中亚企业有限公司管理水平，促进该企业的健康发展。

关键词：企业;业财融合;财务管理

业财融合是业务经验与财务管理的简称，改善的是财务数据的状况，把财务数据与业务数据融合在一起，它要求財务人员参与企业决策，既要掌握财务目标，也要了解企业运作状况，为业务提供有效数据支撑，从而创造价值。财务人应走出原本的办公岗位，主动介入到业务中去，参与到企业的未来规划中，从而实现财务转型。业财融合理念认为，一个具有高附加值的财务人应该深入到业务中，配合企业高层，根据企业战略部署，联合业务部门和相关职能部门，为企业提供服务与保障。

“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行”，做到业财融合，财务人员会面临挑战。即使财务理论功底深厚，但是在实际工作中，往往会面临着“方法派”与“理论派”的矛盾与冲突。目前，科技的进步加上互联网的发展，现代服务业也产生了改变。研究现代服务业的业财融合问题，对现代服务业的健康发展和提高经济效益，具有理论和现实意义。

一、业财融合理论分析

业财融合是少数没有英文单词对应的财务术语。因为中国的业务速度发展太快。传统的KPI常以ERP内的财务数据为基础制定，而以此为基础做管理和数据分析的问题就在于频率。大部分企业按月关账，意味着每月才能拿到一次数据，面对变化的行业环境或快速发展的业务情况，频率太慢。此时业务和销售等前台部门需要数据，以月为周期的数据难以跟上实际情况，而我们作为面向未来的财务专业人士，就要通过财务数据去支撑前段业务发展。而这就推进企业管理的数字化，告别“拍脑袋”的决策方式，也就开始有了“业财融合”。

由于规范的学术论文中尚未发现有专门讨论“业财融合"的文献，所以从实操性较强的报刊杂志，根据其观点，将“业财融合"划分为两种不同的概念主张：

合作与制衡关系主张。何瑛和彭亚男（2014）认为，业务和财务的融合需要以企业前期充分的信息化建设和人才培养为前提，在价值文化的指导下重塑财务流程，对业务仝程进行财务管理，并在合理有效的绩效考核下对业财团队进行监督和激励。殷起宏和胡懿（2015）认为，业财融合是企业精益管理的表现形式，业务和财务是合作和制衡的关，合作是业务需要财务提供决策支持，制衡是财务对业务进行监督和砰价。

信息系统一体化主张。程平等（2017）认为，业务财务一体化在网络、数据库、软件平台等构成的IT环境下，将企业经营中的业务流程、资金运动过程和数据流程有机融合，建立基于业务活动驱动的业财一体化信息收集、处理、分析流程，使财务数据和业务信息融为一体。

二、案例分析

温州中亚企业有限公司是一家市属国有独资企业，隶属于温州市现代服务业投资集团有限公司，前身是创建于1956年的温州市服务公司和温州市饮食公司，历经五十多年不断发展壮大，是温州市老字号国有企业。公司注册资本伍仟万元，主营宾馆、餐饮以及房产租赁业务，现有温州大酒家、温州景山宾馆、墨池饭店、市府礼堂等所属企业，其它租赁网点63个，控股企业有温州氡泉承天大酒店，融合了商务、休闲、养生度假等多样化的酒店服务以及温州本土餐饮。公司拥有温州县前汤圆店、新同华饭店、白蛇烧饼等“老字号”品牌，其中“百年老店”温州县前汤圆店被商务部认定为“中华老字号”。

中亚公司共有托管企业5家，包括温州中亚照相彩扩公司、瓯江印刷厂、温州华大利商务宾馆、白鹿饭店、温州市县前汤圆店有限公司等，其中华大利、照相彩扩为全民所有制企业，处停业状态;白鹿饭店系事业编制集体企业，处承包经营;瓯江印刷厂为集体企业，处于租赁经营;温州市县前汤圆店有限公司出资人为温州市现代服务业投资集团有限公司，处于租赁经营状态。

业财融合对财务人员的数据处理技能有一定的要求。本文通过调研，发现当前温州中亚企业有限公司的财务人员在处理数据中存在以下几个问题：

1、人员的专业素质需要整合。缺乏专业的既懂得财务专业知识，又懂得专业信息化处理的专业技术人员。业务人员只懂得录入数据，后面的进一步处理和分析利用基本上不懂。如何将业务人员、财务人员，信息化处理，进行有效整合是业财融合的第一步。

2、数据不及时。每个月结完账后，才能把这个月的财务数据给到管理层。一般次月月初结账，所以管理层要想看本月的财务状况，只能等到次月的上旬;效率差一点的企业可能要等到中旬。数据不及时，可能会错失最佳的决策时机。

3、数据不连贯。财务是数据的接收部门，业务给什么数据，财务就呈现什么结果。如果业务给的数据是错的，财务做的账也就是错的。财务数据与业务数据是割裂的，即数据统计口径不一致。比如收入，财务所讲的“收入”是含税的，但业务所讲的收入是含税的。

