增值税新政改革对小微企业的影响与发展研究

王春梦

摘要：一直以来，小微企业都是我国国民经济和社会发展的重要动力，在促进就业、增加收入、推动经济增长等方面都发挥着至关重要的作用，而小微企业的发展又受到国家各项经济政策的影响，国家实施什么样的税收政策关乎着小微企业的发展前景。本文将系统阐述增值税新政改革对于小微企业产生的实质性影响，并系统性的提出促进小微企业发展的措施。

关键词：小微企业;增值税改革;影响;发展

一、增值税新政改革综述

依据我国税收发展历史可知增值税一直以来都是我国第一大税种，近些年来，增值税改革引起了社会和企业的广泛关注。2019年1月17日，《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》加大了对小微企业的减税降费力度，对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税;对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，对年应纳税所得额在100万元至300万元之间的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。以及在其后的2019年全国两会上，增值税相关政策又进一步作出了新的调整：即增值税两档税率由16%， 10%分别调整为13%和9%，保持6%税率不变，以及提高增值税免征额起点，保证所有行业税收负担只减不增。深化增值税改革是2019年实施更大规模减税降费的“重头戏”，面对新的经济形势，我国需要调整经济结构，这除了国家的宏观政策调控之外，也需要企业等的配合。如果企业面临着沉重的税收负担，巨大的经济压力，则会限制企业有关政策的实施，大大减少企业的经济效益，拉低我国经济整体发展水平，而增值税新政改革则会实质性的减轻企业的税收负担，给予其更大的利润发展空间，实现经济结构的优化，从而激发市场活力，提高我国经济发展水平。

二、增值税新政改革对小微企业的影响

通过数据分析可以看出，增值税新政改革实施以来，从整体上来看，对减轻小微企业税费负担起到了积极作用。根据数据显示，2019年前三季度，全国累计新增减税降费17834亿元;其中，新增减税15109亿元。小微企业普惠性政策新增减税1827亿元，其中增值税小规模纳税人免征额提高新增减税586亿元，惠及402万户纳税人。2019年度各行各业的税负水平，与上年同期相比，均呈现不同程度的下降。由此可见，从新政实施以来，对减轻小微企业税负方面成效明显。通过分析，小微企业从此次增值税新政改革中的受益主要体现在以下几个方面：

（一）免税标准放宽，小微企业受惠范围扩大

2019年增值税新政改革中，小微企业的免税标准进一步放宽，即由原来的按月申报3万元以下免征增值税提高到了10万元。这次增值税免征额的提高是历次以来调整力度最大的一次，并且免税政策受益面大幅度扩大，大批在新政改革前無法享受到优惠政策的小微企业，这次也明显从免征政策中受益。根据国家税务总局的统计资料显示，在这次免征额的提高中全国共有将近3000万户小微企业享受了免税政策，合计免税约500亿元。

（二）税率下调，小微企业减税效应明显

2018年的增值税税率的下调，分别为增值税税率原适用17%税率的调整为16%，原适用11%税率的调整为10%。到了2019年，这两档税率进一步下调，且幅度更大，分别为增值税税率原适用16%税率的调整为13%，原适用10%税率的调整为9%。在这两次的增值税改革中，尤以制造业和小微企业获益最为明显。增值税改革新政成效已产生明显的成效，根据国家税务总局数据显示，2019年度全国累计新增减税降费超过了两万亿元。

（三）税负减轻，小微企业利润空间增大

在我国国民经济和社会发展中，小微企业有着举足轻重的作用，但其发展却面临着国内外经济环境带来的经济下行压力增加的影响，因此存在着一系列的不利因素。如政府的政策扶持力度小、企业发展资金短缺、企业税费负担过重等，这些都是大批小微企业发展中亟需解决的问题，尤其是过重的税负严重阻碍了小微企业的发展。因此，2019年国家进行新一轮的增值税改革，进一步调整了税费政策，实施更大规模的减税降费，落实了今年将近两万亿元的工作任务清单，企业的税收负担得到了很大程度的减轻，同时进一步解决了小微企业发展资金短缺问题，利润空间进一步增大，有利于促进小微企业的经济发展。