三、案例建议

（一）业财融合实施建议

温州中亚企业有限公司要解决目前业财融合活动中存在的问题，需要在实现业务数据和财务数据同步、同源和统一。业务数据生成的同时，产生相对应的财务数据。管理层可以随时查看业务和财务数据，提升决策效率。本文建议：

1、统一业务处理流程。财务部门与业务部门协商，在满足双方需求的基础上，把业务处理流程规范化、标准化，将原来线下处理的流程搬到线上。线上处理的好处是，可以把涉及到的业务数据都保存在系统中，以后想看什么数据，直接在数据库中查看。前提是与IT人员进行充分的沟通，制定数据保存制度，避免由于IT专业人员不了解业财融合要求而造成数据的丧失。

2、建立会计总账与业务明细账之间的勾稽关系;总账等于明细账之和。同一个业务会重复发生，比如电商平台，一天可能卖出去很多商品，如果每卖出去一次，会计系统就要做一笔分录的话，极大的增加了记账的工作量。会计系统可以把这一天交易额汇总，做一笔收入总账，业务系统保存卖出商品的明细账。如果审计要看这个收入的构成，从业务系统把明细拉出来给他们看。

3、明确会计科目取数规则;即明确会计科目的数据取自哪个业务数据;比如“应收账款”科目数据取自业务系统中卖出商品的金额。会计科目与业务系统中的“字段”要建立一种关联。关联好以后，系统可以自动获取“字段”的数据，将其生成会计凭证，实现记账自动化。

4、加强财务与业务部门的工作联系。与业务部门明确数据的统计口径，在系统中定义好每个字段的含义。财务人员要从财务角度告诉IT人员和业务人员，业务系统要记录哪些数据，这些数据对应的字段名称是什么，这些字段对应哪些会计科目。比如收入，事先明确收入的确认规则，即系统在满足什么条件下可以确认为收入，把数据推送给会计系统做账。会计做账所需要的数据可能就那么几个，但是业务系统要自己记录与收入相关的其他明细信息，包括客户明细、产品分类等，这些信息也很重要。

5、鼓励财务人员不断提高财务专业水平，鼓励学习管理会计。

财会领域的门槛越来越高，比如报考管理会计证书。管理会计证书考试越来越得到认可，其知识体系涵盖财务、管理、业务、市场等内容。财务人员的知识领域拓宽，能够更加胜任为管理层提供战略决策支持的工作，从而为企业创造财富。管理会计已成为大势所趋，银行为了实现其经营目标，也需要管理会计对银行业务决策和经营管理进行一系列的调节、沟通和约束，而CMA便能在提升银行风险管控能力方面能发挥巨大作用，并把风险控制在合理的范围内。想要升职加薪，管理会计一定是你的不二选择，如果你现在正在从事财务工作，想要在未来有所发展，一定要先人一步，提前做好准备，考取CMA，向管理会计转型，增加自己的竞争优势。

6、管理财务人员拓展知识领域。业财融合要求财务人员不仅要熟悉会计，还要熟悉公司的业务和技术。在决策的过程中，要弄明白什么是正确的事情，接下来要把这件正确的事情做正确。过去正确的做法未来不一定正确，我们通常认为严格控制费用是降本增效的不二法门，现在我们要从固有思维中跳出来，用数据来证实如何科学地降成本。现在是大数据时代，要把数字变成数据，然后把数据变成信息，信息才是决策者最需要的，因此在整个“业财融合”过程中要克服数据失真。另外，在数据使用过程中不能够“买椟还珠”，我们现在收集的数据很多，但怎么去发现最有用的数据，这就需要开发一套系统去进行数据挖掘。会计是全球通用的商业语言，但实际上现在会计人员很多时候讲的就是会计语言，而不是商业语言，要把会计语言转换为商业语言，以便于跟业务部门沟通。

（二）财务部门组织架构的变革建议。温州中亚企业有限公司业财一体化，不仅仅是做到IT系统，最主要的是把传统财务提升到业务的前端，与业务并驾齐驱，甚至走到业务的前面，把财务管控的价值体现出来。因此，管理会计将应运而生。

因此本文认为，温州中亚企业有限公司财务部门至少应当分成两部分，即管理会计和核算会计。

管理会计的定位：财务管控，支持业务。管理会计部门根据业务或者产品条线的不同，设立财务BP岗位，每个BP对接一个业务条线或产品线。财务BP的职责是深入业务流程，实行“嵌入式”财务管理，从而实现财务对业务全过程、全要素、全范围的管理。全过程是指财务BP参与到业务运转的整个过程;全要素是指从财务要素/指标角度，审视评价业务发展的好坏，给出发展建议，提升资源投入产出能力;全范围是指财务BP站在公司整体角度对业务进行管理，关注企业整体效益。

核算会计的定位：专注信息处理和生成、会计核算、交易处理、资金支付，面向管理会计和数據需求部门做好信息提供和服务支持。

四、小结

本文认为，温州中亚企业有限公司的业财融合涉及到的人员较多、范围也很广，需要公司员工团结一致，大家齐心协力共同实现公司的愿景，将学习交流作为实现的辅助前提，工作流程作为一种手段。只有切实做好以上各个方面的工作，才能更好地达到企业业财融合，促使企业的健康发展。

参考文献

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