（四）活力释放，小微企业创新能力增强

小微企业的发展需要国家的政策扶持与自身的技术创新相结合，其发展必须重视创新能力的提高，而提高创新技术与水平的关键在于有大量资金的支持。随着增值税改革新政的出台与落实，减轻了小微企业的增值税税负，企业的资金短缺问题得到有效解决，有利于小微企业的产业结构优化升级，市场活力得到进一步的释放，给小微企业的发展带来了全新的活力，因此小微企业的创新能力也得到了增强。

三、促进我国小微企业未来发展建议

（一）建设金融服务体系，拓宽小微企业融资渠道

在国家政策的大力支持下，加快构建适应小微企业业务需求的金融服务体系，充分调动金融机构为小微企业服务的积极性，提高小微企业贷款在绩效考核中的比重，实行金融机构绩效考核与小微企业信贷供应挂钩的激励机制，制定具体的针对性的激励和支持措施，调动信贷人员的工作积极性。另外，现如今“互联网+”在我国发展势头良好，小微企业可以借助互联网或者直接加入一些平台机构来拓宽融资渠道和方式。

（二）降低小微企业受惠门槛，加大政策扶持力度

国家应该适当调整小微企业受惠门槛，降低行业限制并适当的提高各项税费的免征额，在最大程度上给予小微企业税收优惠。政府部门对经营状况良好、有发展潜力的小微企业可以制定针对性的具体政策，并采取资金扶持，减轻企业税负，减少小微企业发展障碍。全面落实上一级财政支持政策，积极引导和帮助小微企业申报各项支持小微企业发展项目的资金支持，为企业提供政策、技术、融资、人才等方面的援助，并且对各项政策的贯彻和落实做到严格监管。同时不断加大本级财政部门对小微企业的财政支持力度，进一步加大对大学生创新创业孵化基地和下岗工人再就业的补助力度，充分调动人民的创业积极性，不断扩大我国小微企业的数量与规模，提高经济社会发展活力。

（三）依靠自身优势，提升管理水平

虽然我国政府出台的一系列的税收优惠政策在很大程度上促进了小微企业的发展，但是小微企业要想获得长久稳定的发展，必须充分发掘自身存在的优势。这需要企业的经营管理者做到与时俱进，关心时事，不断提升其管理水平，例如不断引进高新技术人才、改善企业的经营管理模式、改善产品结构、打造自身的特色产品，去提高品牌知名度与竞争力。除此之外，小微企业可以建立与高校合作的机制，通过校园招聘会、专项培养等形式为企业招揽更多专业管理人员、技术人员等创新型人才，发掘企业的自身优势，提高市场竞争力。引导企业积极利用自身发展的有利条件焕发自身活力来应对复杂的市场挑战。

四、结语

综上所述，增值税新政改革使小微企业税收优惠范围扩大，税收负担降低，减税效应明显，发展的利润空间得以增大，并且小微企业的创新能力得到了进一步的提升，这都有利于小微企业的产业结构优化升级，提高小微企业的创新能力，给小微企业的发展带来了全新的活力。因此，为了让改革成效得到更加进一步的有效落实，国家和各级财政部门要充分发挥其积极作用，与此同时小微企业也要不断提高自身发展水平，使改革新政在促进小微企业的发展中起到实质性的作用，从而提高我国经济发展实力。

参考文献：

[1]白凯，方向，谢恒，童涛.“减税降费”对小微企业的影响与发展研究—以合肥市为例[J].商场现代化.2019.

[2]李素蓉.减税降费赋予小微企业发展新活力[N].中国建材报.2019.

[3]李霞.增值税新政改革为小微企业带来的减税效应探究[J].吉林工程技术师范学院学报.2019.

[4]崔红利.减税降费助力小微企业发展[J].财经界（学术报）.2019.

[5]孙娟.解决我国小微企业融资难问题的对策建议[J].企业改革与管理.2019.

基金项目：

本文属安徽财经大学国家级大学生创新训练项目《增值税税率调整对小微企业税负的影响研究—以安徽省蚌埠市为例》（项目编号：201910378091）研究成果。